Каталог :: Налоги

Контрольная: Плата за природные ресурсы

     ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО – ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
                                  ИНСТИТУТ                                  
                        ФИНАНСОВО – КРЕДИТНЫЙ  ФАКУЛЬТЕТ                        
Кафедра «Финансовый менеджмент»
       КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ПО ДИСЦИПЛИНЕ  «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»       
                  НА ТЕМУ: "Плата за природные ресурсы "                  
                       Выполнила: студентка 5 курса                       
                                             Киселева Н.Н.   № 02ФФД15988
                                                Руководитель: Оборин С.Д.
     Пенза 2004 г.
Оглавление
              1.           Введение......................... . ..3              
2.           Платежи за пользование природными ресурсами........4
2.1.Экономическое значение и порядок исчисления и внесения в
бюджет  платы за пользование водными и лесными ресурсами...5
2.2.Экономическое значение и порядок исчисления и уплаты в
бюджет  отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой
базы..........................10
2.3. Экономическое значение и порядок исчисления и уплаты в
бюджет  земельного налога..................15
3.           Заключение.........................18
4.           Практическая часть.....................19
5.           Список литературы.....................20
6.           Приложения........................21
     1.  Введение.
Земля, ее недра, леса, животный мир и другие ресурсы составляют основу жизни
и деятельности людей.
В настоящее время практически во всём мире с каждым годом наблюдается
по­степенное глобальное ухудшение состояния окружающей природной среды.
Особенно ярко это проявляется в нашей стране так как, уровень технического
развития у нас остав­ляет желать лучшего, а степень защищённости предприятий
никуда не годится. Это происходит под воздействием различных факторов, в
основном это обусловленная жизненной необходимостью, активная всевозрастающая
деятельность человека по при­спосабливанию окружающей среды для себя и своих
нужд. И всё это приводит к необ­ходимости принятия мер по сохранению, как
самих земель, недр, водных, лесных ресурсов,  так и их ценных качеств.
Целью написания этой работы является рассмотрение такого вопроса как система
платежей за природные ресурсы.
              2. Платежи за пользование природными ресурсами              
Принцип платности природопользования заключается в обязанности субъекта
специального природопользования оплатить пользование соответствующим видом
природного ресурса. Общее природопользование, связанное с реализацией
естественного права каждого на благоприятную окружающую среду, является для
его субъектов безвозмездным. Согласно ст. 20 Закона «Об охране окружающей
природной среды», платность природопользования включает плату за природные
ресурсы, за загрязнение окружающей природной среды и за другие виды
воздействия на природу. Важным является то, что законодатель прямо в законе
определяет целевой характер платежей.
Введение платежей за использование природных ресурсов – прямое следствие
преобразований природоресурсных отношений, проводимых на базе рыночных
реформ. Установление такой платы стало возможным после отмены исключительной
государственной монополии на землю и другие природные ресурсы, превращения
земель и других ресурсов в объект купли-продажи и гражданско-правовых сделок.
При установлении платности за пользование природными ресурсами ставились
следующие задачи.
1.     Повышение заинтересованности производителя в эффективном использовании
природных ресурсов и земель.
2.     Повышение заинтересованности в сохранении и воспроизводстве
материальных ресурсов.
3.     Получение дополнительных средств на восстановление и воспроизводство
природных ресурсов.
Экономическая оценка природных ресурсов - это денежное выражение их
общественной полезности, народнохозяйственной значимости в виде
экономического эффекта, получаемого от их эксплуатации. Отсутствие
экономической (денежной) оценки природных ресурсов стало одной из причин
экстенсивного характера природопользования, отрицательно сказывающегося как
на эффективности производства, так и на состоянии природных богатств.
Устранение бесплатного использования природных ресурсов позволит в полной
мере и правильно оценить с экономической точки зрения деятельность
предприятий.
          2.1. Плата за пользование водными и лесными ресурсами.          
Вода занимает особое положение среди природных богатств Земли. Без нее не может
жить человек. Вода – один из важнейших факторов, определяющих размещение
производительных сил, а очень часто и средство производства. Увеличение
расходования воды промышленностью связано не только с ее быстрым развитием, но
и с увеличением расхода воды на единицу продукции. Например, на производство 1
т хлопчатобумажной ткани фабрики расходуют 250 м3 воды. Много воды
требуется химической промышленности. Так, на производство 1 т аммиака
затрачивается около 1000 м3 воды.
Плата за водопользование является эффективным средством обеспечения
экономического использования и надёжной охраны водных объектов и их ресурсов,
и стала неотъемлемым элементом хозяйственного механизма в сфере использования
и охраны вод. За счёт средств, взимаемых в виде платы за водопользование,
компенсируются затраты водохозяйственных систем.
В 1998 г. был принят Закон Российской Федерации «О плате за пользование
водными объектами»от 6 мая  №71-ФЗ. Порядок исчисления и уплаты за
пользование водными объектами регламентируется инструкцией ГНС от 12 августа
1998г. №46.
Ставки платы по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам
установлены Правительством РФ ( статья 4 ):
Минимальные  и  максимальные  ставки  платы устанавливаются в
следующих размерах:                                                  
1) 60,0  - 370,0  рубля за  одну тысячу  кубических метров  воды,
забранной из водных объектов в пределах установленных лимитов, -  для
плательщиков, осуществляющих забор воды; (в ред. Федерального  закона
от 07.08.2001 N 111-ФЗ)                                              
2)  2,0  -  7,0  рубля  за  одну  тысячу  кубических метров воды,
забранной из территориального  моря и внутренних  морских вод, -  для
плательщиков, осуществляющих забор воды; (в ред. Федерального  закона
от 07.08.2001 N 111-ФЗ)                                              
3)  4,0  -   20,0  рубля   за  одну  тысячу   киловатт  -   часов
вырабатываемой  электроэнергии  -  для  плательщиков,  осуществляющих
эксплуатацию  гидроэлектростанций;  (в  ред.  Федерального  закона от
07.08.2001 N 111-ФЗ)                                                 
4)  680,0  -  1  400,0  рубля  за  одну  тысячу кубических метров
древесины, сплавляемой в плотах  и кошелях, на каждые  100 километров
сплава  -  для  плательщиков,  осуществляющих  сплав  леса;  (в  ред.
Федерального закона от 07.08.2001 N 111-ФЗ)                          
5) 5,2  - 21,9  тысячи рублей  в год  за один квадратный километр
площади использования акватории  водных объектов -  для плательщиков,
осуществляющих  добычу  полезных   ископаемых,  размещение   объектов
организованной рекреации, плавательных средств, коммуникаций, зданий,
сооружений,  установок  и  оборудования,  а также проведение буровых,
строительных и иных работ; (в ред. Федерального закона от  07.08.2001
N 111-ФЗ)                                                            
6) 7,0 - 55,0 рубля за одну тысячу кубических метров сточных  вод
- для плательщиков, осуществляющих сброс сточных вод в водные объекты
в  пределах  установленных  лимитов.  (в  ред. Федерального закона от
07.08.2001 N 111-ФЗ)                                                 
Ставки платы по категориям плательщиков в зависимости от вида пользования
водными объектами, состояния водных объектов с учетом местных условий
обеспечения населения и хозяйственных объектов  устанавливаются
законодательными органами субъектов РФ и не могут превышать 60 рублей за 1000
кубометров воды для населения, и 30%  основных ставок в пределах отведенных
лимитов при заборе воды для тех.нужд и сброса сточных вод (для
теплоэнергетики и атомной энергетики).
Настоящее  положение действует до 1 января 2003 года. (в ред. Федерального
закона от 07.08.2001 N 111-ФЗ)     До  утверждения  законодательными
(представительными)   органами субъектов   Российской   Федерации   ставок
платы   по   категориям плательщиков  применяются  минимальные  ставки
платы,  установленные Правительством  Российской  Федерации  в  соответствии
с требованиями пункта  2  настоящей  статьи.  (абзац  введен  Федеральным
законом от 30.03.1999 N 54-ФЗ)
При заборе воды сверх установленных лимитов и при использовании водных
объектов без лицензии ставки возрастают в 5 раз (п.5,6 статьи 4 Закона №71-
ФЗ).
Плата за право пользования вносится плательщиками  в виде регулярных платежей
в течение срока водопользования, определяется по итогам отчетного периода
плательщиком самостоятельно исходя из соответствующих ставок, принятых в
регионе водопользования, и налоговой базы ( статья 6 ). Внесение
плательщиком  платы  по  итогам  каждого  отчетного периода производится не
позднее  20 календарных дней после  истечения этого периода. При этом в те же
сроки плательщик обязан представить в налоговый  орган  по  месту
регистрации  налоговую декларацию, форма которой  утверждается Министерством
финансов, а по месту пользования водным объектом - копию налоговой
декларации.
(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)                      
Отчетный период устанавливается:                       
для   предпринимателей,   малых   предприятий   и   плательщиков,
использующих акваторию водного объекта, - каждый календарный квартал;     для
остальных плательщиков - каждый календарный месяц.
Статьей 8  Закона установлено, что суммы платы зачисляются в федеральный
бюджет и бюджеты субъектов РФ в отношении: 40% - федеральный бюджет, 60% -
бюджет субъекта РФ.
При пользовании водными объектами, расположенными на  территориях
двух и  более субъектов  Российской Федерации,  указанные суммы платы
вносятся в бюджет субъекта Российской Федерации по месту  регистрации
плательщика  с  последующим  их  распределением  между  бюджетами тех
субъектов  Российской  Федерации,  на  территориях  которых находятся такие
водные объекты. При этом  доля поступлений сумм платы в  бюджет
соответствующего    субъекта    Российской    Федерации  определяется
бассейновыми соглашениями между субъектами Российской Федерации.
Поступления сумм платы направляются на осуществление  мероприятий по
восстановлению  и  охране  водных  объектов  в объеме не менее 50 процентов.
Законодательные (представительные) органы субъектов Российской
Федерации вправе  принимать решения  о зачислении  в местные  бюджеты всей
суммы платы или ее части, поступающей в их бюджеты.
Объектами лесных отношений являются: лесной фонд Российской Федерации,
участки лесного фонда, права пользования ими, леса, не входящие в лесной
фонд, их участки, права пользования ими, древесно-кустарниковая
растительность и др.
Все виды использования лесного фонда осуществляются на платной основе.
Формы платы за пользование лесными ресурсами установлены Основы лесного
законодательства Российской Федерации в виде лесных податей, арендной платы.
Лесные подати (точнее, лесной налог) взимаются за древесину (отпускаемую на
корню), заготовку живицы, лесных побочных материалов, за сенокошение, а также
за пользование лесом для нужд охотничьего хозяйства, в культурно-
оздоровительных, туристических и спортивных целей (статья 104 Лесного кодекса
).
Размеры лесных податей определяются по ставкам за единицу продукции (при
пользовании лесом) или по гектарным ставкам эксплуатируемой площади лесного
фонда. Принципы определения ставок лесных податей устанавливаются субъектами
Федерации, а конкретные размеры ставок налогов – местными органами
самоуправления.
Лесные подати могут вноситься (по договорённости) лесопользователями в форме
денежных платежей, произведённой продукцией или предоставлением услуг. Лесные
подати поступают в бюджеты городов и районов. Часть средств направляется на
охрану и защиту лесов.
Арендная плата вносится за аренду лесного фонда ( статья 105 Лесного кодекса).
Принципы определения и взимания арендной платы устанавливаются
представительными органами субъектов Федерации. Конкретный её размер
определяется городскими, районными органами самоуправления. Вся арендная
плата поступает в бюджет города или района по месту аренды.
Фонд воспроизводства, охрана и защита лесов создаётся за счёт отчислений
лесопользователей. Размер отчислений определяется в процентах от стоимости
заготовленной лесной продукции – древесины, как заготовленной, так и
переработанной, реализованной, израсходованной на собственные нужды и
численной по ценам реализации.
Фонд воспроизводства является государственным внебюджетным фондом. Его
средства расходуются на воспроизводство, охрану, защиту лесов; на содержание
лесной охраны, лесоустройство, учёт, мониторинг лесов, организация
пользования лесным фондом. Размеры отчислений в этот фонд, порядок их
взимания, распределения между субъектами Федерации и местными органами
устанавливаются в Положении, которое, согласно Основам лесного
законодательства, утверждаются правительством РФ.
     В статье 106 указывается распределение и использование средств, получаемых
при взимании платежей за пользование лесным фондом. Часть лесных податей и
арендной платы в размере минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на
корню, поступает в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации в
следующем соотношении: федеральный бюджет - сорок процентов; бюджеты субъектов
Российской Федерации - шестьдесят процентов. 
В субъектах Российской Федерации, в которых расчетная лесосека по рубкам
главного пользования не превышает одного миллиона кубометров, часть лесных
податей и арендной платы в размере минимальных ставок платы за древесину,
отпускаемую на корню, поступает полностью в бюджет соответствующего субъекта
Российской Федерации.
Часть указанных средств, поступивших в бюджет субъекта Российской Федерации,
направляется соответствующему территориальному органу федерального органа
управления лесным хозяйством на финансирование расходов на воспроизводство
лесов в соответствии с нормативами, определяемыми федеральным органом
управления лесным хозяйством.
Лесные подати и арендная плата, за исключением части платежей, указанной в
части первой настоящей статьи, поступают лесхозам федерального органа
управления лесным хозяйством, приравниваются к бюджетным средствам и
используются для нужд лесного хозяйства.
     2.2. Плата за пользовании недрами
Налог на добычу полезных ископаемых установлен Налоговым кодексом  разделом 8
«Федеральные налоги» главой 26.
Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых  признаются
организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями
недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых (статья 336),
если иное не предусмотрено, признаются: (в ред. Федерального закона от
29.05.2002 N 57-ФЗ)
1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на
участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии
с законодательством Российской Федерации;
2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего
производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в
соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;
3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской
Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под
юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств
или используемых на основании международного договора) на участке недр,
предоставленном налогоплательщику в пользование.
Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении
каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов,
извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого). (в
ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за
исключением попутного газа и газа горючего природного из всех видов
месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых
определяется в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса. (в ред.
Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ)
Налоговая база при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех
видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых
полезных ископаемых в натуральном выражении. (абзац введен Федеральным
законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ)
Количество добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей
339 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному
ископаемому, определяемому в соответствии со статьей 337 настоящего Кодекса.
(п. 4 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные
налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента,
налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. (п. 5
введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов словами (О
рублей в случае, если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая
база определяется в соответствии со статьей 338 настоящего Кодекса как
количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении) при добыче:
(в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ) ( статья 342 данного
кодекса)
1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.
В целях настоящей главы нормативными потерями полезных ископаемых признаются
фактические потери полезных ископаемых при добыче, технологически связанные с
принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов
потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской
Федерации;
2) попутный газ; (пп. 2 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
3) подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод),
извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и
извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при
строительстве и эксплуатации подземных сооружений; (в ред. Федерального
закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
4) полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов
пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за
исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в
результате выборочной отработки месторождения). Отнесение запасов полезных
ископаемых к некондиционным запасам осуществляется в порядке, устанавливаемом
Правительством Российской Федерации;
5) полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих)
породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с
отсутствием в Российской Федерации промышленной технологии их извлечения, а
также добываемых из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов
горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в том числе
в результате переработки нефтешламов) в пределах нормативов содержания
полезных ископаемых в указанных породах и отходах, утверждаемых в порядке,
определяемом Правительством Российской Федерации;
6) минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных
и курортных целях без их непосредственной реализации (в том числе после
обработки, подготовки, переработки, розлива в тару); (в ред. Федерального
закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
7) подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в
сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельскохозяйственного
назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов,
птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений
граждан. (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Если иное не установлено пунктом 1 настоящей статьи, налогообложение
производится по налоговой ставке:
3,8 процента при добыче калийных солей;
4,0 процента при добыче: торфа; угля каменного, угля бурого, антрацита и
горючих сланцев; апатит - нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;
4,8 процента при добыче кондиционных руд черных металлов;
5,5 процента при добыче: сырья радиоактивных металлов; горно-химического
неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит - нефелиновых,
апатитовых и фосфоритовых руд); неметаллического сырья, используемого в
основном в строительной индустрии; соли природной и чистого хлористого
натрия; подземных промышленных и термальных вод; нефелинов, бокситов;
6,0 процента при добыче: горнорудного неметаллического сырья; битуминозных
пород; концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; иных полезных
ископаемых, не включенных в другие группировки;
6,5 процента при добыче: концентратов и других полупродуктов, содержащих
драгоценные металлы (за исключением золота); драгоценных металлов, являющихся
полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением
золота); кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого
кварцевого сырья и камне самоцветного сырья;
7,5 процента при добыче минеральных вод;
8,0 процента при добыче: кондиционных руд цветных металлов (за исключением
нефелинов и бокситов); редких металлов, как образующих собственные
месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других
полезных ископаемых; многокомпонентных комплексных руд, а также полезных
компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных
металлов; природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;
16,5 процента при добыче суглеводородного сырья, если иное не установлено
настоящим пунктом; (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ)
17,5 процента при добыче газового конденсата из всех видов месторождений
углеводородного сырья;(абзац введен Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-
ФЗ)
107 рублей за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего
природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. (абзац введен
Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ)
Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку
разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью
возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего
количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1
июля 2001 года в соответствии с федеральными законами от отчислений на
воспроизводство минерально- сырьевой базы при разработке этих месторождений,
уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем
лицензионном участке, с коэффициентом 0,7. (п. 2 в ред. Федерального закона
от 29.05.2002 N 57-ФЗ)
     Статья 343 регулирует порядок исчисления и уплаты налога (в ред.
Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 
1. Сумма налога по добытым полезным ископаемым, если иное не предусмотрено
настоящей статьей, исчисляется как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы. (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N
117-ФЗ)
Сумма налога по попутному газу и газу горючему природному из всех видов
месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение
соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. (абзац введен
Федеральным законом от 07.07.2003 N 117-ФЗ)
2. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому
добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения
каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в
соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога,
подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого,
добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного
ископаемого соответствующего вида.
3. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами
территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту нахождения
организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не
позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (статья
344 (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ))
                           2.3. Плата за землю                           
Плата за землю регулируется законом от  11 октября 1991 года N 1738-1 «О
ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ» (в ред. Законов РФ от 14.02.92 N 2353-1, от 16.07.92 N 3317-
1, Федеральных законов от 09.08.94 N 22-ФЗ, от 22.08.95 N 151-ФЗ, от 27.12.95
N 211-ФЗ, от 28.06.97 N 93-ФЗ, от 18.11.97 N 145-ФЗ, от 31.12.97 N 158-ФЗ, от
21.07.98 N 117-ФЗ, от 25.07.98 N 132-ФЗ, от 29.12.98 N 192-ФЗ, от 24.07.2002
N 110-ФЗ, от 25.07.2002 N 116-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ)
Плата за землю производится в трёх формах: земельный налог, арендная плата,
нормативная цена земли.
Целью введения платы за землю определялось стимулирование рационального
использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв,
выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного
качества, обеспечение развития инфраструктуры в населённых пунктах,
формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.
Плательщиками земельного налога и арендной платы являются организации
(предприятия, учреждения) независимо от их организационно-правовых форм и
форм собственности, включая международные неправительственные организации
(объединения), совместные предприятия с участием юридических лиц Российской
Федерации и иностранных юридических лиц и граждан, иностранные юридические
лица, а также граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без
гражданства, которым земля предоставлена в собственность, владение,
пользование или в аренду на территории России.
Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются
земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей
долевой собственности на земельный участок), предоставленные юридическим
лицам и гражданам в собственность, владение или пользование (аренду).
Земельный налог взимается в расчёте на год с облагаемой налогом земельной
площади ( см.приложения). В облагаемую налогом площадь включаются земельные
участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для
содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие
зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и
гражданам.
За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося
в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный
налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения,
находящегося в их раздельном пользовании.
За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося
в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог
начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.
Основанием для установления и взимания налога и арендной платы за землю
является документ, удостоверяющий право собственности, владения или
пользования (аренда) земельным участком.
Земельный налог юридическим лицам и гражданам исчисляется, исходя из площади
земельного участка, облагаемой налогом, и утверждённых ставок земельного
налога (см.приложения).
Если землепользование плательщика состоит из земельных участков, облагаемых
налогом по различным ставкам, то общий размер земельного налога по
землепользованию определяется суммированием налога по этим земельным
участкам.
Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учётом
состава угодий, их качества, площади и местоположения.
Земельные участки могут передаваться в пользование на условиях аренды. В
связи с этим арендодатели государственных и муниципальных земель в лице
администраций районов и городов могут устанавливать любые размеры ставок
арендной платы, в том числе и нулевые. При этом предоставление льгот в
централизованном порядке относится только к земельному налогу, а не к
арендной плате за землю.
При аренде земель, находящихся в государственной или муниципальной
собственности, соответствующие органы исполнительной власти устанавливают
базовые размеры арендной платы по видам использования земель и категориям
арендаторов. Арендная плата может устанавливаться как в денежной, так и
натуральной формах.
Арендная плата за землю может взиматься отдельно или в составе общей арендной
платы за всё арендуемое имущество, когда кроме земли в аренду переданы
строения, сооружения и другие материальные и природные ресурсы, но с
обязательным перечислением органов местного самоуправления.
За земельные участки, необходимые для обслуживания жилых и нежилых строений,
предоставленных в пользование юридическим лицам или гражданам по договорам
аренды, земельный налог взимается с арендодателя. Если юридическим лицам или
гражданам передаются в аренду части жилых или нежилых строений, налог за
земельные участки, обслуживающие эти строения, также полностью взимается с
арендодателя. При аренде земель и имущества, находящихся в государственной и
муниципальной собственности, арендная плата взимается с арендатора.
Закон ввёл понятие «нормативная цена земли» - показатель, характеризующий
стоимость участка определённого качества и местоположения, исходя из
потенциального дохода за расчётный срок окупаемости. Нормативная цена земли
введена для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при
передаче земли в собственность, установлении коллективно-долевой
собственности на землю, передаче по наследству, дарении и получении
банковского кредита под залог земельного участка. Нормативная цена земли
определяется для случаев, предусмотренных законодательством Российской
Федерации.
Помимо нормативной, существует (в ограниченном объёме) договорная цена земли
(по договору купли-продажи), конкурсная (при продаже по конкурсу) и
аукционная (при продаже на аукционе). Нормативная цена земли устанавливается
субъектами Федерации, остальные – по соглашению сторон в результате
конкурсного отбора, аукциона.
     Порядок установления и взимания платы за землю установлен следующий: 
Юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы
расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку.
По вновь отведенным земельным участкам расчет налога представляется в течение
месяца с момента их предоставления.
Начисление земельного налога гражданам производится органами государственной
налоговой службы, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные
извещения об уплате налога.
Учет плательщиков и начисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1
июня.
Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца,
следующего за месяцем предоставления им земельного участка.
Государственные налоговые инспекции ведут учет плательщиков налога,
осуществляют контроль за правильностью его исчисления и уплаты.
Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.
В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере,
установленном федеральным законом. (в ред. Федеральных законов от 09.08.94 N
22-ФЗ, от 31.12.97 N 158-ФЗ)
Органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской
Федерации и органы местного самоуправления с учетом местных условий имеют
право устанавливать другие сроки уплаты налога. (в ред. Федерального закона
от 09.08.94 N 22-ФЗ)
Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога,
уплачивают этот налог не более чем за три предшествующих года. (в ред.
Федерального закона от 09.08.94 N 22-ФЗ)
Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более,
чем за три предшествующих года. (в ред. Федерального закона от 09.08.94 N 22-
ФЗ)
                              3. Заключение                              
Я считаю, что плата за природные ресурсы  и в будущем останется насущной и
актуальной темой. Можно предположить, что будут дорабатываться и подвергаться
дальнейшему развитию законопроекты, а возможно и введение каких-либо новшеств
и уже­сточение мер к нарушителям режима  пользования природными ресурсами и
их нецелесообразного  использования. И в силу этого можно выделить ряд
причин, исходя из которых, можно сделать вывод о тенденциях развития платы за
природные ресурсы.
Первая причина состоит в том, что в последнее время большое развитие
полу­чило так называемое садово-огородническое и фермерское движение, а
значит, появи­лись и люди, которые воспользовались этой возможностью для
своих корыстных це­лей. Они нецелесообразно используют предоставленную им
землю и тем самым ухуд­шают ее качество, а то и полностью разрушают ее
плодородный слой. Поэтому, можно сказать, что в ближайшее время плата за
землю будет   применяться как стимулятор для более рационального и
целесообразного использования земли.
Вторая причина  - это  интерес иностранных фирм к земле в России.
Следовательно, появилась возможность получить немалый доход для страны, от
сдачи в аренду земли иностранным фирмам. Я полагаю, что это будет придавать
плате за землю окраску некой экономической меры и немаловажного пункта в
бюджете страны.
Третья причина заключается в ухудшающейся экологической обстановке, как в
мире, так и у нас в стране.
Последней причиной развития платы за землю является вопрос о земле, как
част­ной собственности.
Такие же выводы можно сделать и по использованию водных, лесных ресурсов и
полезных ископаемых.
     
     
     

4. Практическая часть .

Задача №8.

Учительнице английского языка, имеющую дочь 13 лет, начислена заработная плата по основному месту работы: в январе - 800 руб., в феврале – 850 руб., в марте – 920 руб., в апреле – 1000 руб., в мае – 1200 руб., в июне – 1350 руб. Получен доход от продажи приватизированной квартиры в марте в сумме 94500 руб. Получена беспроцентная ссуда на лечение в феврале в сумме 7000 руб. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 45% годовых. В январе начислена материальная помощь – 2000 руб. В июне получен выигрыш в лотерею «Русское лото» - 624 руб. Задание : рассчитать фактически уплаченный подоходный налог за полугодие. Решение. Рассчитаем сумму дохода: 800 +850 + 920 + 1000 + 1200 + 1350 = 6120 руб. Вычеты составят = (400 + 300)*6 = 4200 руб. Сумма дохода облагаемого подоходным налогом составит : 6120 – 4200 = 1920 руб.

Подоходный налог = 1920 * 13% = 249,6 руб.

Также получен выигрыш в лотерее, который облагается налогом по ставке 35% и равен : 624 * 35% = 218,4 руб. Итого фактически уплаченный подоходный налог за полгода равен 468 руб. 5. Список литературы 1.Налоговый кодекс РФ, часть 2, раздел 8, статья 26 «Налог на добычу полезных ископаемых». 2.Закон РФ «О плате за пользование водными объектами» №71-ФЗ от 06.05.1998г. 3.Лесной кодекс РФ №22-ФЗ от 29.01.1997г. 4.Закон РФ «О плате за землю» №1738-1 от 11.10.1991г. 5. Арустамов Э.А. Природопользование: Учебник-5-е изд., перераб. И доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2003 - 312с. 6. Гирусов Э.В. Экология и экономика природопользования: Учебник для вузов/Под ред. проф. Э.В. Гирусова; -М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1998 – 455с. 7. Хаустов А.П., Редина М.М. Экономика природопользования: диагностика и отчётность предприятий: Учеб. пособие. – М.: Изд-во, РУДН, 2002 – 216с. 8. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: ЮНИТИ, Москва. 2002г.-254с. 9. http://www.rambler.ru/право/библиотека нормативно-правовых актов/