Каталог :: Налоги

Контрольная: Налоговое право

            Контрольная работа по дисциплине «НАЛОГОВОЕ ПРАВО»            
     Задание 1.  Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
Главный бухгалтер завода ЖБИ-1 г. Хабаровска предъявил в банк поручение на
уплату НДС на сумму большую, чем имелся остаток на расчетном счете завода.
Директор спросил, исполнена ли заводом обязанность по уплате НДС, не будет ли
к заводу претензий со стороны налоговых органов? Главный бухгалтер ответил,
что налог полностью уплачен.
Прав ли главный бухгалтер? Прокомментируйте ее действия по исполнению
обязанности по уплате НДС, ссылаясь на нормы НК РФ.
В данной ситуации главный бухгалтер не прав. В соответствии с пунктом 2
статьи 45 главы 8 НК РФ: «Обязанность   по   уплате   налога   считается
исполненной  налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на
уплату  соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на
счете  налогоплательщика,  а  при  уплате налогов наличными денежными
средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк
или кассу органа местного самоуправления либо организацию  связи
Государственного   комитета   Российской   Федерации   по   связи   и
информатизации.  Налог  не  признается  уплаченным  в  случае  отзыва
налогоплательщиком или  возврата банком  налогоплательщику платежного
поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный  фонд), а
также  если  на  момент  предъявления  налогоплательщиком  в  банк поручения
на   уплату  налога   этот  налогоплательщик   имеет  иные неисполненные
требования,   предъявленные   к   счету,   которые  в соответствии  с
гражданским  законодательством  Российской Федерации исполняются  в
первоочередном  порядке,  и налогоплательщик не имеет достаточных  денежных
средств  на  счете  для  удовлетворения   всех требований». Таким образом, мы
видим, что обязанность завода по уплате НДС не может считаться исполненной.
В соответствии с пунктом 4 статьи 45 главы 8 НК РФ: «Неисполнение обязанности
по уплате налога является  основанием для применения мер  принудительного
исполнения обязанности  по уплате налога, предусмотренных настоящим
Кодексом». Из этого следует, что в данной ситуации руководителю предприятия
следует ожидать претензий со стороны налоговых органов.
     Задание 2.    Изменение срока уплаты налога
Фермерское хозяйство, расположенное  на территории Приморского края, в 2004
г. сильно пострадало от наводнения. В налоговую инспекцию обратился глава
фермерского хозяйства с просьбой предоставить отсрочку по уплате налогов.
Какой ответ даст налоговая инспекция? Обоснуйте решение инспекции со ссылкой
на нормы НК РФ.
Ответ налоговой инспекции должен быть положительным. В соответствии с
пунктами 1 и 2 статьи 64 главы 8 НК РФ о порядке  и   условиях
предоставления  отсрочки   или рассрочки по уплате налога и сбора: «Отсрочка
или рассрочка  по уплате  налога представляет  собой изменение срока уплаты
налога при наличии оснований,  предусмотренных настоящей статьей, на срок от
одного до шести месяцев  соответственно с  единовременной  или  поэтапной
уплатой  налогоплательщиком  суммы задолженности. Отсрочка   или  рассрочка
по  уплате   налога  могут   быть предоставлены заинтересованному  лицу при
наличии хотя  бы одного из следующих оснований:
1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия,
технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2)  задержки  этому  лицу  финансирования  из  бюджета или оплаты
выполненного этим лицом государственного заказа;
3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной  выплаты им налога;
4)  если  имущественное  положение  физического  лица   исключает возможность
единовременной уплаты налога;
5) если производство и (или) реализация товаров, работ или  услуг лицом
носит   сезонный   характер.   Перечень   отраслей   и  видов деятельности,
имеющих сезонный характер, утверждается  Правительством Российской Федерации;
6) иных оснований, предусмотренных Таможенным кодексом Российской Федерации
в  отношении   налогов,  подлежащих   уплате  в  связи   с перемещением
товаров через  таможенную границу Российской  Федерации».       Так как
наводнение считается стихийным бедствием, то фермерское хозяйство,
пострадавшее от наводнения имеет право на отсрочку по уплате налогов в
соответствии с вышеуказанной статьей НК РФ.
В соответствии с пунктом 4 той же статьи НК РФ: «Если отсрочка  или рассрочка
по уплате  налогов предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 1  и 2
пункта 2 настоящей  статьи, на сумму задолженности проценты не начисляются».
Наш случай попадает под действие данного пункта.
Руководитель фермерского хозяйства должен подать в соответствующий
уполномоченный орган заявление  о предоставлении  отсрочки или  рассрочки по
уплате налога    с    указанием    оснований. К  этому  заявлению
прилагаются   документы,  подтверждающие  наличие  оснований.  Копия
указанного  заявления  должна быть направлена руководителем хозяйства в
десятидневный срок в  налоговый орган по месту его  учета.
Решение  о  предоставлении  отсрочки  или рассрочки по уплате  налога или об
отказе  в ее предоставлении принимается  уполномоченным органом  в  течение
одного  месяца   со  дня  получения   заявления.
Решение  о  предоставлении  отсрочки  или рассрочки по уплате налога должно
содержать указание  на сумму  задолженности, налог, по уплате  которого
предоставляется  отсрочка  или  рассрочка,  сроки и порядок уплаты суммы
задолженности и начисляемых процентов, а также в соответствующих  случаях
документы  об  имуществе,  которое является предметом залога, либо
поручительство.
Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате  налога вступает в
действие со дня,  установленного в этом решении. При  этом причитающиеся пени
за все  время со  дня, установленного  для уплаты налога, до  дня вступления
в силу  этого решения  включаются в сумму задолженности, если указанный срок
уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу.
Копия  решения  о  предоставлении  отсрочки или рассрочки по уплате  налога
направляется уполномоченным  органом  в  трехдневный  срок  со дня принятия
такого решения руководителю хозяйства и  в налоговый  орган по  месту его
учета.
     Задание 3.   Способы обеспечения обязательств
Руководитель ООО, узнав, что в качестве способа обеспечения исполнения
решения о взыскании налога может быть применен арест имущества организации,
обратился к студенту-практиканту  с вопросом о том, возможно ли использовать
в деятельности организации автотранспорт, подвергнутый аресту.
Что признается арестом имущества налогоплательщика как способа обеспечения
исполнения решения о взыскании налога?
Подготовьте обоснованный ответ руководителю.
В соответствии со статьей 77 главы 8 НК РФ «Арест имущества»,
арестом  имущества в  качестве способа  обеспечения исполнения решения  о
взыскании  налога  признается  действие  налогового   или таможенного  органа
с  санкции   прокурора  по   ограничению  права собственности
налогоплательщика  -   организации  в  отношении   его имущества.
Арест    имущества    производится    в    случае    неисполнения
налогоплательщиком - организацией  в установленные сроки  обязанности по
уплате  налога и  при наличии  у налоговых  или таможенных органов
достаточных оснований полагать,  что указанное лицо  предпримет меры, чтобы
скрыться  либо  скрыть  свое  имущество.
Арест имущества может быть полным или частичным.
Полным  арестом  имущества  признается  такое  ограничение   прав
налогоплательщика  -  организации  в  отношении  его  имущества,  при котором
он  не  вправе  распоряжаться  арестованным  имуществом,   а владение и
пользование этим имуществом осуществляются с разрешения  и под контролем
налогового или таможенного органа.
Частичным    арестом    признается    такое    ограничение   прав
налогоплательщика  -  организации  в  отношении  его  имущества,  при котором
владение,   пользование  и   распоряжение  этим   имуществом осуществляются
с   разрешения   и  под   контролем   налогового  или таможенного  органа.
Арест  может быть  применен только  для обеспечения  взыскания налога  за
счет   имущества  налогоплательщика   -   организации  в соответствии со
статьей 47  настоящего Кодекса.
Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика  - организации.
Аресту  подлежит  только  то  имущество, которое необходимо и достаточно  для
исполнения  обязанности  по  уплате  налога.
Решение  о наложении  ареста на  имущество налогоплательщика - организации
принимается  руководителем (его  заместителем) налогового или  таможенного
органа  в  форме соответствующего постановления.
Арест имущества налогоплательщика - организации производится с участием
понятых.  Орган,  производящий  арест  имущества, не вправе отказать
налогоплательщику  -  организации  (его  законному  и (или) уполномоченному
представителю)  присутствовать при  аресте имущества.
Лицам,  участвующим  в  производстве  ареста имущества в качестве понятых,
специалистов, а  также налогоплательщику -  организации (его представителю)
разъясняются   их  права   и  обязанности.
Проведение ареста имущества в ночное время не допускается,  за исключением
случаев, не терпящих отлагательства.
Перед арестом имущества должностные лица, производящие  арест, обязаны
предъявить    налогоплательщику    -    организации   (его представителю)
решение  о  наложении  ареста,  санкцию  прокурора  и документы,
удостоверяющие их полномочия.
При  производстве  ареста  составляется  протокол  об аресте имущества.  В
этом  протоколе  либо  в  прилагаемой  к  нему   описи перечисляется и
описывается имущество,  подлежащее аресту,  с точным указанием  наименования,
количества   и  индивидуальных   признаков предметов, а при возможности - их
стоимости.
Все  предметы,   подлежащие  аресту,   предъявляются  понятым   и
налогоплательщику  -   организации  (его   представителю).
Руководитель  (его  заместитель)  налогового или таможенного органа,
вынесший  постановление  о  наложении  ареста  на имущество, определяет
место, где должно находиться имущество, на которое наложен арест.
Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения
налогового  или таможенного  органа, применившего  арест), растрата  или
сокрытие  имущества,  на  которое  наложен  арест,  не допускаются.
Несоблюдение    установленного    порядка   владения, пользования  и
распоряжения  имуществом,  на  которое наложен арест, является основанием для
привлечения виновных лиц  к ответственности, предусмотренной  статьей  125
настоящего   Кодекса  и  (или)   иными федеральными законами.
Решение  об   аресте  имущества  отменяется   уполномоченным должностным
лицом налогового  или таможенного органа  при прекращении обязанности по
уплате налога.
Решение об аресте имущества действует с момента наложения  ареста до  отмены
этого  решения  уполномоченным  должностным  лицом органа налоговой службы
или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо до  отмены  указанного
решения  вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом.
Правила настоящей статьи применяются также в отношении ареста имущества
налогового  агента  -  организации  и  плательщика сбора - организации.
     Задание 4. Способы обеспечения исполнения обязательств.
Составьте таблицу «Способы обеспечения исполнения обязательств»:
Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
согласно НК РФ. Способы обеспечения исполнения обязательств по ГК РФ.
                                                                       Таблица 1
                   Способы обеспечения исполнения обязательств                   
     

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов согласно НК РФ

Способы обеспечения исполнения обязательств по ГК РФ

Залог имущества

Залог

1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов обязанность по уплате налогов и сборов может быть обеспечена залогом.

2. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо

3. При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

4. Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей. Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору.

5. При залоге имущество может оставаться у залогодателя, либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу (залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечению сохранности заложенного имущества.

6. Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.

7. К правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

1. В силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя), за изъятиями, установленными законом.

Залогодержатель имеет право получить на тех же началах удовлетворение из страхового возмещения за утрату или повреждение заложенного имущества независимо от того, в чью пользу оно застраховано, если только утрата или повреждение не произошли по причинам, за которые залогодержатель отвечает.

2. Залог земельных участков, предприятий, зданий, сооружений, квартир и другого недвижимого имущества (ипотека) регулируется законом об ипотеке. Общие правила о залоге, содержащиеся в настоящем Кодексе, применяются к ипотеке в случаях, когда настоящим Кодексом или законом об ипотеке не установлены иные правила.

3. Залог возникает в силу договора. Залог возникает также на основании закона при наступлении указанных в нем обстоятельств, если в законе предусмотрено, какое имущество и для обеспечения исполнения какого обязательства признается находящимся в залоге.

4. Предметом залога может быть всякое имущество, в том числе вещи и имущественные права (требования), за исключением имущества, изъятого из оборота, требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, в частности требований об алиментах, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и иных прав, уступка которых другому лицу запрещена законом.

5. Право залога возникает с момента заключения договора о залоге, а в отношении залога имущества, которое надлежит передаче залогодержателю, с момента передачи этого имущества, если иное не предусмотрено договором о залоге.

Поручительство

Поручительство

1. В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством.

2. В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем.

3. При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности по уплате налога, обеспеченных поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.

4. По исполнении поручителем своих обязанностей в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.

5. Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей.

6. К правоотношениям, возникающим при установлении поручительства в качестве меры по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, применяются положения гражданского законодательства Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

7. Правила настоящей статьи применяются также в отношении поручительства при уплате сборов.

1. По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части.

Договор поручительства может быть заключен также для обеспечения обязательства, которое возникнет в будущем. Договор поручительства должен быть совершен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора поручительства.

2. При неисполнении или ненадлежащем исполнении должником обеспеченного поручительством обязательства поручитель и должник отвечают перед кредитором солидарно, если законом или договором поручительства не предусмотрена субсидиарная ответственность поручителя. Поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, как и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков кредитора, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства должником, если иное не предусмотрено договором поручительства.

3. Поручитель вправе выдвигать против требования кредитора возражения, которые мог бы представить должник, если иное не вытекает из договора поручительства. Поручитель не теряет право на эти возражения даже в том случае, если должник от них отказался или признал свой долг.

4. Поручительство прекращается с прекращением обеспеченного им обязательства, а также в случае изменения этого обязательства, влекущего увеличение ответственности или иные неблагоприятные последствия для поручителя, без согласия последнего. Поручительство прекращается с переводом на другое лицо долга по обеспеченному поручительством обязательству, если поручитель не дал кредитору согласия отвечать за нового должника. Поручительство прекращается, если кредитор отказался принять надлежащее исполнение, предложенное должником или поручителем. Поручительство прекращается по истечении указанного в договоре поручительства срока, на который оно дано. Если такой срок не установлен, оно прекращается, если кредитор в течение года со дня наступления срока исполнения обеспеченного поручительством обязательства не предъявит иска к поручителю. Когда срок исполнения основного обязательства не указан и не может быть определен или определен моментом востребования, поручительство прекращается, если кредитор не предъявит иска к поручителю в течение двух лет со дня заключения договора поручительства.

Пени

Неустойка

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой

действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщик. Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц - в судебном порядке.

1. Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков. Кредитор не вправе требовать уплаты неустойки, если должник не несет ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства.

2.Соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность соглашения о неустойке.

3. Кредитор вправе требовать уплаты неустойки, определенной законом (законной неустойки), независимо от того, предусмотрена ли обязанность ее уплаты соглашением сторон.

Размер законной неустойки может быть увеличен соглашением сторон, если закон этого не запрещает.

4.Если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку. Правила настоящей статьи не затрагивают права должника на уменьшение размера его ответственности на основании статьи 404 настоящего Кодекса и права кредитора на возмещение убытков в случаях, предусмотренных статьей 394 настоящего Кодекса.

Приостановление операций по счетам в банке

Банковская гарантия

1. Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Приостановление операций по счетам налогоплательщика - организации в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. Решение о приостановлении операций налогоплательщика - организации по его счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового органа, направившим требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком - организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога. В этом случае решение о приостановлении операций налогоплательщика - организации по его счетам в банке может быть принято только одновременно с вынесением решения о взыскании налога. Решение о приостановлении операций налогоплательщика - организации и налогоплательщика - индивидуального предпринимателя по их счетам в банке может также приниматься руководителем (его заместителем) налогового органа в случае непредставления этими налогоплательщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации, а также в случае отказа от представления

налогоплательщиком - организацией и налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем налоговых деклараций. В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этими налогоплательщиками налоговой декларации.

3.Решение о приостановлении операций налогоплательщика - организации по его счетам в банке направляется налоговым органом банку с одновременным уведомлением налогоплательщика - организации и передается под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения.

4. Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика - организации в банке подлежит безусловному исполнению банком.

5.Приостановление операций налогоплательщика - организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения.

6.Приостановление операций по счетам налогоплательщика - организации отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу документов, подтверждающих выполнение указанным лицом решения о взыскании налога.

7. Банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком - организацией в результате приостановления его операций в банке по решению налогового органа.

8.Правила настоящей статьи применяются также в отношении приостановления операций по счетам в банке налогового агента - организации и плательщика сбора - организации.

9.При наличии решения о приостановлении операций по счетам организации банк не вправе открывать этой организации новые счета.

1. В силу банковской гарантии банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате.

2. Банковская гарантия обеспечивает надлежащее исполнение принципалом его обязательства перед бенефициаром (основного обязательства). За выдачу банковской гарантии принципал уплачивает гаранту вознаграждение.

3. Предусмотренное банковской гарантией обязательство гаранта перед бенефициаром не зависит в отношениях между ними от того основного обязательства, в обеспечение исполнения которого она выдана, даже если в гарантии содержится ссылка на это обязательство.

4.Банковская гарантия не может быть отозвана гарантом, если в ней не предусмотрено иное. Принадлежащее бенефициару по банковской гарантии право требования к гаранту не может быть передано другому лицу, если в гарантии не предусмотрено иное. Банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи, если в гарантии не предусмотрено иное.

Требование бенефициара об уплате денежной суммы по банковской гарантии должно быть представлено гаранту в письменной форме с приложением указанных в гарантии документов. В требовании или в приложении к нему бенефициар должен указать, в чем состоит нарушение принципалом основного обязательства, в обеспечение которого выдана гарантия. Требование бенефициара должно быть представлено гаранту до окончания определенного в гарантии срока, на который она выдана.

5. Обязательство гаранта перед бенефициаром по гарантии прекращается:

1) уплатой бенефициару суммы, на которую выдана гарантия;

2) окончанием определенного в гарантии срока, на который она выдана;

3) вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии и возвращения ее гаранту;

4) вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии путем письменного заявления об освобождении гаранта от его обязательств.

Прекращение обязательства гаранта по основаниям, указанным в подпунктах 1, 2 и 4 настоящего пункта, не зависит от того, возвращена ли ему гарантия. Гарант, которому стало известно о прекращении гарантии, должен без промедления уведомить об этом принципала.

Наложение ареста на имущество налогоплательщика

Удержание имущества должника

1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика - организации в отношении его имущества.

2. Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком - организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

3. Арест имущества может быть полным или частичным.

Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика - организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа. Частичным арестом признается такое ограничение прав налогоплательщика - организации в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

4. Арест может быть применен только для обеспечения взыскания налога за счет имущества налогоплательщика - организации в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса. Арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика - организации. Аресту подлежит только то имущество, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика - организации принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления.

5. Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения налогового или таможенного органа, применившего арест), растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаются. Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной статьей 125 настоящего Кодекса и (или) иными федеральными законами.

6. Решение об аресте имущества отменяется уполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа при прекращении обязанности по уплате налога.

Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом органа налоговой службы или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным органом или судом.

1. Кредитор, у которого находится вещь, подлежащая передаче должнику либо лицу, указанному должником, вправе в случае неисполнения должником в срок обязательства по оплате этой вещи или возмещению кредитору связанных с нею издержек и других убытков удерживать ее до тех пор, пока соответствующее обязательство не будет исполнено.

2. Удержанием вещи могут обеспечиваться также требования, хотя и не связанные с оплатой вещи или возмещением издержек на нее и других убытков, но возникшие из обязательства, стороны которого действуют как предприниматели.

3. Кредитор может удерживать находящуюся у него вещь, несмотря на то, что после того, как эта вещь поступила во владение кредитора, права на нее приобретены третьим лицом.

Задаток

1. Задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения.

2. Соглашение о задатке независимо от суммы задатка должно быть совершено в письменной форме.

3. В случае сомнения в отношении того, является ли сумма, уплаченная в счет причитающихся со стороны по договору платежей, задатком, в частности вследствие несоблюдения правила, установленного пунктом 2 настоящей статьи, эта сумма считается уплаченной в качестве аванса, если не доказано иное.

4. При прекращении обязательства до начала его исполнения по соглашению сторон либо вследствие невозможности исполнения (статья 416) задаток должен быть возвращен. Если за неисполнение договора ответственна сторона, давшая задаток, он остается у другой стороны. Если за неисполнение договора ответственна сторона, получившая задаток, она обязана уплатить другой стороне двойную сумму задатка.Сверх того, сторона, ответственная за неисполнение договора, обязана возместить другой стороне убытки с зачетом суммы задатка, если в договоре не предусмотрено иное.