Каталог :: Финансы

Курсовая: Преддипломная практика

                  МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ                  
                      АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ                      
                             ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ                             
КАФЕДРА  ФИНАНСОВ И КРЕДИТА
                                      ОТЧЕТ                                      
ПО ОЗНАКОМИТЕЛЬНОЙ ПРАКТИКЕ
                                                             Выполнила студентка
                                                          5-го курса, группа 201
                                                    Кузнецова А.Н._______
                                                            Научный руководитель
                                                Дергач  Н.О.   ________  
                                                            ____________________
                                                              ПОДПИСЬ
                                                                Работа защищена.
                                                           Оценка_______________
                                                     «        »__________2005 г.
                              Барнаул  2005                              
     
     
     Содержание:
     

Введение 3

Раздел 1 Общая характеристика организации 4

Раздел 2 Характеристика финансового аппарата 5

Раздел 3 Первичная и внутренняя документации

Учетная политика предприятия 10

Раздел 4 Краткая характеристика финансовых ресурсов предприятия 17 Раздел 5 Структура баланса организации, особенность формирования его 18

показателей

Раздел 6 Особенность налогообложения на предприятии 24 6.1. Налоговая декларация Раздел 7 Инвестиционная деятельность в ЗАО «ЦентрСтрой» 27 Раздел 8 Система финансового планирования. Финансовый план 28 Раздел 9 Общее состояние внутреннего контроля на предприятии 31 Раздел 10 Анализ отчета о прибылях и убытках, порядок формирования 32 показателей Раздел 11 Финансовый анализ предприятия 35 Заключение 47 Приложения Введение Место ознакомительной преддипломной практики: Общество с Ограниченной Ответственностью «ЦентрСтрой» действующее на рынке Барнаула с 2003 года. Участники этого общества несут ответственность по его обязательствам в пределах стоимости внесенного вклада. Ознакомительная практика проходила в отделе финансового управления с 17 января по 4 апреля 2005 года. За данный период времени студент ознакомился с деятельностью предприятия, работой финансового аппарата и существующей документацией. Основная цель – ознакомление с внутренней структурой предприятия, с документооборотом на данном предприятии и выявлении влияния различных показателей на финансовый результат организации За время практики были изучены следующие документы: § Устав; § Учредительный договор; § Прайс-листы; § Штатное расписание; § Приказы по кадрам; § Табель учета рабочего времени; § Правила охраны труда и техники безопасности § Аналитические записки по внутренним вопросам; § Книга учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства; § Фомы №1,2 § Внутренняя документация аналитического характера. § Первичные документы по расчетному счету: выписки с расчетного счета и платежные поручения; § И другие Отчет охватывает анализ деятельности предприятия за 2003 и 2004 гг. Исследование было проведено с 17 января по 4 апреля 2005г. 1. Общая характеристика организации ООО «ЦентрСтрой» (в дальнейшем «Общество») представляет собой общество с ограниченной ответственностью, является юридическим лицом и действует на основе Устава, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет. Размер уставного капитала составляет 10 000 рублей, который принадлежит единственному учредителю: ООО «Ассоциация Модельных Домов». В уставном капитале данного предприятия иностранного капитала нет. Высшим органом управления Общества является собрание участников. Оно состоит из участников или их представителей. Представители участников назначаются участниками на определенный срок. Количество голосов на собрании участников распределяется пропорционально вкладам участников в Уставной капитал. ООО «ЦентрСтрой» располагается в г. Барнауле и зарегистрировано по адресу пр.Строителей 16. Основными видами деятельности предприятия являются строительная деятельность. На расчетный ООО «ЦентрСтрой» поступают следующие денежные средства: оплата за арендуемые помещения, средства от продажи площадей, денежные переводы от других предприятий. В свою очередь с него снимаются денежные средства на оплату счетов, за расчетно-кассовое обслуживание банком, отчисления в бюджет, в фонды социального обеспечения . Cреднесписочная численность на предприятии составляет 10 человека. 2. Характеристика финансового аппарата В целом кадровая политика на предприятии характеризуется достаточно стабильным движением персонала. Таким образом, в отделе финансового управления, за которым был закреплен практикант, на данный момент работают 10 сотрудников: коммерческий директор, диспетчер, 2 бухгалтера, главный бухгалтер и юрист-делопроизводитель и главный юрист, прораб и другие работники. Ознакомимся с функциями каждого. 1. Бухгалтер подчиняется непосредственно главному бухгалтеру и обязан обеспечивать: 1) контроль над составлением достоверной бухгалтерской отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей, 2) обеспечение своевременного предоставления отчетности в установленные сроки государственным органам; 3) сохранность бухгалтерских документов, оформление и передачу их в установленном порядке в архив; 4) составление достоверной бухгалтерской отчетности на основании первичных документов; 5) контроль подотчетных сумм, приемку подтверждающих документов и авансовых отчетов; 2. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно исполнительному директору, в его обязанности входит: 1) осуществлять организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности организации, 2) формировать в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику исходя из структуры особенностей деятельности организации, 3) возглавлять работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению порядка проведения инвентаризаций, контроля за проведением хозяйственных операций, соблюдением технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота, 4) обеспечивать рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности в организации на основе максимальной централизации учетно- вычислительных работ и применения современных технических средств и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля, 5) организовать формирование и своевременное представление полной и достоверной информации о деятельности организации, его имущественном положении, доходах и расходах, а также разработку и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины, 6) организовать учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением, исполнением смет расходов, реализации товаров, результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации, а также финансовых, расчетных и кредитных операций, 7) обеспечивать законность, своевременность и правильность оформление документов, 8) обеспечивать составление расчетов по заработной плате, 9) обеспечивать правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, 10)обеспечивать погашение в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, 11) обеспечивать отчисление средств на материальное стимулирование работников организации, 12) осуществлять контроль за: • соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования фонда заработной платы; • установлением должностных окладов работникам организации; • проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, 13) участвовать в проведении экономического анализа хозяйственно- финансовой деятельности организации по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат, 14) принимать меры по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового законодательства, 15) участвовать в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства, 16) принимать меры по накоплению финансовых средств для обеспечения финансовой устойчивости организации, 17) вести работу по обеспечению: • строгого соблюдения финансовой и кассовой дисциплины, смет административно- хозяйственных и других расходов; • законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь; • сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив, 18) обеспечивать составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы, 19) оказывать методическую помощь работникам подразделений организации по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа, 20) руководить работниками бухгалтерии, 21) сохранять информацию, составляющую служебную и коммерческую тайну. 3. Юрист-делопроизводитель. К его функциям относятся следующие: 1) разрабатывать или принимать участие в разработке документов правового характера, 2) осуществлять методическое руководство правовой работой на предприятии и оказывать правовую помощь его структурным подразделениям в оформлении различного рода правовых документов, 3) участвовать в подготовке обоснованных ответов при отклонении претензий, 4) подготавливать совместно с другими подразделениями предприятия материалы о хищении, растратах, недостачах, выпуске недоброкачественной, нестандартной продукции, нарушении экологического законодательства и об иных правонарушениях для передачи их в следственные и судебные органы, осуществляет учет и хранение находящихся в производстве и законченных исполнением судебных и арбитражных дел, участвовать в разработке и осуществлении мероприятий по укреплению договорной, финансовой и трудовой дисциплины, обеспечению сохранности имущества предприятия, контролировать работу по монтажу различных конструкций, 5) в соответствии с установленным порядком оформлять документы о привлечении работников к дисциплинарной и материальной ответственности, 6) принимать участие в работе по заключению хозяйственных договоров, проведении их экспертизы, разработке условий коллективных договоров, 7) контролировать своевременность представления справок, расчетов, объяснений и других материалов для подготовки ответов на претензии, 8) вести работу по систематизированному учету и хранению действующих законодательных нормативных актов, производит отметки об их отмене, изменениях и дополнениях, подготавливает справочную документацию на основе применения современных информационных технологий и вычислительных средств, 9) консультировать работников предприятия по организационно- правовым вопросам, подготавливает заключения, оказывает содействие в оформлении документов и актов имущественно-правового характера, 10) выполнять разовые служебные поручения своего непосредственного руководителя, 11) осуществлять контроль за своевременным исполнением приказов, поручений и распоряжений руководителя организации, 12) вести учет личного состава организации, связанный с приемом, переводом, трудовой деятельностью и увольнением работников, 13) оформлять прием, перевод и увольнение работников в соответствии с трудовым законодательством, положениями и приказами руководителя организации, 14) формировать и вести личные дела работников, вносить в них изменения, связанные с трудовой деятельностью, 15) заполнять учитывать и хранить трудовые книжки, производить подсчет трудового стажа, выдавать справки о настоящей и прошлой трудовой деятельности работников, 16) вести учет предоставления отпусков работникам, осуществлять контроль за составлением и соблюдением графиков очередных отпусков, 17) анализировать движение кадров и принимает участие в разработке мероприятий по устранению их текучести, 18) принимает меры по соблюдению трудовой дисциплины и правил внутреннего трудового распорядка в организации, 19) обеспечивать сохранность служебной документации, 20) организовывать телефонные переговоры руководителя и сотрудников организации, 21) принимать от сотрудников организации документы и организовывать их курьерскую доставку соответствующим адресатам, 22) принимать поступающую корреспонденцию, осуществлять ее систематизацию и передавать после ее рассмотрения руководителям подразделений или конкретным исполнителям, 23) записывать в отсутствие руководителя поступающие сообщения и доводить их до сведения, 24) следить за обеспечением сотрудников офиса организации канцелярскими принадлежностями, 25) принимать и своевременно подавать документы на подпись руководителю, а также обеспечивать дальнейшую передачу документов по подведомственности, 28.организовывать прием посетителей, 26) вести ежедневный учет посещаемости работников, 27) соблюдать конфиденциальность в отношении технической, коммерческой, финансовой и иной информации, получаемой в ходе работы, 28) не вправе принимать к исполнению и оформлять документы, которые противоречат законодательству, нарушают договорную дисциплину. Применение компьютерных систем обработки данных облегчает деятельность финансового аппарата, позволяет оперативно получать, передавать и обновлять информацию. 3.Первичная документация и внутренняя документации организации. Учетная политика предприятия Правоустанавливающими документами в данной организации являются: Устав, учредительный договор, постановление администрации об открытии предприятия, свидетельство о постановке в налоговом органе, информационное письмо из Госкомстата, также свидетельство о постановке в фондах. Внутренними документами являются: первичные документы (счета-фактуры, платежные поручения, выписки, расходно-приходные кассовые ордера). Исходя из условий деятельности в 2004 году и в связи с изменением законодательных и иных нормативных актов, разработкой новых способов ведения учета. Утверждена следующая учетная политика. Основные положения: 1. Бухгалтерский учет в организации ведется силами занимающего штатную должность главного бухгалтера, непосредственно подчиняющегося генеральному директору. Налоговый учет в организации ведется силами занимающего штатную должность главного бухгалтера, непосредственно подчиняющегося генеральному директору. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению документов и сведений считать обязательными для всех работников организации. Основание: п.2 ст.6 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». 2. Утвердить Рабочий план счетов бухгалтерского учета, разработанный на основании Плана счетов, утвержденного приказом Министерства финансов РФ № 94н от 31.10.2000г. с учетом приказа Министерства финансов РФ № 38н от 07.05.2003г «О внесении дополнений и изменении в План счетов бухгалтерского учета». В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, главному бухгалтеру дополнить ее. 4. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций стремиться вести в суммах, округленных до целых рублей, с отнесением возникающих разниц на финансовые результаты, кроме случаев установления налоговым законодательством специальных правил округления. Основание: п.25 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (приказ Минфина РФ от 29.07.98 №34н). 5. Главному бухгалтеру обеспечить применение в бухгалтерском учете унифицированных форм первичных учетных документов, утвержденных соответствующими постановлениями Госкомстата. Основание: Постановление Правительства РФ от 08.08.97 №835 «О первичных учетных документах». 6. Первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления, наименование организации, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки. В зависимости от характера операции и технологии ее обработки в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты. Первичный учетный документ составлять в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным, непосредственно по окончании операции. Основание: п.2 ст.9 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». 7. Хранить первичные учетные документы в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Основание: ст.17 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Хранить первичные налоговые документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, подтверждающие полученные доходы и произведенные расходы, уплаченные налоги, в течение четырех лет. Основание: п.8 ст.23 НК РФ. 8. Бухгалтерский учет вести по автоматизированной форме учета с формированием учетных регистров на основе данных журнала хозяйственных операций. Главному бухгалтеру предусмотреть возможность вывода регистров бухгалтерского учета на бумажные носители информации. Первичные и сводные учетные документы изготавливать на бумажных носителях по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством. Основание: п.3 ст.6 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». 9. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности считать коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерской отчетности и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. Основание: п.4 ст.10 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». 10. В связи с необходимостью достоверного отражения имущественного положения и финансовых результатов деятельности, обеспечения требования рациональности учета, организация ведет бухгалтерский учет в соответствии со следующими допущениями: имущественной обособленности, непрерывности деятельности, последовательности применения учетной политики, временной определенности фактов хозяйственной деятельности и требования полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержания перед формой. непротиворечивости, рациональности. Основание: п.6, 7 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». 11. Амортизацию объектов основных средств производить линейным способом исходя из первоначальной стоимости путем применения норм амортизации, указанных в постановлении Совмина СССР от 22.10.90 №1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов». 12. Амортизируемым имуществом в целях налогообложения признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей. Основание: ст.256 п.1 НК РФ. Списывать объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу на затраты производства по мере отпуска их в производство или в эксплуатацию. Основание: п.18 ПБУ 6/01. Амортизацию по объектам основных средств, принятых к бухгалтерскому учету до 01.01.2002г для целей бухгалтерского учета продолжать начислять исходя из срока полезного использования, определенного при постановке объекта на учет. 13. Стоимость амортизируемых нематериальных активов погашается путем начисления амортизации, отражаемой по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов», линейным способом. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются в расчете на 20 лет. Если срок полезного использования может быть определен, то годовая норма амортизационных отчислений рассчитывается как частное от деления первоначальной стоимости объекта на срок его полезного использования. Основание: п.14-21 ПБУ 14/00 «Учет нематериальных активов». 14. Приобретение материальных запасов отражать в бухгалтерском учете на счетах 10, 41 по фактической себестоимости их приобретения. Оценка и учет выпущенной продукции ведется по фактической себестоимости без применения счета 40 «Выпуск продукции». Формирование покупной цены имущества, в том числе товаров, осуществлять путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку. Основание: п.16 ПБУ «Учет материально- производственных запасов». Для целей налогообложения определять стоимость приобретения товаров по методу стоимости единицы товара. Основание: ст.268 п.1 НК РФ». 15. При выполнении работ и оказании услуг долгосрочного характера, исполнения долгосрочных договоров, применять счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». Моментом перехода прав собственности к приобретателю отгруженной по договору продукции считать реализацию продукции, если иное не предусмотрено договором. Основание: п.13 ПБУ «Доходы организации». 16. Учет затрат на производство ведется с подразделением на прямые и косвенные, в разрезе видов затрат в целом по организации. Группировку затрат по видам продукции (работ, услуг), местам возникновения и т.п. не осуществлять. Учет прямых затрат на производство ведется на счетах 20 «Основное производство». Косвенные расходы, связанные с управлением организацией, учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Общехозяйственные расходы по окончании отчетного периода относятся в дебет счета 90 «Продажи» в качестве условно-постоянных расходов. Коммерческие расходы при осуществлении торговых операций учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». Коммерческие расходы, учтенные на счете 44, по окончании отчетного периода полностью относятся в дебет счета 90 «Продажи» в качестве условно-постоянных расходов без распределения между реализованными и нереализованными товарами. Транспортные расходы отражать в составе расходов на продажу (Основание: п.13 ПБУ 5/01 ) и в полной мере относить на реализацию по результатам отчетного периода. Основание: п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации». 17. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе на счете 97 «Расходы будущих периодов» и подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся, равномерно. Основание: п.65 “Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации” 18. Вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, выплаченных физическим лицам, а также сумм единого социального налога и страховых взносов в ПФР, относящихся к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись, в индивидуальных карточках учета по форме, утвержденной МНС России. Основание: п.4 ст.243 НК РФ. 19. Вести книгу покупок и книгу продаж установленной формы с использованием компьютера. Вести сквозную нумерацию счетов-фактур, накладных и других первичных документов из года в год. Основание: п.28 Постановления Правительства РФ от 02.12.00 № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость». 20. Для целей исчисления НДС дату реализации товаров, работ, услуг определять по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг и предъявления покупателю расчетных документов. Основание: п.1 ст.167 НК РФ. 21. Налоговый учет вести с использованием метода двойной записи с применением средств автоматизации. Ежеквартально оформлять в печатном виде используемые регистры налогового учета. Основание: ст.313-314 НК РФ. 22. В целях налогообложения доходы признаются по методу начисления, в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав. Основание: ст.271 п.1 НК РФ. 23. В целях налогообложения расходы признаются по методу начисления, в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы их оплаты. Основание: ст.272 п.1 НК РФ. 24. Организовать систему налогового учета (Основание: ст.313 НК РФ) состоящую из первичных учетных документов, включая справки бухгалтера, аналитических регистров налогового учета и расчета налоговой базы. В качестве расчета налоговой базы принять форму декларации, утвержденную соответствующим приказом МНС (Основание: ст.248 НК РФ). Первичные учетные документы для налогового учета оформлять в соответствии с требованиями ст.9 Закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 и принять тождественными первичным документам для ведения бухгалтерского учета. 25. Разработать (Основание: ст.314 НК РФ) и использовать следующие регистры налогового учета: a) регистр расчета налоговой базы переходного периода, б) регистр учета внереализационных доходов, в) регистр учета расходов будущих периодов, г) регистр учета нормируемых расходов. 26. Использовать следующие регистры бухгалтерского учета в качестве регистров налогового учета: а) ведомость операций по счету 901 «Выручка» принять соответствующим регистру учета доходов от реализации, б) сумму бухгалтерских проводок по кредиту счета 41 «Товары» принять соответствующей регистру учета покупной стоимости реализованных товаров, счет 44 «Расходы на продажу» использовать для учета косвенных расходов при осуществлении торговых операций и принять соответствующим регистру учета косвенных расходов. 27. Использовать правила формирования и порядок раскрытия в бухгалтерском учете и отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль, установленные ПБУ 18/02. Условный расход (доход) по налогу на прибыль отражать в бухгалтерском учете на обособленных субсчетах к счету 99 «Прибыли и убытки» (Основание: п.20 ПБУ 18/02). Постоянные разницы отражать на отдельных субсчетах учета к соответствующим счетам, на которых учитываются расходы организации (Основание: п.6 ПБУ 18/02). 28. Подотчетными лицами считать работников организации, получивших авансом денежные средства из кассы организации. Денежные средства в подотчет выдаются по расходным кассовым ордерам и должны расходоваться строго по назначению. Только утвержденный авансовый отчет служит основанием для выплаты подотчетному лицу перерасхода по нему или внесения в кассу неиспользованного аванса. Срок выдачи подотчетных сумм определить не более 120 календарных дней. В случае необходимости срок выдачи подотчетных сумм может быть продлен и оформлен приказом. 29. Установить срок выдачи заработной платы за первую и вторую половину месяца 15 числа следующего месяца. 30. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности проводить инвентаризацию имущества и обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. 31. Запретить главному бухгалтеру принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину. 32. Ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета, хранение первичных учетных документов оставляю за собой. Раздел 4 Краткая характеристика финансовых ресурсов предприятия Финансовые ресурсы предприятия - денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении субъектов хозяйственной деятельности и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих. По существу - это денежные средства, вложенные в активы предприятия. Они образуются за счет целого ряда источников. Источники: - Внутренние и внешние. - Долгосрочные и краткосрочные. - Собственные и заемные. Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет: 1. Собственных и приравненных к ним средств. 2. Привлечения средств на финансовых рынках. 3. Займов денежных средств от финансово-банковской системы. Все источники финансовых ресурсов можно представить как: 1. Собственные: - уставной капитал (УК). - прибыль от реализации продукции. - амортизационные отчисления (А). - целевое финансирование. - дивиденды по акциям принадлежащим акционерному обществу (АО). - целевое финансирование (взносы и пожертвования). 2. Привлеченные: - эмиссия акций (простых и привилегированных) - эмиссия облигаций - другие заемные ценные бумаги (ЦБ). 3. Заемные: - кредиты банков. - кредиторская задолженность (КЗ). - лизинг Методы формирования ресурсов в ООО «Центр Строй»: Уставный капитал предприятия формируется в зависимости от типа предприятия. В рыночных условиях УК - это сумма вкладов учредителей для обеспечения жизнедеятельности предприятия. УК составляет 10 тыс.рублей и представлена вкладам участников в виде денежных средств. Добавочный капитал суммы, образующиеся в результате изменений стоимости имущества при его переоценке; другие поступления в собственный капитал предприятия. Добавочный капитал в ООО «ЦентрСтрой» составляет 26 000 тыс.Рублей. Прибыль от реализации образуется в результате выручки от реализации за минусом затрат, связанных с производством этой продукции. За счет этой прибыли выплачиваются все налоги предприятия и у предприятия остается чистая прибыль (ЧП), которая может быть использована и направлена в фонд накопления и служит основой для покупки оборудования, расширения производства и другой части использования на потребления, т.е. на з/п. и другие индивидуальные выплаты. И составляет 6 397 тыс.рублей. По стравнению с прошлым годом Валовая прибыль возросла, так как за аналогичный период прошлого года валовая прибыль была равна «0». Амортизационные отчисления – это постепенное перенесение стоимости ОПФ на с/с продукции в денежном выражении, поступления формируются как часть с/с ГП и являются собственными средствами предприятия для для воспроизводства в натуральной форме выбывающих из производства используемых ОФ В ООО «Центрой строй» на балансе следующее имущество: · Здание по ул.Профинтерна :Первоначальная стоимость равна 27 104 514,61 и износ по которому на сумму 282 338.70. Данному зданию более 30 лет. · Печь, стоимотью первоначальной 17 131.01 рубл. Износ 143,01 рубл. · Пылеулав.агрегат стоимоттью первоначальной 10 254,24 рубл. Износ – 1 342,77 рубл. · Станок превоначальной стоимостью 42 372,88рубл.; износ – 6547,64 рубл. · Электрокалорифер первоначальной стоимостью 8 135,59 рубл. В ООО «ЦентрСтрой» амортизация начисляется линейным способом. На данном предприятие не создаются резервы. Нет фонда накопления. Кредиты – поступления формируются на договорной основе, с учетом платности, возвратности и срочности получаемых ресурсов. В ООО «ЦентрСтрой» имеются некоторые обязательства. Сумма последнего взятого обязательства (кредита) составляет 22 000 000 рублей, что соответствует 43% балансовой стоимости активов ООО «ЦентрСтрой». Кредит в размере 22 000 000 рублей, на срок 3 года, с уплатой процентов 20% годовых с периодичностью раз в месяц. Сумма ежемесячных выплат составляет 1 700 000 руб. Кредит предоставлен для целевого использования: пополнение оборотных средств. Залоговое обеспечение: Здания вблиз пр.Строителей 16. На предприятии оборотные средства идут на зарплату, текущие расходы, коммунальные платежи, налоги, расширение площадей, представительные расходы. Также кредит на сумму 1 500 000; под 15 % годовых; ежемесячные платежи 125 000 рублей. ООО «ЦентрСтрой» кредиты пограшает ежемесячно и в срок. Раздел 5 Структура баланса организации, особенность формирования его показателей Бухгалтерский Баланс - это отчетный документ, представляющий собой перечень ресурсов предприятия (активы) и источников их возникновения (пассивы). Данные представляются в стоимостной оценке на конкретную отчетную дату. Укрупненно структура Баланса представлена на ниже рисунке. ИК - инвестированный капитал ЧОК - чистый оборотный капитал ЗК - заемный капитал Активы организации по сроку использования подразделяются на: * Внеоборотные или постоянные активы (ПА) - ресурсы, приобретенные для долгосрочного использования (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и др.) Внеоборотные активы составляют I раздел актива Баланса. * Оборотные /текущие/ активы (ТА) или оборотные средства - ресурсы, приобретенные с целью их использования в течение обычного производственного цикла фирмы или одного года. Оборотные активы составляют II раздел актива Баланса . * Пассивы предприятия (источники финансирования) по признаку принадлежности разделяются на собственный капитал (СК) и заемный капитал (ЗК). Статьи, входящие в III раздел, отражают структуру собственных средств организации, в частности, величину уставного (объявленного) капитала, дополнительного капитала (возникающего в результате переоценки фондов), величину накопленной нераспределенной прибыли или убытков компании. В балансе, действующем до 2000 года, непокрытые убытки прошлых лет и отчетного года были выделены в отдельный раздел актива - "Убытки". Заемный капитал разделяется на долгосрочные обязательства (более 1 года) и краткосрочные обязательства - текущие пассивы. Долгосрочные и краткосрочные пассивы отражаются соответственно в IV и V разделах Баланса. С точки зрения возможности "безопасного" использования в течение длительного срока (в основном для финансирования постоянных активов), долгосрочные обязательства приравниваются к собственному капиталу и составляют вместе с ним инвестированный капитал. Инвестированный капитал рассчитывается для целей анализа и не выделен в исходном Балансе как отдельный раздел. Основной принцип бухгалтерского учета состоит в равенстве общих величин активов и пассивов (сальдо Баланса). Используя приведенные выше обозначения, его можно записать так: ВБ = ВА = ВП где ВБ - валюта Баланса, ВА - всего активов, ВП - всего пассивов. Далее рассчитан удельный вес каждой статьи в общем. Результаты представлены в таблице. услуг. Таблица 2.1 Структура баланса, тыс. руб

Баланс предприятия на

Абсолютный показатель, 2003гУдельный вес, %Абсолютный показатель, 2004гУдельный вес, %Процент прироста, %

АКТИВЫ

Оборотные средства

Денежные средства10,00210,0019-0,0001
НДС по приобретенным ценностям791816,15754614,672-1,478
Дебиторская задолженность14923,0448931,7363-1,3077
Краткосрочные финансовые вложения670,13700-0,137
Товарно-материальные средства00000
Предоплаченные расходы00000

Оборотные средства, всего

9478

19,34

8440

16,41-2,93

Основные средства

002708452,6652,66
Инвестиции0000
Незавершенное строительство3953580,661590730,928-49,732
Внеоборотнае активы, всего

39535

80,66

42992

83,592,93

Активы, всего

49013

100

51432

100-
ПАССИВЫ

Краткосрочные задолженности

Займы и кредиты0010001,94431,9443
Кредиторская задолженность2198044,852070540,257-4,593
Краткосрочные задолженности, всего2198044,852170542,201-2,649

Долгосрочные задолженности

0000
Долгосрочные задолженности, всего0000

Собственный капитал

00
УК100,02100,0194-0,006
Добавочный капитал2600053,052600050,552-2,498
Нераспределенная прибыль10232,08737177,2275,14
Собственный капитал, всего2703355,152972757,7992,649

Пассивы, всего

49013-51432--
Для данного предприятия ООО «ЦентрСрой» были рассчитан удельный вес каждой статьи баланса за два периода на 30 сентября 2003 г. и 31 сентября 2004 года. Из таблицы видно, что по сравнению с 2003 г. удельный вес большинства статьей незначительно понизился, это произошло из-за повышения в 2004 г. валюты баланса. Произошло уменьшение «Незавершенного строительства» приблизительно на 50% и как следствие появление в балансе статьи «Основные Средства». В составе имущества оборотные активы уменьшились на 1038 тыс.руб. или 2,93%. Уменьшение произошло за счет: - дебиторской задолженности на 599 тыс.руб. или 1,3%; - краткосрочных финансовых вложений на 67 тыс.руб. В 2004 не статьи «Краткосрочное финансовые вложения». Несмотря на уменьшение дебиторской задолженности в 2004г, наблюдается рост дебиторской задолженности в части сумм выданных покупателям и заказчиком, и составиляет на отчетную дату 744 тыс. руб. Финансово-хозяйственная деятельность общества осуществляется на 57,7% за счет собственных средств и на 42,3% за счет заемных средств. За отчетный период уменьшение заемных средств составило около 3%. Рост собственного капитала на 2% связан с получением прибыли в отчетном периоде от деятельности компании в сумме 3717 тыс. рублей. В структуре заемного капитала долгосрочные кредиты отсутствуют, краткосрочные кредиты банков увеличились на 1000 тыс.рублей, краткосрочные займы уменьшилась с 44,85% до 40,3% . В составе кредиторской задолженности числится: Задолженность перед персоналом – возросла с 4 тыс.рубл. до 8 тыс.рубл. Задолженность по налогам и сборам – 2003 г - 703 тыс. руб. Погашена до 3 тыс.рубл Задолженность перед внебюджетными фондами – с 7 тыс.рубл. сократилась до 1 тыс.рубл. Прочие кредиторы – 2003г – 21980тыс.рублей, 2004г – 21705 тыс.рублей Кредиторская задолженность представляет собой задолженность предприятия за товары, работы, услуги. Этот вид задолженности возникает в результате временного лага между получением товара, работы, услуги и оплатой. Если оплата производится досрочно, то действует определенная система скидок, в то же время просрочка задолженности приводит к штрафу, сумма которого возрастает с увеличением времени просрочки. За указанный период кредиторская задолженность выросла в 1.7 раза. Это связано с резким ростом задолженности перед поставщиками и подрядчиками (12%). Наибольший удельный вес (более 80%) занимает статья «Прочие кредиторы», которая уменьшилась на 11% по сравнению с 2003 годом. Остальные показатели в целом незначительно увеличились. График 2.1 Изменение структуры баланса Валюта баланса увеличилась в части активов из-за увеличения Внеоборотных активов на 3 %. А в пассиве – за счет увеличения Собственных средств. График 2.2 Структура активов баланса. В Структуре баланса и в 2003 и в 2004 гг. преобладают внеоборотные активы. Это и объяснимо сферой деятельности данного предприятия. ООО «ЦентрСтрой» занимается строительной деятельностью. График 2.3 Структура пассивов баланса В 2004 г. мы видим незначительное увеличение Краткосрочых обязательств, это обусловлено взятием кредитов. Также наблюдается увеличение Собственного капитала, за счет увеличения статьи «Нераспределенная прибыль». Анализ пассивов показал, что основным источником финансирования активов Предприятия является собственный капитал, при этом отмечается положительная тенденция к росту доли нераспределенной прибыли. Таким образом, Предприятие достаточно независимо от внешних источников финансирования, о чем свидетельствует высокое значение коэффициента автономии (рассчитанном в главе 10) Таблица 2.2 Структура кредиторской задолженности
ПоказателиНа конец 2003 Доля, в %На конец 2004г.Доля, в %
Поставщики и подрядчики0000
КЗ перед персоналом организации40,01880,04
КЗ перед государственными внебюджетными фондами70,0310,005
КЗ перед бюджетом7033,230,013
Авансы полученные00
Прочие кредиторы2126696,752069299,9

ИТОГО КЗ

21980

100

20705

100
Кредиторская задолженность представляет собой задолженность предприятия за товары, работы, услуги. Этот вид задолженности возникает в результате временного лага между получением товара, работы, услуги и оплатой. Если оплата производится досрочно, то действует определенная система скидок, в то же время просрочка задолженности приводит к штрафу, сумма которого возрастает с увеличением времени просрочки. За указанный период кредиторская задолженность уменьшилась 1.06 раза. Это связано с резким ростом задолженности перед персоналом организации. Наибольший удельный вес (более 90%) занимает статья «Прочие кредиторы», которая увеличилась на 3% по сравнению с 2003 годом. Остальные показатели в целом незначительно увеличились. Таблица 2.3 Структура дебиторской задолженности
Вид ДЗконец 2003г.Удельный весконец 2004г.Удельный вес

Краткосрочная, в т.ч.

*покупатели и заказчики

*авансы выданные *прочие дебиторы

1492

173

0

0

100

11,5

893

744

0

0

100

83,3

Долгосрочная, в т.ч.

*покупатели и заказчики

*авансы выданные

0

0

0

0

0

0

ИТОГО ДЗ1492893100
Наименьший удельный вес принадлежит дебиторской задолженности, по сравнению с 2003г. она уменьшилась в 1,6 раза. Доля краткосрочной ДЗ гораздо существенней, так как Долгосрочной дебиторской задолженности нет. В целом ДЗ приходится на покупателей и заказчиков. Краткосрочная ДЗ уменьшилась. Однако, просроченная дебиторская задолженность как краткосрочная, так и долгосрочная отсутствует. Раздел 6 Особенность налогообложения на предприятии ООО «Центр Строй» 6.1 Налоговая декларация Налоговая декларация это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. В налоговой декларации всего шесть листов. Титульный лист сдают все налогоплательщики. Лист А заполняют российские организации. Лист Б -- иностранные. Лист В отведен под данные о физических лицах. Его заполняют индивидуальные предприниматели, но в определенных случаях -- и организации. Например, если в титульном листе не указан ИНН руководителя или главного бухгалтера либо их учетные данные в I квартале изменились. Тогда в листе В указываются сведения об этих лицах. Или, например, когда декларацию подписывает уполномоченный представитель организации либо индивидуального предпринимателя. Тогда в листе В приводятся данные об этом представителе. Лист Г -- это собственно расчет единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Лист Д отведен под расчет суммы убытка за прошлые годы, уменьшающего налоговую базу по единому налогу. Он заполняется только налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода В налоговой декларации ООО «ЦентрСтрой» отражено следующее: 1. Налоговая декларация по налогу на прибыль организации

Показатели

Сумма

Доходы от реализации5133728
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации5052650
Внереализационные расходы272451
Ставка налога на прибыль составляет 24% из которых 6% идет в федеральный бюджет, 16%-в бюджет субъектов и 2% -местный бюджет. Доходы от реализации представлены : Выручкой от реализации товаров (работ,услуг) 4 732 292 рубл., в том числе выручкой от реализации покупных товаров 401 436 рубл.. Расходы, связанные с производством и реализацией представляют собой: Материальные расходы – 4 306 788 рубл. Суммы начисленной амортизации – 138 021 рублей. Прочие расходы (ЕСН и другие) 29 323рублей. Стоимость реализованных покупных товаров – 520 378 рублей. Внереализационные расходы представлены расодами в виде процентов по долговым обязательствам. 2. Налоговая декларация по НДС Всего НДС исчислено на общую сумму 332 743 рублей. Налоговая ставка – 18%,20%. Налоговые вычеты представлены вычетами по основным средствам, завершенным капитальным строительством на сумму 1 080 940 рублей. 3. Налоговая декларация по налогу на имущество организации Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый период составляет 8 202 380 рублей. Налоговая ставка составляет 2%. Соответственно, ООО «ЦентрСтрой» уплачивает следующие налоги: · НДС · НДФЛ · Налог на Прибыль НЕ платит : · ЕСН, в соответствии со ст.239 НК пункт 2 «.от уплаты освобождаются.организации, уставной капитал который поностью сотоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%...» · Налог на прибыль, потому что Прибыль отрицательная · Налог на имущество, потому что предусмотрены льготы в соответствии со ст.381 НК пункт 1. Раздел 7 Инвестиционная деятельность в ООО «ЦентрСтрой» Глобальную инвестиционную деятельность ООО «ЦентрСтрой» планирует начать со следующего года. Планируется привлечь инвестиции крупных московский финансовых компании и зарубежных инвесторов (из таких стран, как Германия, Австрия). Инвестируемые средства планируется вложить в масштабную застройку стадиона «Локоматив», реконструкция здания Краевого дома моделей. Эскизный проект огромного комплекса был подготовлен архитектором Петровым И.А. В проекте следующие описание комплекса Star_Liner : «130-метровый в пролете полупрозрачный купол, висящий на винтах с опорой на две похожих на гигагские кристаллы башни создают образ моста, связывающего беспокойную площадь двух вокзалов и центральную цасть города. Пространство под куполом идеальное место для проведения концертов, общегородстких праздников, спортивных и других меротприятий». Эскизный проект находится на доработке в г.Новосибирске, поэтому не был полностью ознакомлен и предоставлен. Раздел 8 Система финансового планирования. Финансовый план. Финансовое планирование тесно связано и опирается на маркетинговый, производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и общей стратегии предприятия: никакие финансовые прогнозы не обретут практическую ценность до тех пор, пока не проработаны производственные и маркетинговые решения. Финансовые планы будут нереальны, если недостижимы поставленные маркетинговые цели, финансовые планы могут быть неприемлемы, если условия достижимости целевых финансовых показателей невыгодны для предприятия в долгосрочном периоде. Общая идеология финансового планирования представлена на рис. 1. Рис. 1. Комплексный характер планирования предприятия С общей точки зрения можно выделить следующие уровни финансового планирования: долгосрочное и краткосрочное планирование. Долгосрочное планирование связано с приобретением основных средств, которые планируется использовать в течение длительного времени. Разделение производят по следующим критериям: · группа активов и обязательств, с которыми связаны вопросы финансового планирования (долгосрочные обязательства); · решения долгосрочного финансового планирования нелегко приостановить, они влияют на деятельность компании на длительное время; · плановый период (как правило, у краткосрочного планирования – до 12 месяцев, у долгосрочного – более одного года, обычно более трех лет). Сформулируем основные технологические принципы финансового планирования . Принцип соответствия состоит в том, что приобретение текущих активов (оборотных средств) следует планировать преимущественно за счет краткосрочных источников. Другими словами, если предприятие планирует закупку партии товаров, прибегать для финансирования этой сделки к эмиссии облигаций не следует. Необходимо воспользоваться краткосрочной банковской ссудой или коммерческим кредитом поставщика. В то же время, для проведения модернизации парка оборудования следует привлекать долгосрочные источники финансирования. Принцип постоянной потребности в рабочем капитале (собственных оборотных средствах) сводится к тому, что в прогнозируемом балансе предприятия сумма оборотных средств предприятия должна превышать сумму его краткосрочных задолженностей, т.е. нельзя планировать “слабо ликвидный” баланс предприятия. Данный принцип имеет ярко выраженный прагматичный смысл – определенная часть оборотных средств предприятия должна финансироваться из долгосрочных источников (долгосрочной задолженности и собственного капитала). В этом случае предприятие имеет меньший риск испытать дефицит оборотных средств. Принцип избытка денежных средств предполагает в процессе планирования “не обнулять” денежный счет, а иметь некоторый запас денег для обеспечения надежной платежной дисциплины в тех случаях, когда какой-либо из плательщиков просрочит по сравнению с планом свой платеж. В том случае, когда в реальной практике сумма денег предприятия становится чрезмерно большой (выше некоторого порогового значения), предприятие может прибегнуть к покупке высоколиквидных ценных бумаг. В ООО «Центр Строй» : все средства, полученные от построенного и проданного имущества, и привлеченных инвестиционных средств планируется вложить в масштабную застройку стадиона «Локомотив». Решения по данному вопросу принимает непосредственно генеральный директор, а просчитывает целесообразность принятого решения бухгалтер. В период прохождения практики финансовый план для рассмотрения не был предоставлен. Причиной тому во-первых, разрешение на строительство не получено и соответственно финансовый план не определен. Во-вторых, это является секретной информацией и пока разглашению не подлежит. Раздел 9 Общее состояние внутреннего контроля на предприятии В современных условиях любая компания функционирует в жестких условиях конкурентной среды. Ее деятельность должна быть направлена на завоевание и удержание предпочтительной доли рынка, на достижение превосходства над конкурентами, что обеспечивается в известной мере эффективной организацией системы контроля в компании. Система внутреннего контроля компании должна ориентироваться на обеспечение следующих основных параметров эффективности функционирования в современных условиях: на устойчивое положение компании на рынках; на своевременную адаптацию систем производства и управления организации к динамичной внешней среде (рыночной конъюнктуре). В рыночных условиях, характеризующихся высокой неопределенностью и нестабильностью внешней среды, эффективное управление предполагает значительный спектр объемов плановой и контрольной работы. Усиление конкурентных отношений на мировых и отечественных рынках, стремительное развитие и смена технологий, растущая диверсификация бизнеса, усложнение бизнес-проектов и другие факторы обусловливают новые требования к системе внутреннего контроля компании. В современных условиях внутренний контроль компании должен присутствовать на всех уровнях управления. Практически эффективная система внутреннего контроля - это гарантия успешной деятельности компании. Основой системы внутреннего контроля является информационное обеспечение контрольной деятельности, включающее оперативную, плановую, нормативно- справочную информацию, классификаторы технико-экономической информации, системы документации (унифицированные и специальные). Ключевой для системы внутреннего контроля является информация о степени управляемости объекта контроля, т.е. информационная прозрачность данного объекта для возможности принятия эффективных управленческих решений (управления объектом). Качество информации в системе внутреннего контроля определяется по таким критериям, как достаточность, достоверность, своевременность, аналитичность. Процедуры контроля - составной элемент технологических процедур управления, технологии управления в целом. Отсутствие единого описания процедур влечет несогласованность действий отдельных работников и целых подразделений. Процедуры контроля определяют также порядок и последовательность работ в плановой ситуации и при возникновении отклонения или конфликта во взаимоотношениях работников. Задача системы учета - обеспечить контроль за наличием и движением имущества (ресурсов) и его рациональным использованием в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами. Эффективная система учета не должна допускать возникновения ошибок и возможности злоупотреблений (искажений) работниками организации. Основные цели функционирования системы внутреннего контроля: · сохранение и эффективное использование разнообразных ресурсов и потенциалов компании; · своевременная адаптация к изменениям во внутренней и внешней среде; · обеспечение эффективного функционирования компании и ее устойчивости и максимального развития в условиях многоплановой конкуренции. Функционирование системы внутреннего контроля призвано сводить к минимуму различного рода риски в деятельности компании. Достижение целей системы внутреннего контроля обеспечивается реализацией задач, в которых от взаимосвязи и взаимодействия различных ее элементов требуется достичь конкретных показателей, по которым можно судить об эффективности управления и развития компании. 10 .Формирование доходов и расходов организации Отчет о прибылях и убытках (форма №2) представляет собой форму бухгалтерской отчетности, основное назначение, которой заключается в характеристике финансовых результатов деятельности организации за отчетный период. В отчете о прибылях и убытках указываются в суммовом выражении данные о доходах и расходах по обычным видам деятельности, операционных доходах и расходах, внереализационных доходах и расходах, чрезвычайных доходах и расходах. Типовая форма отчета о прибылях и убытках утверждена Приказом Минфина РФ от 13.01.2000 № 4н. Отчет состоит из четырех граф: наименование показателя, код, за отчетный период и за аналогичный период предшествующего года. Структура отчета о прибылях и убытках - детальная разбивка данных о доходах и расходах предприятия. Включает в себя данные об общих доходах предприятия за период, затратах, связанных с получением этих доходов и всех периодических доходах и расходах, не связанных с конкретными видами продукции. Основными показателями Отчета о прибылях и убытках являются доходы и расходы организации. Доходы - увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств, иного имущества и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала. Доходы предприятия обычно подразделяются на: · Доходы от обычных видов деятельности: выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. · Прочие доходы: операционные, внереализационные, чрезвычайные. Рассматривая структуру названных доходов на предприятии, можно выделить выручку от основного вида деятельности, внереализационные доходы. (Табл. 6) Операционные и чрезвычайные доходы в исследуемом периоде не фигурируют. Таблица 10.1 Отчет о прибыли компании ООО «ЦентрСтрой» , тыс.рубл

Отчет о прибыли за

20032004Удельный вес в 2003Удельный вес в 2004
Выручка0513459,1
Прибыль от продаж0354540,9
Итого доходов08679100100
Себестоимость -520-32,8
Валовый доход4614--
Коммерческие расходы14100312,9563,12
Управленческие расходы406637,034,1
Убыток от продаж-54050-
Прочие доходы и расходы--
Внереализационные расходы--
Итого расходов1081589100100
Прибыль до уплаты процентов и налогов-543545--

Чистая прибыль

-542694--
Из таблицы видно, что Выручка возрасла, этому способствовала развивающаяся деятельность предприятия. Предприятие продало часть построеных площадей. В Коммерческие расходы включена амортизация , банковские услуги. В этом году ООО «ЦентрСтрой» получило два кредита, поэтому произошло увеличение данной статьи. Управленческие расходы включают зар.плату и плату в пенсионный фонд. Из данного отчета видноч то предприятие испытывало финансовые трудности в 2003 году, но к 2004г. прибыль возрасла и состояние стабилизировалось. Согласно данным таблицы мы видим, что основным источником доходов является выручка от реализации. Можно отметить появление нового вида доходов – выручки от продаж – в пределах доходов от основного вида деятельности. В целом за указанный период доходы организации увеличились. Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в общем объеме расходов в 2004г. занимает себестоимость продукции, доля которой около 32%. Следующими по величине являются коммерческие расходы. Их доля возрасла на 51%. Управленнчески расходы в целом увеличились с 2003 в 2004, но их доля в 2004г уменьшилась из за увеличения расходов предприятия. В целом наблюдается увеличение расходов в 14,7 раза. При этом следует отметить, что рост расходов и доходов происходит одновременно. Их увеличение можно объяснить расширением деятельности организации. В ООО «ЦентрСтрой» расходы определяются по методу начисления (предъявлении в расход, не зависимо от оплаты). Расходы на предприятии следующие: оплата труда, налоги и сборы, коммунальные платежи, ремонты, амортизация, представительские расходы, реклама, командировки и другие для целей налогоблажения. Сырье и материалы списываются : за единицу товара. Начисление заработной платы : оклад + районный коэффициент (15%) – 600 (льгота)- 400 ( каждого ребенка) это делится на 13% получаем НДФЛ. Затем зар.плата- НДФЛ = выплачиваема зар.плата. При анализе прибыльности предприятия отдельно рассматриваются и сравниваются между собой результаты основной деятельности, прочих операций и деятельности организации в целом . Рассматривая основную деятельность, особое внимание следут уделить маржинальной прибыли. Наличие и рост маржинальной прибыли является положительной характеристикой деятельности организации. Положительная маржинальная прибыль свидетельствует о потенциальной возможности прибыльной продажи продукции. Для общей характеристики ценовой политики организации рассчитывается ценовой коэффициент, называемый также нормой маржинальной прибыли. Ценовой коэффициент определяется как отношение маржинальной прибыли к выручке от реализации и характеризует соотношение цен на произведенную продукцию и цен на потребляемые в процессе производства сырье и материалы. Динамика ценового коэффициента отражает, насколько темп роста цен на реализуемую продукцию отличается от темпа роста цен на потребляемые в процессе производства переменные затраты. Цкоэф = Маржинальная прибыль/выручка от реализации % = 0,73 Маржинальная прибыль равна 3763 тыс.рублей (по результатам 2004г). В 2003г наблюжается наличие отрицательной маржинальной прибыли - крайне негативная ситуация, при которой выручка от реализации продукции (работ, услуг) не покрывает даже переменных затрат на ее производство. Следовательно, каждая новая продажа увеличивает убыток организации, то есть ухудшает ее финансовое состояние. При отрицательной маржинальной прибыли обязательное условие улучшения финансового состояния предприятия - оптимизация ценовой и номенклатурной политики. Поддержание ликвидности убыточных предприятий возможно при соблюдении трех основных условий:
  • Наличии накопленного капитала (сокращается при убытках);
  • Возможности кредитования (привлечение кредитов, увеличение текущих пассивов);
  • Поддержание приемлемой оборачиваемости текущих активов.
Однако, необходимо помнить, что устойчивость предприятия в долгосрочной перспективе определяется именно прибыльностью. Высокая оборачиваемость является временным рычагом поддержания предприятия "на плаву". При снижении оборачиваемости убыточное предприятие более других подвержено риску банкротства. Для оценки прибыльности основной деятельности используются следующие показатели. Прибыльность переменных затрат = Пр. осн.деятельности/перем.затраты = 2,5 Итак, при изменении переменных затрат на 1 рубл. Прибыль изменится на 2.5%. Прибыльность постоянных затрат = Пр.осн.деят/пост.зат = 3,3 – на столько пердприятие отдалено от точки безубыточности. Прибыльность всех затрат = Пр.осн/затраты = 1,45, т.е на один рубль текщих затрат приходится 1.45 прибыли. Прибыльность затрат чистая = ЧП/затраты = 1,1. Этот коэффициент показывает что на 1 рубль затрат приходится 1.1 чистой прибыли. Прибыльность всех продаж = ЧП/Выручка от реал. +прочие доходы = 0,52. 52% - это доля чистой прибыли в общих результатах деятельности. Для того, чтобы оценить взаимосвязь выручки от реализации, маржинальной прибыли и прибыли от основной деятельности, рассчитывается производственный рычаг . ПР = Маржинальная прибыль/ прибыль от основной деятельности = 1,06 Это говрит о том что при изменении выручки от реализации на 1% прибыль предприятия изменится на 1,06% Рис.1 Структура зартат и определение финансовой устойчивости

Раздел 11 Финансовый анализ предприятия В разделе 5 и 10 дан анализ вертикальный и горизонтальный анализ с использованием баланса и отчета о прибылях и убытках . В даннам разделе хотелась бы сделать анализ коэффициентным методом. Составим агрегированный баланс. Таблица 10.1 Агрегированный баланс ООО «ЦентрСтрой»

Наименованиепозиций

2003г

2004г

Внеоборотные активы

Нематериальные активы1
ОС27084
Незавершенное строительство3953515907

Итого постоянных

3953542992

Оборотные активы

НДС по приобретенным ценностям79187546
Дебиторская задолженность (в течении 12 мес.)1492893
Краткосрочние вложения67
Денежные стредства11

Всего текущих активов

94788440

Всего активов

49013

51432

Собственный капитал

Уставной капитал1010
Добавочный капитал2600026000
Нераспределенная прибыль10233717

Итого СК

2703329727

Заемный капитал

Кредиты1000
Кредиторская задолженность2198020705

Итого текущих пассивов

2198021705

Итого пассивов

49013

51432

Далее определим долю каждого раздела Таблица 10.2 Структура внеоборотных активов
Наименование20032004Удельный вес, 2003Удельный вес, 2004
Нематериальные активы10,0023
ОС2708463,9
Незевершенное строительство395351590710036,0977

Итого постоянных активов

3953542992100100
Из таблици видно сокращение Незавершенного строительства и увеличение (появление) Основных средств. Наличие незавершенного строительства и изменение абсолютных значений по данной позиции свидетельствует о том, что организация осуществляет капитальное строительство. Сокращение абсолютной величины незавершенного строительства говорит о завершении определенного этапа строительства – переводе на Баланс организации. При этом, как мы видим, наблюдается увеличение доли Основных средств. Просчитаем Коэффициент износа Основных средств: 1. Здание по ул.Профинтерна :Первоначальная стоимость равна 27 104 514,61 и износ по которому на сумму 282 338.70. Данному зданию более 30 лет. 2. Печь, стоимотью первоначальной 17 131.01 рубл. Износ 143,01 рубл. 3. Пылеулав.агрегат стоимоттью первоначальной 10 254,24 рубл. Износ – 1 342,77 рубл. 4. Станок превоначальной стоимостью 42 372,88рубл.; износ – 6547,64 рубл. 5. Электрокалорифер первоначальной стоимостью 8 135,59 рубл. Ки.ос = ИЗНОС / Первоначальная стоимость ОС 1) 1,04% 2) 0,83% 3) 13% 4) 13% 5) 13% Как видно из расчетов, коэффициент износа не высокий. Фонды не изношены. Далее проведем анлиз оборотных активов. Таблица 10.3 Структура текущих активов, тыс.рубл.
Наименование20032004Удельный вес, 2003Удельный вес, 2004
НДС7918754683,589,4
Дебиторская задолженность149289315,710,5
Краткосрочние фин.вложения67-0,7-
Денежные средства110,10,1

Итого текущих активов

94798440100100
Краткосрочние финансовые фложение представлены займами. В данной таблице следует обратить внимание на статью «НДС» она занимает существенный «вес», сформирована за счет «подачи на возмещение НДС» в результате внесения ОС на баланс. Показатели использования оборотных средств: · Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) Коб = (Дру / Ос) * 1 руб. , где Дру - доходы от реализации услуг, тыс. руб.; Ос - средний остаток оборотных средств, тыс. руб. Коб показывает, сколько доходов получено на 1 рубль оборотных средств. В ООО «ЦентрСтрой» он составляет 0,55 руб. · Количество оборотов, совершаемых оборотными средствами, например, за квартал (90 дней) (Nоб): Nоб = Дру / Ос =0,55 . · Продолжительность одного оборота (Тоб): Тоб = 90 / Nоб = 164 . Коэффициент загрузки оборотных средств (Кзаг): Коб = (Ос / Дру) * 1 руб. =1,8 . Показывает, сколько оборотных средств приходится на 1 рубль доходов от реализации Анализ чистного оборотного капитала Величина ЧОК рассчитывается по формуле: ЧОК= Текущие активы- Текущие пассивы ЧОК (2003) = -12502 тыс.рубл. ЧОК (2004) = -13265 тыс.рублей. Использование данной формулы позволяет проанализировать причины изменения ликвидности предприятия. Таблица 10.4 Структура Собственного капитала, тыс.рубл
Наименование20032004Удельный вес, 2003Удельный вес, 2004
Уставной капатал10100,0370,0336
Добавочниый капитал260002600096,1787,5
Нераспределенная прибыль102337173,79312,4664
Итого СК2703329727100100
Не произошло увеличение УК. Добавочний капитал образовался за счет взносов учредителей. Засчет статей «Добавочниый капитал» «Нараспределенная прибыль» может быть погашена задолженность, что увеличит основние показатели деятельности предприятия. Увеличение собственного капитала предприятия является позитивным фактором и свидетельствует о росте его финансовой устойчивости Таблица 10.5 Структура заемных активов
Наименование20032004Удельный вес, 2003Удельный вес, 2004

прогноз

2005

Краткосрочние обязательства

Кредиты10004,623000
Кредиторская задолженность2198020705100095,42134,25
Итого219802170510010044342,5
Абсолютная величина статьи «Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами» обусловлена естественными причинами: значительные обороты, и как следствие, значительная величина начисленных налогов (хоты задолженность уменьшилась в 7 раз). Величина «Задолженность перед персоналом» обусловлена теме же причинами – значительный фонд оплаты труда. Анализ текущих пассивов позволяют определить основные заемные источники финансировния текущей деятельности предприятия. Это могут быть: · Средства в расчетах · Кредиты · Устойчивые пассивы Можно сказать, что значительный «перевес» в пользу какого-либо источника финансировния нежелателен. Рогноз сделан на основе того, что данное предприятие взяло кредит в 22 000 000, кК уже отмечалось выше. Отметим, что значительная доля кредитов в текущих пассивах может рассматриватся как индикатор нерационального управления оборотными средствами. Величина задодженности организации перд бюджетами и внебюджетными фондами в большинстве случаев изменятеся пропорционально изменению объемов производства и реализации продукции. Действительно, при увеличении объемов реализации возрастают суммы начисленных налогов. Основными положитеьными характеристиками баланса предприятия являются: · Увеличение собственного капитала · Отсутствие сверхнормативныз задолженностей перед бюджетом, внебюджетными фондами, заработной плате · Удовлетворительная кредитная история Далее мы сделаем агрегированный баланс, в котором выделим активы по их ликвидности и обязательства по их срочности. Таблица 2.5 Агрегированный баланс предприятия-заемщика

Агрегат

Статьи баланса

Номера строк баланса

Сумма

31.03.00

30.06.00

Уд.вес03

ыый в

Уд.вес04

Активы

А1Наиболее ликвидные активы250+2606810,140,0019
А2Быстрореализуемые активы24014928933,041,73
А3Медленно реализуемые активы210+220+230+2707918754616,1514,6881
А4Трудно реализуемые активы190395354299280,6783,58
Баланс (А1+А2+А3+А4)4901351432100100

Пассивы

П1Наиболее срочные обязательства620219802070544,840,3
П2Краткосрочные обязательства610+630+670-1000-1,9
П3Долгосрочные пассивы, в т. ч. фонды потребления и 590+640+650+660----
Резервы предстоящих платежей650+660----
П4Постоянные пассивы490270332972755,257,8
Баланс (П1+П2+П3+П4)4901351432100100
Далее рассчитываются следующие коэффициенты: · Коэффициент текущей ликвидности (К т. л.); · Коэффициент срочной ликвидности (К с. л.); · Коэффициент абсолютной ликвидности (К а. л.); · Коэффициент автономии (К а.). Коэффициент абсолютной ликвидности равняется отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Его оптимальное значение 0,2 - 0,5 показывает, какая часть обязательств может быть погашена без дополнительной мобилизации средств Таблица 2.6 Коэффициент абсолютной ликвидности

Показатели

2003

2004

1.Денежные средства , т. р.11
2.Краткосрочные обязательства, т. р.2198021705

3.Коэффициент абсолютной ликвидности

0,00

0,00

4.Изменение, %100101,27
Коэффициент срочной ликвидности, равный отношению ликвидных средств первого и второго класса к задолженности, отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Оптимальное значение коэффициента считается равным 1, однако, он может быть и ниже, но не должен опускаться ниже 0,5. Таблица 2.7 Коэффициент срочной ликвидности

Показатели

2003

2004

1.Денежные средства , т. р.11
2.Краткосрочные финансовые вложения670
3.Краткосрочная дебиторская задолженность, т.р.1492893
4.Краткосрочные обязательства, т. р.2198021705

5.Промежуточный коэффициент покрытия

0,07

0,04

6.Изменение, %10058,03
Коэффициент срочной ликвидности, как показывает таблица, за весь анализируемый период значение находится на очень низком уровне. Предприятие, в случае необходимости, не сможет погасить краткосрочные обязательства своими силами. Значение данного коэффициента снизилось с 7% да 4%. Это означает что предприятие сможет погасить лишь 4% имеющихся краткосрочных обязательств с помощью краткосрочной дебиторской задолженности и денежных средств Коэффициент текущий ликвидности – это отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Уровень коэффициента зависит от отрасли производства, длительности производственного цикла, структуры запасов и затрат и ряда других факторов, но нормальным все же считается равное 2. Если его значение ниже 1, то это означает отсутствие способности к выполнению краткосрочных обязательств из текущих активов. Слишком высокое значение (3) также нежелательно т.к. это свидетельствует о неэффективном использовании ресурсов, выражающемся в зависимости оборачиваемости средств, вложенных в производственные запасы и оборотные средства. Таблица 2.8 Коэффициент текущей ликвидности

Показатели

2003

2004

1.Оборотные активы (т.р.)94788440
2.Краткосрочные обязательства, т. р.2198021705

3.Коэффициент текущей ликвидности

0,43

0,39

4.Изменение, %10090,18
Т. е., платежеспособность предприятия находится в плохом состоянии. Предприятие не сможет погасить краткосрочные обязательства оборотными средствами, погасит лишь в 2003г на 43%, а в 2004 на 39% Коэффициент автономии рассчитывается как доля собственных средств в общем итоге баланса. Нормальное минимальное значение оценивается на уровне 0,5. Это означает, что сумма обязательств предприятия равна сумме собственных средств. Рост коэффициента свидетельствует об увеличении финансовой независимости, снижение риска финансовых затруднений в будущих периодах. Такая тенденция повышает гарантированность предприятием своих обязательств. Таблица 2.9 Коэффициент автономии

Показатели

2003

2004

1.Собственный капитал (т.р.)2703329727
2.Валюта баланса (т. р.)4901351432

3.Коэффициент автономии

0,55

0,58

4.Изменение, %100104,79
Как видно из таблицы, в течение года происходило колебание коэффициента в приделах 0,55-0,58. В конце года наблюдается незначительное увеличение (на 0,03). В 2004 г происходит увеличение статьи баланса «Нераспределенная прибыль» в 3.6 раза, также появлением статьи «Кредиты и Займы» (1000тыс.руб). Итак, Из полученных расчетов, видно, что ни один из показателей ликвидности не соответствует норме, следовательно, платежеспособность предприятия находится в крайне критическом положении. В зависимости от величины этих коэффициентов предприятия, как правило, распределяются на 3 класса кредитоспособности. Для разбивки заемщиков по классам используют следующие коэффициентов (табл. ). Таблица 2.10 Разбивка заемщиков по классности.

Коэффициенты

Первый класс

Второй класс

Третий класс

К а. л.

0,2 и выше0,15 – 0,20Менее 0,15

К с. л.

1,0 и выше0,5 – 1,0Менее 0,5

К т. л.

2,0 и выше1,0 – 2,0Менее 1,0

К а.

0,7 и выше0,5 – 0,7Менее 0,5
Рейтинговая оценка предприятия-заемщика является обобщающим выводом анализа кредитоспособности. Рейтинг определяется в баллах. Сумма баллов рассчитывается путем умножения классности каждого коэффициента (К а. л. с. л., К т. л., К а.) и его доли (соответственно 30, 20, 30, 20%) в совокупности (100%). К первому классу относятся заемщики с суммой баллов от 100 до 150, ко второму – от 151 до 250 баллов, к третьему – от 251 до 300 баллов. Первоклассным по кредитоспособности заемщикам коммерческие банки могут открывать кредитную линию, выдавать в разовом порядке бланковые (без обеспечения) ссуды с установлением более низкой процентной ставки, чем для остальных заемщиков. Кредитование второклассных ссудозаемщиков осуществляется банками в обычном порядке, т. е. при наличии соответствующих обеспечительских обязательств (гарантий, залога и т.д.). Процентная ставка зависит от вида обеспечения. Предоставление кредитов клиентам третьего класса связанно для банка с серьезным риском. Таким клиентам в большинстве случаев банки кредитов не выдают, а если выдают, то размер предоставляемой ссуды не должен превышать размер уставного фонда. Процентная ставка за кредит устанавливается на высоком уровне. Таблица 2.11 Расчет суммы баллов

Показатель

Фактическое значение

Классность коэф.

Вес показателя

Расчет суммы баллов

Класс

К10,0033090,00
К20,0732060,00
К30,4333090,00
К40,5522040,00

Итого на 30.09.03

х

х

100

280,00

3

К10,0033090,00
К20,0432060,00
К30,3933090,00
К40,5822040,00

Итого на 30.09.04

х

х

100

280,00

3

В целом по предприятию наблюдается довольно низкий уровень коэффициентов. Только коэффициент автономии поднялся до 2 класса. Рассчитываем класс по следующей формуле : Категория К1*30 + Категория К2*20 + Категория К3*30 + Категория К4*20 Получаем что сумма балов за оба года составляет 280. Таким образом, данное предприятие следует отнести к третьему классу – то есть последнему. Из этого следует что анализируемое предприятие относится к крайне ненадежному и его следует классифицировать как высоко рискованное при выдаче кридита. В процессе принятия решения о выдаче кредита помимо рейтинговой оценки целесообразно дать прогноз возможного прогноза банкротства предприятия- заемщика. «Z-анализ» Альтмана является одним из самых распространенных методов прогнозирования банкротства. Цель «Z-анализа» - отнести изучаемый объект к одной из двух групп: либо к предприятиям-банкротам, либо к успешно действующим предприятиям. Уравнение Z-оценки представляется следующим образом: Z = 1,2*К1 + 1,4*К2 + 3,3*К3 + 0,6*К4 + К5, где
К1=
оборот ый капитал ; всего активов
К2=
резервы + фонды спец. назнач. + целевое финан. + нерасп. прибыль; всего активов
К3=
результат от реализации ; всего активов
К4=
уставный капитал / заемный капитал ; всего активов
К5=
выручка от реализации . всего активов Таблица 2.12 "Z - анализ" Альтмана

Показатели

2003

2004

1.Оборотный капитал94788440
2.Всего активов4901351432

3.К1

0,19

0,16

4.Нераспределенная прибыль2703329727

5.К2

0,55

0,58

6.Результат от реализации00

7.К3

0,00

0,00

8.Уставный капитал1010

9.К4

0,00

0,00

10.Выручка от реализации05134

11.К5

0,00

0,10

12.Z (анализ Альтмана)1,001,11
Согласна модели Альтмана вероятность банкротства данного предприятия высокая, хотя Z возросло на 0,11 Рассмотрим, как повлияло такое использование чистой прибыли на предприятии на его финансовое состояние. Одним из направлений оценки финансового состояния предприятия является оценка платежеспособности предприятия. Платежеспособность или ликвидность предприятия – это способность предприятия превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока. Для определения платежеспособности осуществим некоторые преобразования в активе и пассиве баланса. Активы разделим на следующие группы: А1 – наиболее ликвидные активы – суммы по всем статьям денежных средств, краткосрочные финансовые вложения. А2 – быстрореализуемые активы – дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные активы. А3 – медленно реализуемые активы – запасы (за минусом расходов буду-щих периодов), дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. А4 – труднореализуемые активы – внеоборотные активы. Пассивы разделим на следующие группы: П1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства. П2 – краткосрочные пассивы – краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. П3 – долгосрочные пассивы – долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы. П4 – постоянные пассивы – статьи IV раздела баланса и отдельные статьи VI раздела баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления» и «Резервы предстоящих расходов и платежей» (за минусом статей «расходы будущих периодов» и «Убытки») Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия: А1 > П1 А2 > П2 А3 > П3 А4 < П4 Анализ ликвидности баланса представлен в таблице 4. Таблица 2.14 Анализ ликвидности баланса.
Актив НачалоКонецПассив НачалоКонецПлатежный излишек(недостат)
периодапериодапериодапериодаНач.пер.Кон.пер.
А1 681П12198020705-21912-20704
А21492893П2-10001492492
А3 79187546П3--79187546
А43953542992П4--3953542992
Баланс49013514322703329727
Из таблицы 2,14 видно, что баланс ООО «ЦентрСтрой» не является абсолютно ликвидным как на начало, так и на конец анализируемого периода: - на начало периода А1 < П1 А2 > П2 А3 > П3 А4 > П4 - на конец периода А1 < П1 А2 > П2 А3 > П3 А4 > П4 На начало периода у данного предприятия не хватает средств для погашения наиболее срочных обязательств в размере 21912 тыс.руб. На конец периода у предприятия уменьшился дефицит денежных средств для покрытия наиболее срочных обязательств, он составил 20704 тыс.руб. ЗАКЛЮЧЕНИЕ На основании проведенного анализа деятельности общества с ограниченной ответственностыо «ЦентрСтрой» можно сделать некоторые выводы. В целом в течение рассмотренного периода наблюдается тенденция улучшения показателей производственно-финансовой деятельности предприятия. Следует отметить, что предприятие отличается относительно высоким уровнем заемных средств, что улучшает показатели использования собственных средств. Однако, требуется принять дополнительные управленческие решения по поводу регулирования доходности внешних финансовых ресурсов. Особое внимание следует обратить на возможность погашения задолженностей, дебиторской и кредиторской, величина которых велика и снижает платежеспособность предприятия. При решении этой проблемы, возможно, Обществу потребовалось бы меньше дополнительных средств, что повлекло бы снижение расходов. Имущество предприятия отличается низким уровнем мобильности, поскольку представлено в основном внеоборотными активами (до 80%). Его структура относительно постоянна, и основные изменения, по нашему мнению, должны быть направлены на повышение доли оборотных средств и их оборачиваемости, показываюшей эффективность их использования. Проанализировав структуру доходов предприятия, можно сказать, что основной их источник - выручка от основных видов деятельности. Что касается расходов предприятия, то нами выявлена тенденция их увеличения, что вызвано расширением деятельности организации. Хорошим резервом для сокращения их величины могут стать расходы на производство и управленческие расходы. В течение рассматриваемого периода (2003г. и 2004г ) ООО «ЦентрСтрой» уплачивало следующие виды налогов (как субъект налогообложения): · Налог от фактической прибыли; · НДФЛ; · ЕСН (в части пенсионного фонда) Налоги уплачивались в полном объеме и своевременно. От Налога на Имущества, части ЕСН данное предприятие освобождено в соответствии с Налоговым кодексом. В целом отмечается относительно устойчивое соотношение различных элементов финансово-производственной деятельности предприятия. В процессе работы мы останавливались на основных моментах, которые, по нашему мнению, могут быть использованы для оживления структуры имущества данной компании, улучшения ее финансового состояния и повышения эффективности деятельности. Предприятие ведет активную хозяйственную деятельность. Сокращение доли затрат в выручке позволяет наращивать прибыль по основной деятельности. Положительным моментом является рост доли нераспределенной прибыли в его составе. Коэффициенты текущей и критической ликвидности ниже нормативных значений, однако в динамике наблюдается тенденция к их увеличению. Сокращение периода погашения дебиторской задолженности является свидетельством повышения эффективности использования активов. Предприятие рентабельно, причем динамика основных показателей рентабельности имеет тенденцию к росту. В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться не только к получению максимальной прибыли, но и к рациональному, оптимальному использованию уже полученной прибыли. Это позволит не только удерживать свои позиции на рынке, но и обеспечить динамичное его развитие в условиях конкуренции В ходе прохождения практики никаких нарушений не было обнаружено.