Каталог :: Право

Контрольная: Судебно-бухгалтерская экспертиза

Министерство общего и профессионального образования

Российской Федерации

Хабаровская государственная академия экономики и права Кафедра бухгалтерского учета и контроля Контрольная работа «Судебно-бухгалтерская экспертиза» г. Биробиджан, 2001 г. 4. Классификация экспертиз по видам. 2 36. Какой подлог называется материальным?. 5 39. Что представляют собой судебно-следственные документы и их виды. 5 57. Что включает стадия обобщения и реализации результатов экспертизы?. 6 62. В каких случаях эксперт-бухгалтер обязан заявить самоотвод?. 7 74. Структура заключения эксперта-бухгалтера. 7 81. С какой целью суд назначает судебно-бухгалтерскую экспертизу?. 9 Список использованной литературы: 10

4. Классификация экспертиз по видам.

На представленном ниже рисунке приводится принципиальная схема классификации судебных экспертиз.[1] Подпись: Классификация судебных экспертиз
По организационным признакам
По процессуальным признакам
Разные специальныети
Техноло-гические
Криминалистические
Экономи-ческие
Товаро-ведческие
Техничес-кие
графоведческиеавтороведческиетехнико-криминалистическая экспертиза документовтрассологическиебаллистическиефототехническиекриминалистические, прочие
автотранспортныестроительныеагротехническиепожарные и др.
продовольственных товаровнепродовольственных товаров
планово-экономическиефинансово-экономическиебухгалтерские
экологическиебиологическиепсихиатрическиеветеринарныепсихологическиеспециальные, прочие
По организационным признакам: Первичные - назначаются по конкретному делу впервые; Повторные - осуществляемые по тому же делу и тем же вопросам повторно; Основные - охватывающие все поставленные вопросы по расследуемому делу; Дополнительные - проводимые в зависимости от ситуации, которая возникла в ходе расследования и вызвала необходимость решения экспертизой дополнительных вопросов или вследствие неполноты ис­следования основной экспертизой поставленных вопросов, неконкрет­ности и нечеткости ответов на них. По процессуальным признакам: Однопредметные - если в их проведении исследуются вопросы одного вида (пред­мета) экспертизы (бухгалтерской, медицинской), поэтому в ней при­нимают участие эксперты одной специальности (бухгалтеры, врачи); многопредметные (комплексные) - когда исследуются вопросы, кото­рые содержатся в одном расследуемом деле и являются предметом разных экспертиз (психиатрической, криминалистической, техниче­ской, бухгалтерской), поэтому в них принимают участие специалисты различных отраслей. Комиссионные - комплексные экспертизы, которые прово­дятся несколькими специалистами разных профессий и обобщаются в одном заключении. Выводы таких экспертиз подписывают все эксперты, которые принима­ли в них участие. Криминалистические судебные экспертизы: Графоведческие - исследуют психологические и физиологические закономерности письменных текстов: опре­деляют идентификационные признаки письма, возрастные измене-ля человека по каллиграфии письма, используя идентификацион­ное алгоритмы и программы для решения задач на ЭВМ. Судебно-автороведческие - устанавливают авторскую принадлежность документа. Необходимость в этом возникает в тех случаях, когда исполнитель и автор анонимного документа — разные лица, т.е. текст, который исследуется, написан под диктовку или пере­писан из оригинала, а также при изучении машинописных докумен­тов. Технико-криминалистическая - осуществ­ляет все разнообразие экспертных исследований способов изготовле­ния недоброкачественных документов, нанесения текста и знаков, вы­явления подделок и пр. Экспертиза определяет способ подделки документов, содержание текста, который удален или заменен в преступных целях, выявляет тайнопись, устанавливает фак­ты замены фотографий в документах, переклеивания марок и конвер­тов, копирования, передавливания и другие способы подделки текстов и подписей в документах, определяет время изготовления документа или его фрагмента и т.п. Судебно-трасологические - исследуют следы-отображения объектов, а также устанавливают их идентификационные и неидентификационные признаки. Так, проводятся судебно-трасологические экспертизы пальцев рук и ладоней, следов ног и обуви, средств и инструментов, следов зубов. Судебно-баллистическая - решает задачи идентифика­ционного и неидентификационного характера, которые касаются при совершении преступления огнестрельного оружия и боеприпасов, сле­дов выстрела в самом оружии и пр. Судебно-фототехнические - исследуют факты по фото­документам, определяют метрические характеристики предметов, по­мещений, участков местности на основании фотографий или кинопле­нок, а также идентифицируют технические средства, которые исполь­зовались при создании фотокинопродукции, устанавливают светочув­ствительность материала и состав химических реактивов. Другие криминалистические экспертизы включают экспертизы холодного оружия, экспертизу идентификации личности по чертам внешности, экспертизы звуковидеозаписей и фоновидеозаписей, экс­пертизы отождествления источников звука и другие, в которых возни­кает необходимость при расследовании правоохранительными органа­ми уголовных дел. Судебно-экономические экспертизы: Судебная планово-экономическая - решает вопросы планирования производственной деятельности предприятий, объеди­нений и организаций, которым на стадиях перспективного, текущего и оперативного планирования служебными лицами установлены заниженные планы с целью обмана государственных органов управления, незаслуженного увеличения фондов потребления (экономического стимулирования, оплаты труда). Судебная финансово-экономическая - назначается для решения вопросов, которые касаются финансовой деятельности предприятий, ставших объектами расследования правоохранительными органами. Судебно-бухгалтерская - исследует производственную и финансово-хозяйственную деятельность предприятий с разными формами собственности, которые допустили убытки, потери, хищения ценностей, бесхозяйственность и другие негативные явления, отра­женные в бухгалтерском учете и отчетности, и стали объектом рассле­дования правоохранительными органами. Товароведческие судебные экспертизы подразделяются в зависимости от объектов, которые подвергаются экспертному исследованию, на экспертизы продовольственных и непродовольственных товаров. Судебно-технические - объединяют автотранспортные, строительные, агротехнические, пожарные и дру­гие экспертизы, проведение которых связано с решением вопросов, относящихся к процессам производства и обслуживания производст­венных нужд и населения. В частности, проводится экспертиза транс­портных аварий, нарушений техники безопасности, выпуска недобро­качественной продукции, пожаров, фактов хищения государственного и общественного имущества, обмера и обвеса покупателей. Эксперта­ми приглашаются специалисты, которые имеют большой практиче­ский опыт работы в отрасли, где возникли отмеченные нарушения правопорядка. Судебно-технологические - исследуют технологию обработки сырья, полуфабрикатов и изделий, изготовления продукции; соответствие продукции технологическим режимам и нормативам по количественному и качественному состоянию. Специальные разные экспертизы: Судебно-экологическая - исследует влияние научно-технического прогресса на качество природной среды, которое вредит здоровью человека. Судебно-биологическая - изучает объекты растительного и животного происхождения, которые имеют отношение к расследуемому делу (волос человека, кровь, слюна, следы элементов тканей разных органов тела человека, кора дерева, пятна растительного происхождения, лечебные препараты и др.). Судебно-психиатрическая - производится при необходимости определения психического состояния обвиняемого в период свершения действия, которое противоречит закону. Судебно-ветеринарная - назначается для решения воп­росов, связанных с нарушением ветеринарных правил, незаконной охотой, нарушением правил занятия рыбным, звериным, водным, добывным промыслом, которые привели к ущербу, расхищению государ­ственной собственности. Судебно-психологическая - исследует деятельность лиц, индивидуально-психологические свойства которых не выходят за пределы нормы, в частности чувство определенных явлений, способ­ность адекватно их оценивать, особенности реагирования на экстре­мальные ситуации и т.п.

36. Какой подлог называется материальным?

Подлог документов – преступление, заключающееся в подделке подлинных документов. Различают Служебный подлог и подлог, совершаемый частным лицом. Служебный подлог – преступление против государственной власти и интересов государственной (муниципальной) службы, предусмотренные ст. 292 УК РФ, заключающееся во внесении должностным лицом, а также государственными служащими или служащими органов местного самоуправления, не являющимися должностным лицом, в официальных документах заведомо ложных сведений, а равно внесение в указанные документы исправлений, искажающих их действительное содержание, если эти деяния совершены из корыстной или иной личной заинтересованности. В Уголовном Кодексе 1960 г. служебный подлог существовал как должностной. [2] В хозяйственной практике выделяются подлоги в сфере товарно-материальных операций. Такие подлоги выступают по пре­имуществу в форме так называемых бестоварных операций. Их сущность заключается в том, что фиктивными (подложными) до­кументами оформляются несуществующие (вымышленные) опе­рации с соблюдением установленных реквизитов и процедур. Трудность их выявления осложняется тем, что фиктивные доку­менты обращаются в общей массе аналогичных, ничем не отли­чающихся от них подлинных, достоверных документов. Бестоварные операции могут быть как полностью, так и час­тично фиктивными. В последнем случае сам факт совершения операции реален, но ее величина либо преувеличена, либо преу­меньшена. [3]

39. Что представляют собой судебно-следственные документы и их виды.

Судебно-следственные документы – это документы, форма которых дает возможность полностью отразить ход и результаты проведения следственных и судебных действий, принятое ре­шение, а в дальнейшем использовать полученные данные при расследовании, рассмотрении, разрешении дела и проверке законности и обоснованности проведенных действий и принятых решений. Одну группу процессуальных документов составляют прото­колы следственных и судебных действий, в которых удостоверя­ется факт производства, содержание и результаты следственных и судебных действий (ст. 141 УПК, глава 21 ГПК) протокол осмотра (ст. 182 УПК), протокол допроса (ст. 151 УПК), про­токол судебного заседания (ст. 264 УПК). Другую группу составляют решения. Это правоприменительные акты, содержащие ответы на правовые вопросы, возникающие при производстве по делу, и властные предписания о правовых действиях. Решения могут быть выражены в форме постановления, оп­ределения, вердикта, приговора. «Решение в уголовном судопроизводстве — это облеченный в установленную форму правовой документ, в котором орган дознания, следователь, прокурор, судья или суд в пределах своей компетенции в предусмотренном законом порядке делают вывод об установленных фактических обстоятельствах и на основе этих обстоятельств и закона дают ответы на правовые вопросы и выражают властное волеизъявление о действиях, вытекающих из установленных обстоятельств и предписаний закона».[4] «Приговор — решение, вынесенное судом в заседании по вопросу о виновности или невиновности подсудимого и о применении или неприменении к нему наказа­ния». [5] «Определение — всякое, помимо приговора, решение, вынесен­ное судом первой инстанции при производстве по уголовному делу; вся­кое решение суда второй инстанции, решение, принятое вышестоящим судом, кроме президиумов судов, при пересмотре судебных приговоров, определений и постановлений, вступивших в законную силу».[6] «Постановление — решение, принятое президиумами судов при пересмотре судебных приговоров, определений и постановлений, вступив­ших в законную силу; всякое решение, принятое судьей единолично, кроме приговора; решение следователя, лица, производящего дознание, прокурора, принятое при производстве предварительного следствия и дознания, кроме обвинительного заключения». [7] «Вердикт — решение коллегии присяжных заседателей по по­ставленным перед ней вопросам о доказанности фактических обстоятельств дела и виновности подсудимого».[8] Эти ответы входят в приговор, выносимый судьей, как ее составная часть.

57. Что включает стадия обобщения и реализации результатов экспертизы?

На стадии обобщения и реализации результатов экспертизы проводится группировка и систематизация материалов, полученных в процессе экспертного исследования, и составляется заключение эксперта-бухгалтера. Стадия обобщения и реализации результатов экспертизы включает в себя ниже перечисленные действия. 1. Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы. Заключение эксперта отражает объективные данные, добытые специалистом в процессе исследования с применение научных методов, соответствующих статье 191 «Содержание заключения эксперта» Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, имеющие доказательную силу по конкретному делу, рассматриваемому правоохранительными органами. 2. Оценка судебно-бухгалтерской экспертизы следователем и адвокатом. Для предварительной оценки содержания и качества заключения эксперта и с целью получения пояснений по отдельным положениям заключения следователь, руководствуясь статьей 192 «Допрос эксперта» Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, имеет право допросить эксперта-бухгалтера. Оценка качества заключения эксперта-бухгалтера адвокатом включает предварительную, исследовательскую и заключительную стадии. Адвокат, оценивая заключения эксперта-бухгалтера, устанавливает соответствие результатов экспертизы процессуаль­ным нормам и их научное обоснование как доказательств по расследуемому делу. 3. Дополнительная и повторная судебно-бухгалтерская экспертиза. Необходимость в дополнительной судебно-бухгалтерской экспертизе может возникнуть в ходе расследования возбужденного дела или судебного и арбитражного рассмотрения. Она может проводиться по инициативе следователя, суда или арбитража, а также самого обвиня­емого и выполняться тем же экспертом при условии, что заключение его не вызывает сомнений с точки зрения обоснованности, но отдель­ные вопросы или эпизоды недостаточно ясно или полно изложены им, а поэтому требуют дополнений и изменений, без которых невозможно завершить расследование. 3. Реализация заключения эксперта-бухгалтера в судебном процессе. Процессуальным правом предусматривается использование в системе доказательств по уголовным и гражданским делам заключений бухгалтерской экспертизы. При расследовании уголовных дел бухгал­терская экспертиза в основном проводится на стадии предварительного следствия. Если же рассматривается гражданское дело, эксперт-бух­галтер делает свое заключение непосредственно в судебном процессе. Независимо от того, на какой стадии расследования привлекается экс­перт-бухгалтер, завершающей стадией его участия в правоохрани­тельной деятельности является реализация заключения в судебном процессе. 4. Мероприятия судебно-бухгалтерской экспертизы для предупреждения правонарушений в хозяйственной деятельности. Судебно-бухгалтерская экспертиза, исследуя вопросы, поставленные на ее решение, а также по собственной инициативе выявляет причины правонарушений и разрабатывает профилактические мероп­риятия для недопущения повторения их в будущей хозяйственной деятельности предприятий. Причины правонарушений выявляются на исследовательской стадии экспертизы. Тогда же разрабатываются и профилактические мероприятия, которые систематизируются в Жур­нале группировки исследований судебно-бухгалтерской экспертизы. Изложение профилактических мероприятий для предупреждения причин возникновения правонарушений в хозяйственной деятельно­сти эксперт-бухгалтер осуществляет в отдельном разделе заключения судебно-бухгалтерской экспертизы или отдельно оформляет их ини­циативной запиской и представляет вместе с заключением для реали­зации правоохранительным органам.

62. В каких случаях эксперт-бухгалтер обязан заявить самоотвод?

В соответствии со статьей 647 Уголовно-процессуального кодекса РФ эксперт- бухгалтер должен заявить самоотвод и ему может быть заявлен самоотвод в случаях: Если он участвовал в данном деле в ином качестве; Если он находится в служебной или иной зависимости от обвиняемого, потерпевшего, гражданского истца или гражданского ответчика; Если он ранее производил ревизию по данному делу; Если обнаружится его некомпетентность.

74. Структура заключения эксперта-бухгалтера.

Действующий порядок проведения экспертизы предусматри­вает составление экспертом-бухгалтером на основе проведенного исследования заключения и представления его следователю или суду. Заключение состоит из трех частей: вступительной (вводной), исследователь­ской и выводов (результативной части).[9] Во вступительной (вводной) части заключения указываются: наименование экспертизы, ее номер, является ли она дополнительной, повтор­ной, комиссионной или комплексной; наименование органа, на­значившего экспертизу; сведения об эксперте (экспертах) (долж­ность, фамилия, имя, отчество, образование, специальность (об­щая и экспертная), ученая степень); дата поступления материа­лов на экспертизу в экспертное учреждение и дата подписания заключения, основание для производства экспертизы (постанов­ление или определение, когда и кем оно вынесено); наименова­ние поступивших на экспертизу материалов; обстоятельства дела и исходные данные, имеющие значение для дачи заключения, с обязательным указанием источника их получения; ходатайства о предоставлении дополнительных материалов, заявленных экспер­том, результаты их рассмотрения; сведения о лицах, присутст­вовавших при производстве экспертизы (фамилия, инициалы, процессуальное положение); место производства экспертизы; вопросы, поставленные на разрешение эксперта. Вопросы экспертом приводятся в той формулировке, в какой они даны в постановлении (определении) о назначении экспер­тизы; изменение формулировок не допускается. При необходи­мости уточнить их эксперт должен изложить вопрос следователя (суда), а затем указать, как он понимает задание в соответствии со своей компетенцией. Если эксперт считает некоторые из воп­росов выходящими (полностью или частично) за пределы его специальных познаний, он отмечает это в заключении. Эксперт вправе также сгруппировать вопросы, изложить их в той последо­вательности, которая обеспечивает наиболее целесообразный по­рядок исследования. Если вопрос ставится по инициативе экс­перта, он излагается также в вводной части. В исследовательской части заключения описываются процесс исследования и его результаты, а также дается научное объяс­нение установленным фактам. В исследовательской части излагаются: методы и приемы исследований, которые описываются доступ­но для понимания лицам, не имеющим бухгалтерских познаний, подробно, чтобы при необходимости можно было проверить пра­вильность выводов эксперта, повторив исследование; обоснование и объяснение принятых при производстве расче­тов (подсчетов) величин (показателей), а также выявленных расхождений (несоответствий) в учетных данных с ссылкой на документы, подтверждающие несогласованность исследуемых величин (показателей); справочно-нормативные материалы (инструкции, постановле­ния, приказы), которыми эксперт руководствовался при решении поставленных вопросов с указанием даты и места их издания; результаты следственных действий (допросов, осмотров, экс­периментов и др.), принятые в качестве исходных данных, а также результаты других экспертиз, если они использовались для обоснования выводов, с ссылкой на листы дела; ссылки на приложения и необходимые пояснения к ним; экспертная оценка результатов исследования с развернутой мотивировкой суждения, обосновывающего вывод по решаемому вопросу. Специальные термины должны разъясняться. Если на некоторые из поставленных вопросов не представилось возможности дать ответ, в исследовательской части эксперт (эксперты) указывает причины этого. Выводы эксперта (экспертов) – результативная часть заключения излагаются в виде ответов на поставленные вопросы в той последовательности, в которой вопросы изложены в вводной части заключения. На каждый из них дается ответ по существу либо указывается на невоз­можность его решения по тем или иным причинам. Выводы об обстоятельствах, по которым эксперту (экспер­там) не были поставлены вопросы, но которые были установлены им (ими) в процессе исследования, излагаются в конце заклю­чения. Выводы излагаются четким и ясным языком, не допускающим различных толкований. В исключительных случаях, если вывод не может быть сформулирован без подробного описания результатов исследования, изложенных в исследовательской части, допускает­ся ссылка на исследовательскую часть заключения. Установленные экспертом обстоятельства профилактического характера отражаются в исследовательской части заключения, а предложения по предупреждению - в его заключительной части. Заключение подписывается экспертом (экспертами), прово­дившим (проводившими) исследование, удостоверяется печатью экспертного учреждения (либо его филиала) и направляется ор­гану, назначившему экспертизу, руководителем экспертного уч­реждения (структурного подразделения). Заключение и приложение к нему составляются в двух эк­земплярах: первый направляется органу, назначившему экспер­тизу, а второй остается в экспертном учреждении.

81. С какой целью суд назначает судебно-бухгалтерскую экспертизу?

Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы является важ­ным следственным действием. От четкого и правильного его проведения во многом зависят качество и сроки расследования по уголовному (гражданскому) делу. Судебно- бухгалтерская экспертиза назначается, когда перед следователем (судом) после проведения им ряда следственных действий (судебного разбирательства) возникли конкретные вопросы, разрешение которых возможно лишь специалистом, и в деле имеются дос­таточное количество следственного и документального материа­ла, необходимого для исследования экспертом-бухгалтером. Вопрос о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы реша­ется в каждом отдельном случае в зависимости от обстоя­тельств дела. Ниже приводится примерный перечень случаев назначения судебно-бухгалтерской экспертизы: Þ когда выводы ревизии противоречат материалам дела и для устранения противоречий требуется заключение эксперта-бухгал­тера; Þ когда ревизором не приняты к учету предъявленные мате­риально ответственными лицами документы, акты о недостаче то­варов — по мотивам их ненадлежащего оформления, несвоевре­менного представления и т. п.; Þ когда имеется обоснованное ходатайство обвиняемого о на­значении судебно-бухгалтерской экспертизы; Þ когда имеется противоречие в выводах первоначальной и по­вторной ревизий; Þ когда применяемые ревизором методы определения мате­риального ущерба вызывают сомнения; Þ когда такая необходимость вытекает из заключения эксперта другой специальности.[10]

Список использованной литературы:

1. Большой юридический словарь./ А.Я.Сухарев и др. – М.: Инфра-М., 1997 г. 2. Комментарий к Уголовно-процессуальному кодексу РСФСР /Отв. ред. В.И. Радченко; под ред. В.Т. Томина. — 3-е изд. перераб. и доп. — М.: «Юрайт», 1999. 3. Уголовно-процессуальное право Российской Федерации / Отв. ред. П.А. Лушская - М.: Юрист, 1998. 4. Белуха Н. Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза. — М.: «Дело ЛТД», 1993. 5. Л. С. Наринский, Н. Г. Гаджиев. Контроль и бухгалтерская экспертиза (практический аспект).— Кишинев: Учебно-консультационная и внедренческая фирма «Контабил-Сервис» при Молдавской Экономической Академии,1993.
[1] Белуха Н. Т. Судебно-бухгалтерская экспертиза. — М.: «Дело ЛТД», 1993., стр. 10. [2] Большой юридический словарь./ А.Я.Сухарев и др. – М.: Инфра-М., 1997 г. [3] Л. С. Наринский, Н. Г. Гаджиев. Контроль и бухгалтерская экспертиза (практический аспект).— Кишинев: Учебно-консультационная и внедренческая фирма «Контабил-Сервис» при Молдавской Экономической Академии,1993., стр. 147 [4] 3. Уголовно-процессуальное право Российской Федерации /Отв. ред. П.А. Лушская - М.: Юрист, 1998, стр. 63. [5] п. 10, ст. 34 Уголовно-процессуального кодекса РФ. [6] там же, п. .11 [7] там же , п. 12. [8] Ст. 454 п. 10, ст. 34 Уголовно-процессуального кодекса РФ. [9] Л. С. Наринский, Н. Г. Гаджиев. Контроль и бухгалтерская экспертиза (практический аспект).— Кишинев: Учебно-консультационная и внедренческая фирма «Контабил-Сервис» при Молдавской Экономической Академии,1993.,стр. 157. [10] Л. С. Наринский, Н. Г. Гаджиев. Контроль и бухгалтерская экспертиза (практический аспект).— Кишинев: Учебно-консультационная и внедренческая фирма «Контабил-Сервис» при Молдавской Экономической Академии,1993, стр. 116.