Каталог :: Финансы

Доклад: Налоги

     Налог - обязат., инд-но безвозмездный платеж, взимаемый с орг-й и физ.
лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз. ведения /
оператив. упр-я ден. ср-в в целях фин. обеспечения дея-ти гос-ва и (/) МО.
     Сбор – обязат. взнос, взимаемый с орг-й и физ. лиц, уплата кот. яв. одним
из усл-й соверш-я в отнош-ии плательщиков сборов гос. органами и должностн.
лицами юридически значимых дей-й, включая предоставление опред. прав / выдачу
разрешений (лицензий).
Если налоги поступают в бюд. фонд, то сборы, как правило, носят целевой хар-р
и формируют целевые ден. фонды.
Налогообложение – опред. сов-ть эк. (фин-ых) и орг-првовых отнош-й, sdhf;f.o/
принудительно властное, безвозврат. и безвозмезд. Изъятие части дохода юр. и
физ. лиц в пользу гос-ва и мест. орг. власти.
     Признаки налога:
1.       Императивность – предписание налогоплательщику со стороны гос-ва,
требование обязательности налог. платежа
2.       Смена собственника – через налоги доля частн. собств-ти (в ден.
форме) станов-ся гос-й / мун-ой, образуя бюд. фонд
3.       безвозврат-ть (налог. платежи обезличиваются и не возвращ-ся конкр.
плательщику) и безвозмезд-ть (плательщик не получает за выплаченные налоги
никаких мат, хоз. / иных благ). Этот признак в опред. смысле отделяет налоги
и сборы от пошлин. плательщик пошлин получ. права на осуще-е каких-л хоз.
операций. Гос. пошлина снимается судеб. учреждениями,органами гос. арбитража,
нотариал. органами, отделами виз, органами ЗАГС и др.
     Эл-ты налога:
     
  1. Субъект – налогоплательщик – юр/физ лицо, на кот гос-вом возлож обяз-ть уплачив налог. При опред усл-ях он мож переложить уплату налога на др субъекта, кот будет действит носителем налога (юр/физ лицо, уплачивающее налог из собств дохода, при этом носитель налога вносит его субъекту налога, а не гос-ву)
  2. Объект – доход/им-во, кот служ основанием д/облож-я налогом (з/п, прибыль, дивиденды, рента, недвиж им-во, цент бумаги, прдметы потребл-я и др)
  3. Налог база – ден, физ / иная хар-ка объекта налогооблож-я
  4. Ед-ца облож-я – часть объекта, принимаемая за основу при счислении налога (напр., по НДФЛ в кач-ве ед-цы облож-я выступ рубль дохода, а по земельн налогу – Га/сотка)
  5. Ставка налога – размер налога с ед-цы облож-я. Ставка мож устан-ся в абсолю. Суммах (ТВ ставки), либо в %. Сущ-ют также смешанные ставки (ТВ + %). По cd содерж-ю выделяют:
    • Маржинальные (непосред указ-ся в норматив акте о налоге)
    • Фактич-ие (опред-ся как отнош-е уплаченного налога к налог базе)
    • Эк-ие (исчисл-ся как отнош-е уплач налого ко всему получ доходу)
6. Налог период – время, определяющее период исчисления оклада налга и срок его внесения в бюд фонд. Оклад – сумма налога, исчисленная на весь объект налога за опред период, подлежащая внесению в бюд фонд 7. Порядок исчисления налога 8. Порядок и сроки уплаты налога 9. Налог льгота – снижение размера налога (напр, введение необлагаемого минимума, освобождение от налога части объекта); снижение ставок налога;снижение оклада налога; предоствление налог кредита (отсрочка внесения оклада налога) 10. Источник налога – доход субъекта налогоа. Принципиально важно, что налог всегда – только часть дохода и след-но он всегда меньше дохода по величине; в ряде случаев источник мож совпадать с объектом налога (напр, налог на при борг-й) Способы взимания налогов:
  1. кадастровый - на основе кадастра – реестра, содержащего перечень типичн объектов (земля, доходы), классифицируемых по внеш признакам (по размеру участка земли; за кажд игр автомат и др.). Этот способ, в основе кот заложу станов-е сред дохода, подлежащего облож-ю, прим-ся при слаб разв-ии налог аппарата либо в целях экономии и рационализации налогооблож-я
  2. изъятие налога до получ-я субъектом дохода, т.е. изъятие у источника выплаты дохода. Это НДФЛ, удерживаемый бухгалтерией из фонда з/п до ее выплаты. «+»: невозмож-ть уклон-я от уплаты налога
  3. декларационный – изъятие налога после получ-я дохода субъектом и предоставление им декларации (единый вмененный налог)
  4. изъятие в момент расходов-я доходов (НДС, акцизы)
  5. изъятие в проц потребл-я (дорожн сборы с автовладельцев)
  6. административный. Налог органы опред возможный размер дохода и вычисляют с него подлежащий уплате налог (вмененный налог)
Ф-ии налогов:
  1. фискальная – реализует осн ypyfxtybt налогов – фин рес-сы гос-ва и фор-е бюд доходов
  2. контрольная – создает предпосылки д/соблюд-я стоимостн пропорций в образовании и распределении доходов разл субъектов. Благодаря этой ф-ии возник возм-ть вносить изменения в налог пол-ку и налог с-му
  3. распределительная - выраж-ся в распред-ии налог платежей м/у физ и юр лицами, сферами и отраслями эк-ки и гос-вом в целом
  4. регулирующая
a) подф-я стимулирующего назнач-я – реализ-ся ч/з с-му налог льгот. Цель кот: сокращ-е налог обязат-в плательщика. Налог льготы:
  • изъятие – льгота, направленная на выведение из-под налогооблож-я отдел объектов (как правило, необлагаемый минимум)
  • скидки – направл на сокращ-е налог базы (напр., снижение налогооблагаемой прибыли пр-я на сумму расходов, произведенных на поощряемые гос-вом цели – напр., благотворит взносы)
  • кредит – уменьшает налог ставку / окладную сумму (т.н. «налог каникулы»)
  • возврат ранее уплачен. Налогов / их части
  • отсрочка / рассрочка уплаты налога
  • зачет ранее уплаченных налогов
b) подф-я производств-го и гос произв-го назначения – реализ-ся ч/з с-му налог платежей и сборов, предназнач д/восстановл-я прир рес-сов (напр., налог на воспр-во мин-сырьевой базы, на недра, водн объекты и др)
  1. социальная – обеспеч защиту прав граждан страны путем:
  • горизонт справедлив-ти – граж-не и юр лица, имеющие равн доходы и им-во, долж уплачивать равн налоги
  • вертик справед-ти – лица, имеющие большие доходы и им-во, долж уплачив значит-но большие налоги, кот ч/з с-му трансфертов долж передваться бедн слоям населения (ЕСН)
Классиф-я налогов: 1. по видам налогоплательщиков
    • с юр лиц
    • с физ лиц
2. в завис от механизма изъятия
    • прямые (подоходные, поимущественные, ресурсные)
    • косвенные (кот в виде надбавки к цене переклад-ся на потребителей)
3. по объекту · с дохода · с им-ва · за выполн-е опред Дей-й (налог на наслед-е и дарение, сделки купли- продажи, сделки займа) · ресурсные (рентные) платежи · на потребление · экспортные/импортные тамож пошлины 4. по порядку отраж-я в бухучете · налоги, относимы на увеличение цены Т, У, работы · налоги, относимые на себест-ть продукции (лизинг платежи) · налоги, относимые на фин рез-ты 5. по динамике налог ставок · равное обож-е, когда д/люб субъекта устан-ся равн налог, независ от величины его дохода и имущ полож-я · пропорционал облож-е – уплата одинак части дохода / доли им-ва в соотв с фин полож-ем · прогрессив облож-е, где налог ставка растет с ростом налог базы · регрессив облож-е. где с ростом налог базы происх сниж-е налог ствки (прим-ся в люб косв налогооблож-ии) 6. в завис от Ур-ня органов ГВ · федеральные · регионал · местн 7. по хар-ру испльз-я · общие (поступающие в б-ты разн Ур-ей) · спец-ые (целевые) – предназнач д/внебюд фондов 8. по знач-ти в форм-ии доходов б-та · собств (закрепленные) – поступющие в полн объеме в бюд соотв ур-ня · регулирующие – распред-ся в опред долях на соотв срок м/у б-ми кажд ур-ня Принципы построения налог с-мы: Налог с-ма – основанная на четко сформулир-ых принципах налогооблож-я сов-ть существующих в стране налогов, установленных законод-вом. Усл-я, при кот налог с-ма мож функц-ть эфф-но:
  • отлаженность налог законод-ва
  • сформиров-ая с-ма налогов, т.е. однозначно оговоренный и закрытый их перечень
  • установленные права и обяз-ти налогоплательщиков, а также способы защиты их прав
  • установленные ф-ии и права налог и тамож органов
  • прописанные налог правонаруш-я и отв-ть за них
  • установл-й порядок распред-я налогов м/у б-ми страны
  • четко установл-ые принципы налогооблож-я в стране
Принципы налог с-мы: 1. обязательности: означ обязат-ть, принудимость и неотвратимость уплаты налогов 2. справедливости: установл-е и контроль горизон и вертик справед-ти 3. определенности: налог правовыми актами еще до начала налог период д.б. определены все првила испонения налогоплательщиками cd обяз-ей 4. привелигированности (удобства) плательщиков – уплата налогов д.б. удобна, прежде всего, д/плательщиков, а не д/налог органов 5. экономичности: с-ма налогооблож-я д.б. экономичной (продуктивной), т.е. затраты по взиманию налогов не долж превыш 7% от объема налог поступлений 6. подвижности (эластичности): способ-ть налог с-мы к быстр расшир-ю в сл чрезвыч доп расходов гос-ва и к сокращ-ю при наличии у гос-ва возможностей экономии, согласно бюд пол-ке 7. однократности обло;-z^ 1 и тот же объект долж облагаться налогом одного вида только 1 раз за установл период налогооблож-я 8. стабильности: считается, что нор интервал д/пересмотра с-мы налогооблож-я – 3-5 лет 9. оптимальности6 опт выбор объектов и источникол налогооблож-я с т.зр. соц справед-ти, проведения природоохран мероприятий и реализации фискал ф-ии налогов 10. стоимостного выраж-я: налоги долж уплач-ся только в ден форме, а не путем взаимозачетов 11. единства: предполаг дей-е налог с-мы на всей терр гос-ва д/всех юр и физ лиц Все сфорулир-ые принципы хар-ют идеал модель налог с-мы. Коррективы вносят: · реал соц-эк полож-е · фин полож-е · интересы разл полит сил · рын конъюнктура страны Налог пол-ка В наиб общ виде налог пол-ка – составная часть общ эк и соц пол-ки гос-ва Налоги, сборы, платежи – инструменты налог пол-ки, кот обслуж-ся бюд пол-ка гос-ва Налог пол-ка долж стимул эк рост:
  • налогооблож-е не долж препятствовать росту сбережений населения и капиталообразованию фирм
  • необх эфф-я с-ма взимания и прераспред-я налогов м/у бюд-ми д/разв-я регионов и нос-ва
  • с-ма нлогооблож-я долж сохранять неизменность своих принципов форм-я на длительный период
Налог пол-ка непосред связ с соц пол-кой, т.к. она долж сглаживать нерав-ва в Ур-не доходов нас-я; также ч/з опред налог инструменты оказ-ся воздей-е на природоохранную, тамож-ю, валютную и др. пол-ки гос-ва Налог. пол-ку мож свести к 3 осн эл-там: 1. определения и постновка осн целей налог пол-ки, вытекающих из общ целей соц-эк разв-я и дальнейшая конкретизация целей до перспективного и тактического Ур-ня (налог стратегия и тактика) 2. разработка методов, опред-е ср-в и конкр орг форм, обеспечивающих намеченные цели 3. подбор и обучение кадров, кот будут реализовывать цели Наиб значимые недостатки налог пол-ки РФ на макроур-не: 1. Отсутствие благопр налог режима д/частн инвестиций в эк-ку 2. неравномер распред-е налог бремени м/у законопослушными и уклоняющимися от уплаты налогов плательщиками Недостатки налог пол-ки РФ на микроур-не: 1. расхожд-е м/у стандартами бухучета и налог учета, приводящие к трудоемк корректировкам документации 2. ежемес авановые платежи по многим налогам, что приводит к вымыванию собств ОС пр-й 3. исключит-ая множественность налогов в налог с-ме 4. противоречивость и запутанность многочисл инструкций и разъяснений мин-ва финансов, мин-ва по налогами и сбора и судеб практики