Каталог :: Экономика

Курсовая: Влияние основных технико-экономических показателей на себестоимость

     

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Санкт-Петербург

1998г

Содержание 1. Специфика анализа затрат на производство и себестоимости продукции 3 2. Метод планирования себестоимости продукции по основным технико- экономическим факторам........................................ 2 2.1. Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры продукции..................................................... 4 2.1.1. Изменение структуры производимой продукции........... 4 2.1.2. Относительное уменьшение условно-постоянных расходов. 4 2.1.3. Экономия от улучшения использования основных производственных фондов (ОПФ)................................................. 5 2.1.4. "Повышение качества продукции"....................... 5 2.2. Расчет изменения затрат за счет повышения технического уровня производства.................................................. 8 2.2.1. Механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовых технологий............................... 8 2.2.2. Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии 9 2.2.3. Внедрение новых видов потребляемого сырья, материалов, топлива и энергии...................................................... 9 2.3. Расчет изменения затрат за счет улучшения организации производства и труда........................................................ 11 2.3.1. Совершенствование организации и управления производством 12 2.3.2. Улучшение организации труда......................... 12 2.3.3. Сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов.................................................... 13 2.4. Сводный расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния технико-экономических факторов............................... 15 Заключение................................................... 18 Приложение 1................................................. 19 Литература................................................... 20 1. Специфика анализа затрат на производство и себестоимости продукции Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья, материа­лов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совер­шенствования. Состав затрат, включаемых в себестоимость про­дукции, их классификации по статьям, элементам и другим при­знакам группировок, а также методы калькулирования опреде­ляются отраслевыми положениями и инструкциями. Себестоимость продукции, представляя собой затраты пред­приятия на производство и обращение, служит основой соизме­рения расходов и доходов, т. е. самоокупаемости. Себестоимость—один из обобщающих показателей эффективности по­требления ресурсов. Задачами анализа себестоимости продукции являются: Ø оценка обоснованности и напряженности плана по себестои­мости продукции, издержкам производства и обращения; Ø установление динамики и степени выполнения плана по себе­стоимости; Ø определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причины отклонений фактических затрат от плановых; Ø анализ себестоимости отдельных видов продукции; Ø выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции. Анализ себестоимости продукции направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования матери­альных, трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта продукции. Изучение себестоимости продук­ции позволяет дать более правильную оценку уровню показате­лей прибыли и рентабельности, достигнутому на предприятиях. Схема анализа факторов и показателей себестоимости товар­ной и реализованной продукции представлена на рис. 1. В системе обобщающих показателей экономической эффектив­ности общественного производства в отраслях материального про­изводства планируются и анализируются такие показатели, как производство продукции на 1 руб. затрат, а также снижение за­трат на 1 руб. товарной продукции (работ). Динамика себестоимости разнородной продукции, работ и ус­луг лучше характеризуется показателем снижения себестоимости сравнимой продукции (работ, услуг). Он представляет собой сум­мированную по всем видам продукции экономию, отнесенную ко всей себестоимости этой же продукции в базисном году и выра­женную в процентах. Но в условиях быстрого обновления про­дукции для характеристики динамики себестоимости всей (срав­нимой и несравнимой—новой, впервые производимой) продукции используется показатель затрат на 1 руб. продукции в копейках, исчисляемый путем деления себестоимости производимой в каж­дом году продукции на ее объем в стоимостном выражении. Задание по себестоимости промышленной продукции устанав­ливается в планах экономического и социального развития в виде предельного уровня затрат в копейках на 1 руб. товарной про­дукции в оптовых ценах предприятий. Под предельным уровнем затрат понимается максимально допустимый уровень затрат на производство продукции (рассчитанный исходя из плановой но­менклатуры, ассортимента и качества продукции), превышение которого не допускается как за счет абсолютной величины расхо­дов на единицу продукции, так и выпуска продукции в пропорциях (структуре), не соответствующих 'предусмотренным планом. Задание по себестоимости строительно-монтажных работ ус­танавливается в планах строительных организаций в виде пре­дельного уровня затрат в копейках на 1 руб. строительно-мон­тажных работ. Предельный уровень затрат определяется отно­шением плановой себестоимости (без учета затрат, возмещаемых строительно-монтажным организациям в порядке компенсации) предусмотренного на планируемый период объема строительно-монтажных работ, выполняемых собственными силами, к смет­ной стоимости этих работ. Показателями себестоимости перевозок являются затраты на условную единицу транспортной работы: приведенные тонно-ки­лометры, 10 тыс. м3 транспортировки газа (нефти) и другие измерители, принятые в расчетах плана. Плановая себестоимость продукции растениеводства и живот­новодства в совхозах и других государственных сельскохозяйствен­ных предприятиях рассчитывается по элементам затрат: семена, корма, минеральные удобрения, горючее и смазочные материалы, амортизация основных фондов, заработная плата, страховые платежи, прочие затраты. Анализ изменения себестоимости сель­скохозяйственной продукции проводится по элементам затрат и технико-экономическим факторам. Так, при анализе затрат на се­мена выявляют влияние следующих факторов, а именно измене­ние посевных площадей, нормы высева семян, стоимости семян. При планировании и анализе экономии от снижения себестои­мости промышленной продукции рассчитывают экономию по сле­дующим группам факторов: 1. Повышение технического уровня производства. 2. Улучшение организации производства и труда. 3. Изменение объема, структуры и размещения производства. 4. Улучшение использования природных ресурсов. 5. Развитие производства., Пофакторный анализ возможного и достигнутого уровня сни­жения себестоимости продукции должен проводиться по методо­логии планирования пофакторной экономии.

Основные элементы затрат
Затраты предметов трудаЗатраты средств трудаЗаработная плата и отчисления на социальное страхованиеПрочие денежные расходы

Затраты, не включаемые в себестоимость (произ­веденные за счет единого фонда развития науки и техники и др.)

Изменение (+, -) остатка по счету "Расходы будущих периодов"Затраты на произ-водство

Изменение (+, -) остатка незавершенного производства,

по­луфабрикатов собственной выработки, не включаемых в валовую продукцию

Изменение (+, -) остатка предстоящих расходов

Изменение (+, -) заделов незавершенного производства и полуфабрикатов, включаемых в валовую продукцию

Себестоимость валовой продукцииИзменение (+, -) остатков инструментов и приспособлений собственной выработки, включаемых в валовую продукцию

Производственная себестоимость товарной продукции
Статьи калькуляции

Сырье и материалы (возвратные отходы вычитаются)Топливо и энергия на технологические целиОсновная заработная плата производственных рабочихДополнительная заработная плата производственных рабочихОтчисление на социальное страхованиеРасходы на подготовку и освоение производстваРасходы на содержание и эксплуатацию оборудованияЦеховые расходыОбщезаводские расходыПотери от бракаПрочие производственные расходыВнепроизводственные расходы

Полная себестоимость товарной продукцииИзменение (+, -) затрат в остатках продукции на складах и в отгрузке

Полная себестоимость реализованной продукции
Рис. 1. Схема формирования и анализа показателей и факторов себестоимости 2. Метод планирования себестоимости продукции по основ­ным технико-экономическим факторам Сущность метода планирования себестоимости продукции по основ­ным технико- экономическим факторам заключается в определении измене­ния уровня затрат, сложившегося в базовом (предплановом) году, под влиянием мероприятие по повышению эффективности производства, наме­ченных на плановый год. Данный метод используется как основной при разработке перспективных планов и проектов текущих планов, а также как вспомогательный при составлении окончательных вариантов годовых планов. Основные исходные данные для расчета изменения себестоимости товарной продукции приведены в таблице 1. Таблица 1 Исходные данные для расчета изменения себестоимости товарной продукции за счет основных технико-экономических факторов
ПоказателиОбозначенияБазовый годПлановый год
1Товарная продукция в опто­вых ценах предприятия, сопоставимая с базовым годом, тыс. руб.

QTб; QT(б)П,

соответственно

609360649200

в том числе:

увеличение (уменьшение) товарной продукции в связи с повышением ка­чества продукции, изменением размещения про­изводства и др. независи­мым факторам, тыс. руб.

XX1200
2Прирост объема товарной продукции, тыс. руб.

РQT

X6,5
3Себестоимость товарной продукции, исходя из уровня затрат базового года
всего, тыс. руб.

СТб; СТ(б)П,

Соответственно

500870542180
в том числе по переменным расходам

СТ пер.б; СТ пер.(б)П, соответственно

42008450300
4Затраты на 1 руб. товар­ной продукции, коп./руб.

СРб; СР(б)П, соответственно

82,20X
в том числе по перемен­ным расходам, коп./руб.

СР пер.б; СР пер.(б)П, соответственно

68,94X
5Потери от брака, тыс. руб.

Сбр

2990X
6

Непроизводительные расходы,

тыс. руб.

Снепр.

450X
7

Среднегодовая стоимость

основных производственных фондов (ОПФ), тыс. руб.

СОПФ

25470027936
Продолжение таблицы 1
ПоказателиОбозначенияБазовый годПлановый год
8Средняя норма амортизации, %

РА

7,111,0
9Изменение цен на товарную продукцию, тыс. руб.

QT

X2400
10Изменение цен на матери­алы, топливо, энергию, тыс. руб.

М

X+7200
На снижение себестоимости продукции влияют факторы как завися­щие от самого предприятия, так и не зависящие от него. К числу основ­ных групп факторов относятся следующие: 1. Изменение объема и структура производства продукции; 2. Повышение технического уровня производства. 3. Улучшение организации производства и труда. 4. Прочие факторы. Рассмотрим эти группы более подробно. 2.1. Расчет изменения затрат за счет изменения объема и структуры продукции В данную группу включаются следующие факторы: - изменение структуры (номенклатуры и ассортимента); - относительное сокращение условно-постоянных расходов (кроме амортизации), обусловленное ростом объема производимой продукции; - улучшение использования основных производственных фондов (ОПФ) и связанное с этим относительное уменьшение амортизационных отчисле­ний; - повышение качества продукции.

2.1.1. Изменение структуры производимой продукции.

Совершенствование производства, как следствие реализации планов технического и организационного развития, изменение специали­зации и кооперирования, колебания спроса и другие причины приводят к изменению структуры производимой продукции, т.е. к изменению удель­ного веса отдельных изделий в общем объеме товарной продукции предп­риятия. Расчет влияния изменения структуры продукции на себестоимость изделий производится по форме приведенной в приложении 1. При этом изменение себестоимости товарной продукции (DСстр) от изменения ее структуры определяется по формуле: тыс. руб. (1) Плановые затраты на рубль товарной продукции в условиях базово­го года рассчитываются по формуле: коп. / руб. (2) Аналогично рассчитывается экономия переменных затрат. Влияние изменения структуры на изменение себестоимости продукции учитывается только по переменным расходам. 2.1.2. Относительное уме­ньшение условно-постоянных расходов С ростом объема продукции происходит относительное уме­ньшение условно-постоянных расходов, приходящихся на единицу изделия, в результате чего снижается полная себестоимость единицы и всей то­варной продукции предприятия. Экономия себестоимости по данному фактору (DСу.п.) опре­деляется по формуле: тыс. руб. (3) где DРQT — прирост объема товарной продукции, %; СТб — себестоимость товарной продукции в базовом году, тыс. руб.; g у.п.б — удельный вес условно постоянных расходов в себестоимости товарной продукции в базовом году. Расчет относительной экономии на постоянной части условно-пос­тоянных расходов производится по форме приведенной в таблице 2. При этом необхо­димо учитывать, что прирост товарной продукции приведен без учета увеличения объема в связи с вводом в действие новых производств и изменением качества продукции. Этот же темп прироста товарной продук­ции должен быть использован и при расчете экономии по другим факто­рам. Таблица 2 Расчет относительной экономии на постоянной части условно-постоянных расходов (кроме амортизационных отчислений)
ПоказателиЗначение показателя
Полная себестоимость товарной продукции в базовом году (ожидаемое выполнение), тыс. руб.500870
Сумма постоянной части условно-постоян­ных расходов в базовом году, тыс. руб.80140
Относительная экономия в результате увели­чения объема производства в плановом году, тыс. руб.5209
Удельный вес условно-постоянных расходов0,16
2.1.3. Экономия от улучшения использования основных производственных фондов (ОПФ) При определении экономии от улучшения использования ОПФ принимаются все ОПФ предприятия по их балансовой стоимости за исклю­чением объектов, находящихся на консервации, и объектов, амортизация которых не относится на себестоимость товарной продукции. Эта эконо­мия выражается в относительном снижении амортизационных отчислений. Расчет экономии за счет данного фактора производится по формуле: тыс. руб. (4) где А — сумма амортизационных отчислений, тыс. руб. Пример расчета представлен в таблице 3.

2.1.4. "Повышение качества продукции"

В расчете экономии по фактору "повышение качества продукции" учитывается как изменение затрат на изготовление изделий, так и увеличение объема товарной продукция в связи с надбавками к оптовым ценам, связанными с улучшением качества выпускаемой продук­ции. Мероприятия по повышению качества продукции могут быть связаны с дополнительными затратами, поэтому экономия определяется сравнени­ем затрат до и после внедрения мероприятия по повышению качества продукции. Расчет изменения затрат за счет повышения качества продукции представлен в таблице 4. Таблица 3 Относительное снижение амортизационных отчислений в связи с изменением использования основных производственных фондов (тыс. руб.)
ПоказателиШифр строкГод, предшествующий базовому годуБазовый годПлановый год
ПланОжидаемое выполнение
Среднегодовая стоимость фондов – всего0124IIOO254700254700279360

в том числе:

а) по новым производствам

б) без новых производств

02

03

X

X

X

X

X

X

279360

Сумма амортизации - всего (строка 01*строку 14/100)0416370,718083,718083,730729,60

в том числе

а) по новым производствам

б) без новых производств

05

06

X

X

X

X

X

X

3072960

Амортизация на 1 руб. товарной продукции (коп.) - всего

(строка 04/строку 13)

072,862,972,974,74

в том числе

а) по новым производствам

б) без новых производств (строка 04/строку 14)

08

09

X

X

X

X

X

X

4,74

Сумма экономии (перерасхода) по сравнению с базовым годом - всего10XXX11490,84

в том числе

а) по новым производствам

б) без новых производств

11

12

X

X

X

X

X

X

11490,84

Справочно

Товарная продукция в оптовых ценах - всего13572130609360609360649200
Товарная продукция в оп­товых ценах планового года без учета новых про­изводств и повышения ка­чества продукции14ХXX648000

Средняя норма аморти­зации, %

156,797,17,111,0
Таблица 4 Расчет изменения затрат за счет повышения качества продукции
Элементы затратЗатраты на единицу продукции (руб.)Экономия на единицу продукции (руб.)Экономия на весь выпуск продукции в плановом году (руб.)
до модерни­зациипосле мо­дернизации
Сырье и материалы1581,501421,40-160,10-544340
Топливо и энергия 249,00 249,00
Затраты с отчисле­нием на социальное страхование 291,80 290,10 -1,70 -5780
Амортизационные от­числения121,00121,00
Прочие денежные рас­ходы165,90159,10 -6,80 -23120
Итого 2409,20 2240,60 -168,60 -573240
2.2. Расчет изменения затрат за счет повышения технического уровня производства. Эта группа факторов оказывает влияние на уровень и ди­намику себестоимости товарной продукции. Факторы повышения технического уровня производства группируются следующим образом: - механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовых технологий; - совершенствование применяемое техники и технологий, улучшение эксплуатации действующего оборудования; - улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии; - внедрение новых видов потребляемого сырья, материалов, топли­ва и энергии. 2.2.1. Механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовых технологий Снижение затрат за счет механизации и автоматизации производственных процессов и внедрения передовой технологии, а также за счет совершенствования применяемой техники и технологий рассматривается в таблице 5. Таблица 5 Расчет экономии от внедрения мероприятий то факторам повышения технического уровня производства

Факторы и

мероприятия

Затраты на выпуск продукции (руб.)Объем продук­ции с момента проведения ме­роприятий до конца планово­го года (шт.)

Экономия от проведения мероприятий до конца пла­нового года (тыс. руб.)

графа 4*графа 5

до проведе­ния меропри­ятияпосле про­ведения мероприя­тияуменьшение (-), увеличение (+) затрат
Механизация и автоматиза­ция производственных про­цессов и внедрение передо­вой технологии
- мероприятие 1214,84172,92-41,9263000-2640,96
- мероприятие 2103,49 70,74-32,7528000 -917,00
- мероприятие 3 66,81 53,71-13,1025000 -327,50
Изменение конструкции технологии изделий
- мероприятие 1188,64154,58-34,06 341 -11,62
- мероприятие 2103,49 45,85-57,64 305 -17,58
ИтогоXXXХ-3914,66
2.2.2. Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии Экономия затрат за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива и энергии в производстве (DСМ ) определяется по следующей формуле: М = (Но – Н1) * ЦМб * NК.Г.П, тыс. руб. (5) где Но; Н1 — нормы расхода сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции до и после проведения мероприятия; ЦМб — цена единицы сырья, материалов; NК.Г.П количество единиц продукции, выпускаемой с момента внедрения мероприятия до конца планового года. Расчет экономии от улучшения использования сырья, материалов, топлива и энергии производится в таблице 6. Таблица 6 Расчет экономил за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива и энергии
Факторы и мероприятияЭкономия (-), тыс. руб.
ВсегоМатериаловзаработ­ной плати с отчис­лениями на социальное ст­рахование
Улучшение использования сырья и материалов
- мероприятие 1-31597,20-23697,90-7899,30
- мероприятие 2 -352,12 -264,09 -88,03
Итого -31949,32 -23961,99 -7987,33
Снижение норм расхода сырья и мате­риалов
- мероприятие 1 -150,00 -150,00X
- мероприятие 2 -210,00 -210,00X
- мероприятие 3 -40,00 -40,00X
Итого -400,00 -40,00
Всего экономия в результате улучше­ния использования сырья и материалов-32349,32-24361,99-7987,33
2.2.3. Внедрение новых видов потребляемого сырья, материалов, топли­ва и энергии Экономия за счет внедрение новых видов и замены потребляемого сырья, материалов, топли­ва и энергии может быть получена за счет внедрения новых прогрессивных материалов, перехода от потребле­ния энергии собственного производства на покупную анергию, замены одних видов энергии другими, применения более экономичных видов топ­лива и снижение в результате этого средней стоимости одной тонны услов­ного топлива и так далее. Например, экономия от изменения структуры потребляемого топлива (DСТ ), определяется по формуле: Т = (ЦУ.Т.б – ЦУ.Т.П ) * NУ.Т.П, тыс. руб. (6) Средняя цена 1 тонны условного топлива при этом рассчитывается путем деления общей стоимости всех потребляемых видов топлива на суммарное количество этого топлива. Расчет экономии от внедрения новых видов и замены потребляемого сырья, топлива, материалов и энергии производится в таблице 7 по каждому виду продукции. Таблица 7 Расчет экономии от внедрения новых видов и замены потребляемых материалов, топлива и энергии
Вид продукцииЕд. изм.Товарный выпуск продукцииНорма расхода сырья на единицу продукцииРасход мате­риалов, сырья, топлива и энергии на товарный выпускЦена единицы материалов, сырья, топлива и энергии (руб.)

Затраты на товарный выпуск

(тыс. руб.)

В

базо­вом году

В пла­новом году

В

базо­вом году

В пла­новом году

В

базо­вом году

В

плановом году

В

базовом году

В пла­новом году

В

базо­вом году

В пла­новом году
123456789101112
Замена потребляемого топлива, наименование расходуемого сырья, материалов по видам:
- угольтХХ0,3180,151826,8422,8249,0249,0205,87105,27
- мазуттХХ0,890249,2232,0 57,81
Итоготыс. руб.2600028000ХХХХXХ205,87163,08

Затрата на сырье, материалы, топливо и энергию на единицу продукции (гр.11 / гр.3)

(гр.12 / гр.4)

руб.ХХХХXХXX7,925,83
Уменьшение (-) или увеличение (+) себестоимости в планируемом году по сравнению с базисным годомруб.ХХХХXХXXХ-2,09

Продолжение таблицы 7

Вид продукцииЕд. изм.Товарный выпуск продукцииНорма расхода сырья на единицу продукцииРасход мате­риалов, сырья, топлива и энергии на товарный выпускЦена единицы материалов, сырья, топлива и энергии (руб.)

Затраты на товарный выпуск

(тыс. руб.)

В

базо­вом году

В пла­новом году

В

базо­вом году

В пла­новом году

В

базо­вом году

В

плановом году

В

базовом году

В пла­новом году

В

базо­вом году

В пла­новом году
123456789101112
Всего экономии от замены и внедрения новых видов сырья, материалов, топлива и энергиитыс. руб.ХХХХXХXXХ-58,52
Примечание: - в гр. 2 и гр. 3 по строке "Итого" проставляется выпуск данного вида продукции в натуральном выражении или объем производства в стоимостном выражении, если норма рассчитана на 1000 рублей товарной продукции; - затраты на сырье, материалы, топливо, энергию в расчете на единицу про­дукции получается делением итога гр. 11 и гр. 12 (каждого вида продукции) на гр. 3 и гр. 4, - под каждым видом продукции понимается наименование материалов, топлива или энергии, заменяемых и вновь применяемых; - снижение или повышение себестоимости в плановом году по сравнению с базовым определяется на единицу данного вида продукции разностью между данными гр. 11 и гр. 12 по строке "затраты на сырье, материалы, топливо и энергию на единицу продукции", а общая экономия за счет действия данного фактора - произведением полученной разности на запланированный объем выпуска данного вида продукции, указанного в гр. 4 по отроке "итого". 2.3. Расчет изменения затрат за счет улучшения организации производств­а и труда В данную группу факторов включаются следующие: - совершенствование организации и управления производством; - улучшение организации труда; - ликвидация непроизводительных расходов; - сокращение потерь от брака и т. д. 2.3.1. Совершенствование организации и управления производством При определении влияния совершенствования организации и управления производством на издержки производства учитываются прежде всего мероприятия по совершенствованию организации производственного процесса (обеспечение согласованности отдельных звеньев производства, равномерности загрузки оборудования и рабочих, равномерности нараст­ания выпуска продукции в соответствии с установленными графиками, объемами, номенклатурой и сроками) и мероприятия по совершенствова­нию систем управления производством. Расчет экономии за счет совершенствования организации и управ­ления производством по отдельным мероприятиям и в целом производится по форме приведенной в таблице 8. Таблица 8 Расчет экономии за счет совершенствования организации и управления производством
Наименование мероприятияЗатраты в год (руб.)Число месяцев дейст­вия ме­роприя­тия в плановом году

Сумма эко­номии до конца планового года (тыс. руб.)

гр.4 * гр.5 / р.12

До

внедрения

После

внедре­ния

(+ / –)
Мероприятие 1542000132170-40983010-341,5
Мероприятие 2 86 70 -16 7 -93,0
ИтогоXХXX-434,5

2.3.2. Улучшение организации труда

Все мероприятия по улучшению организации труда могут рас­сматриваться по трем направлениям: - мероприятия, обеспечивающие снижение трудоемкости продукции, работ или производственных услуг; - мероприятия, обеспечивающие экономию рабочего времени за счет устранения его потерь и нерациональных затрат; - мероприятия, обеспечивающие повышение производительности тру­да, как за счет сокращения трудоемкости, так и за счет устранения по­терь рабочего времени. Экономия, получаемая в результате улучшения организации труда, определяется в соответствии с расчетами повышения производительности труда по факторам и может быть рассчитана по форме представленной в таблице 9. Таблица 9 Расчет экономии за счет улучшения организации труда
Наименование мероприятияЗатраты на единицу продукции, руб.Объем про­дукции с момента внедрения мероприя­тия до конца плано­вого года

Экономия до конца планового года (тыс. руб.)

гр.4 * гр.5

до внедрения меропри­ятияпосле внедре­ния меро­приятия(+ / –)
Совершенст­вование организации рабочего места5,95,7-0,22934 (н-ч)-5,87
Переход на научно-обоснованные нормы109,098,0-11,07900 (шт.)-86,90
Итого:XХXX-92,77
2.3.3. Сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов К факторам, связанным с улучшением организации производ­ства и труда относятся также сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов. В состав непроизводительных расходов включаются потери от простоев рабочих; от простоев различных видов транспорта; недостачи ма­териалов, деталей, готовых изделий и других материальных ценностей, выявленные при инвентаризации, и другие виды непроизводительных рас­ходов. Перечень этих потерь и их величина наиболее полно отражается в формах годовой отчетности; эти потери относятся к группе не плани­руемых. Потери от брака на одних предприятиях не планируются, на других планируются в установленном порядке и лишь в отдельных производствах. Экономия от ликвидации сверхпланового брака (DСбр.св.б) определяется по формуле: бр.св.б = Сбр.св.б * [(1 + (DQ Т(б)П / QТ б)], тыс. руб. (7) Таким же образом определяется экономия за счет ликвидации непроизводительных расходов, включаемых в фактическую себестоимость то­варной продукции. Расчет экономики по данной группе факторов определяется по форме приведенной в таблице 10. Таблица 10 Расчет экономии за счет сокращения потерь от брака и ликвидации непроизводительных расходов
ПоказателиШифр строкВсего потерь от брака, тыс. руб.В том числе

Непроиз­водитель­ные рас­ходы,

тыс. руб.

Себесто­имость товарной продук­ции,

тыс. руб.

Удельный вес себестоимости продукции, %
Плано­выеСверх­плано­вые

Всего

потерь от

брака

Плано­выеСверх­плано­выеНепроизводительные расхо­ды
1234567891011
Базовый год -ожидаемое выполнение01299029904505008700,600,600,09
Потери от брака и непроизводительные расходы в себестоимости товарной продукции планируемого года, определение исходя из уровня потерь от брака в базовом году0232032048532650*XXXX

Планируемые

потери от брака в плановомгоду

03XXXXX
Экономия в связи с сокращением потерь от брака и непроизводительных расхо­дов0432003200480XXXXX
* Себестоимость товарной продукции планового года, исходя из уровня затрат базового года. Примечание: Величина экономии от сокращения потерь от брака и непроизводительных расходов рассчитывается в следующем порядке: q определяется удельный вес потерь от брака и непроизводительных расхо­дов в себестоимости товарной продукции базового года; q затем определяются потери от брака и непроизводительные расходы в себестоимости товарной продукции планового года. Для этого себестоимость товарной продукции планового года, исходя из уровня затрат базового года (гр. 7 по ст. 02), умножается на удельные веса данных потерь в базовом году (гр. 8 ¸ 11 по ст. 01); q экономия по данному фактору определяется разностью данных потерь в себестоимости товарной продукции планового года, определенных, исходя из уровня потерь в базовом году (ст. 02) и планируемых потерь (ст. 03). На предприятиях, где потери от брака не планируются, экономия будет равна потерям, полученным в стр. 02. 2.4. Сводный расчет снижения себестоимости продукции за счет влияния технико-экономических факторов Экономия от снижения себестоимости продукции по основным факто­рам суммируется в сводном расчете снижения затрат на 1 руб. товарной продукции в таблице 11. Порядок расчета следующий: 1) Определение себестоимости товарной продукции планового года, исходя из уровня затрат базового года Т П(б)) по следующей формуле: СТ П(б) = СР(б) * QТ(б) П / 100, тыс. руб. (8) 2) Себестоимость товарной продукции в плановом году в сопо­ставимых с базовым годом ценах и условиях Т(б) П) определяется по формуле: СТ(б) П = СТ П( б) + DС, тыс. руб. (9) где DС - суммарная величина экономии от снижения себестоимости то­варной продукция за счет влияния основных технико-экономи­ческих факторов, тыс. руб. 3) Определение затрат на 1 руб. товарной продукции в плано­вом году в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях Р(б) П ' ) и изменение этих затрат к уровню базового года (Р'ср ) произво­дится по формулам: СР(б) П ' = СТ(б) П / QТ( б) П, коп. / руб. (10) Р'ср =[(СР(б) П ' – СР б) / СР б] * 100, % (11) 4) Изменение цен и условий в плановом году, влияющих на се­бестоимость продукции, включают: - изменение цен (тарифов) на потребляемое сырье, материалы, топливо и энергию, - изменение условий оплаты труда и норм отчислений на социаль­ное страхование и др. Экономия расходов от изменения цен (тарифов) – Эц определяется по формуле: Эц = (Ц б – Ц П ) * N П, тыс. руб. (12) При изменении условий оплаты труда в расчетах принимается во внимание только прямое повышение оплаты труда: - увеличение тарифных ставок, должностных окладов, повышение размеров и введение новых видов премий, включаемых в себестоимость продукции и т. д. Таблица 11 Сводный расчет снижения затрат на 1 рубль товарной продукции по основным технико-экономическим факторам (тыс. руб.)
Показатели

Шифр

строк

Всего
1234
А.Товарная продукция планового года в ценах, сопоставимых с базовым годом, тыс. руб.01649200,00
в том числе:
увеличение (уменьшение) объема товарной, продукции в связи с повышением качества изделий, изменением размеще­ния производства и т.п., тыс. руб.021200,00
Б.Товарная продукция без учета повышения качества и других из­менений (стp.01 – cтр.02)03648000,00
В.Затраты на 1 рубль товарной продукции базового года, коп.0482,20
Г.Себестоимость товарной про­дукции планового года исхо­дя из уровня затрат базово­го года, тыс. руб. (стр.03 * стр.04)05532650,00
Д.Экономия от снижения себе­стоимости продукции в пла­новом году за счет влияния основных технико-экономичес­ких факторов, тыс. руб.06-36919,91
в том числе:
1.Изменение объема и структу­ры производимой продукции07+9337,40
в том числе:
1.1.Изменение структуры (номен­клатуры и ассортимента) про­дукции;08+3629,00
1.2.Относительное сокращение условно-постоянных расходов (кроме амортизации)09-5203,00
1.3.Использование основных производственных фондов (относительное снижение амортизационных отчислений)10+11490,84
1.4.Повышение качества продук­ции11-573,24
2.Повышение технического уровня производства12-36341,64
в том числе:
2.1.Механизация и автоматиза­ция производственных про­цессов и внедрение передовой технологии13-3902,50
2.2.Совершенствование применяе­мой техники и технологии, улучшение эксплуатации действующего оборудования14-3130,00
2.3.Улучшение использования сырья, материалов, топлива и энергии15-32349,32
2.4.Внедрение новых видов и замена потребляемого сырья, материалов, то­плива и энергии16-58,52
3.Улучшение организации про­изводства и труда17-4207,27
в том числе:
3.1.Совершенствование органи­зации и управления произ­водством18-434,50
3.2.Улучшение организации тру­да19-92,77
3.3.Ликвидация непроизводитель­ных расходов20-480,00
3.4.Сокращение потерь от брака21-3200,00
4.Прочие факторы22
Е.Себестоимость товарной продукции в плановом году в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях (стр.05 + стр.06)23495730,09

Продолжение таблицы 11

Показатели

Шифр

строк

Всего
1234
Ж.Затраты на 1 рубль товарной продукции в плановом году в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях, коп. (стр.23 / стр.01)2476,36
Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции, в % к итогу25-7,10
3.Изменение цен и условий в планируемом году, влияющих на себестоимость – всего26+7200,00
И.Себестоимость товарной про­дукции в ценах и условиях планового года (стр.23 – стр.26), тыс. руб.27502930,09
К.Изменение цен в плановом году на производимую продукцию28-2400,00
Л.Товарная продукция в ценах планового года, тыс. руб. (cтp.01 ± cтp.28)29646800,00
Затраты на 1 рубль товарной продукции в ценах и условиях планового года, коп. (стр.27 / стр.29 * 100)3077,75

Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции в целях и условиях планового года, в %

31-5,40
5) Определение себестоимости товарной продукции Т П ) и объема товарной продукции (QТ П ) планового года в ценах и условиях этого года производится путем корректировки соответствующих показа­телей на изменение цен и условий производства: СТ П = С( б) П + DЦМ , тыс. руб. (13) QТ П = Q( б) П + DЦQ Т , тыс. руб. (14) 6) Определение плановых затрат на 1 рубль товарной продук­ции планового года в сопоставимых с базовым годом ценах на товарную продукцию (С"Р( б) ) и изменение этих затрат по сравнению с базовым годом (Р"ср ) определяется по формулам: С"Р( б) = С"Т / QТ( б) П, коп. / руб. (15) Р"ср = [(С"Р( б) – СР б) / С Р б] * 100, % (16) 7) Затраты на 1 рубль товарной продукции в ценах и условиях планового года определяются по формуле: СР П = СТ П / QТ П, коп. / руб. (17) 8) Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции в плано­вом году по сравнению с базовым производится по формуле: Рср = [(СР П - СР б) / СР б] * 100, % (18)

Заключение

Приложение 1

Расчет влияния изменения структуры продукции на себестоимость товарной продукции
Показатели

Шифр

строки

Количество изделий товарного выпуска

Базовый год

(ожидаемое выполнение)

Плановый год

(тыс. руб.)

Базовый год (ожидаемое выполнение)

Плановый

год

Оптовая цена единицы продукции (руб.)

Себестоимость

единицы продукции

(руб.)

Затраты

на 1 руб.

товарной продукции (руб.)

гр6 * гр5

В том числе переменные затраты

(коп.)

На выпуск продукции (тыс. руб.)

Товарная продукция в оптовых ценах

гр4 * гр5

Себестоимость товарной продукции

гр4 * гр6

В том числе переменные затраты

гр12 * гр8

Товарная продукция в оптовых ценах

гр3 * гр5

Себестоимость товарной продукции

гр3 * гр6

В том числе переменные затраты

гр8 * гр9

1234567891011121314

Сравнимые с

прошлым годом

- изделие А

597340230033280082,7070,30237401964016690293702429020650

- изделие Б

61380006235800312683,9069,50190301597011100193301622013430
Итого01ХХХХХХ458760400300341380462000424080356800
Новые виды продукции основанные в базовом году

- изделие В

5151806300179400099,3055,80903089705040270902690015120

- изделие Г

1540931009000096,7058,0014001350810372036002160
Итого02ХХХХХХ135900923407352017100010730088100
Новые виды продукции основанные в плановом году03ХХХХХХХ
Продукция снимаемая с производства в плановом году04ХХХ
Прочая продукция05ХХХХ72,0036,00147008230518015000108005400

Итого

(01, 02, 03, 04, 05)

06ХХХХХХ60936050087042008064800054218045300
Затраты на 1 руб. товарной продукции (коп)07ХХХХ82,2068,94ХХ83,6769,50
Изменение в плановом году
а) затраты на 1 руб. товарной продукции (тыс. руб.)08ХХХХХХХХХХ+ 1,47+ 0,56
б) себестоимость товарной продукции (тыс. руб.)09ХХХХХХХХХХ+ 9530+ 3630

Литература

1. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник.-2-е изд., перераб. И доп..-М.: Финансы и статистика ,1987. 2. Расчет основных технико-экономических показателей работы машиностроительного предприятия: Учеб. пособие для вузов/ О.Н.Полянская, С.Б.Сулоева, Т.Н.Якунина; СПб.:СПбГТУ,1993.