Каталог :: Бухгалтерский учет и аудит

Шпора: Шпаргалка по бухгалтерской финансовой отчетности

     Оперативная отчетность состоит на основе данных оперативного учета,
которые собираются на определенную дату за короткие промежутки времени. Форма
оперативной отчетности разрабатывается организацией в зависимости от нужд
управления. Статистическая отчетность составляется на основе данных
статистического, бухгалтерского и оперативного учета и является обобщающей
отчетностью о деятельности организации. БО является систематизированным сводом
информации об имуществе и фин.состоянием орг-ии,ее формы регламентированы
гос.органами (министерство финансов РФ).БО – это система показателей отражающих
имущественное и фин. положение орг-ии на отчетную дату, а так же фин.
результаты деятельности за отчетный период. Концепция бух.учета и БФО опирается
на ряд принципов выполнение кот.явл.обязательным условием формирования отчетной
информации. Составляя БО каждая организация ставит перед собой цель –
предоставить пользователю все необходимые для него данные. Междунар. Стандарты
(администр. Орг-ии, акционеры и собственники, инвесторы, кредиторы, постовщики
и подрядчики, покупатели, налоговые органы, органы гос. статистики). В соотв. с
законом РФ (акц.и собств, налог, орг.статист).Если при составлении БО
выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о фин.
положении орг-ии, то в БО могут быть внесены доп. показатели и пояснения. Если
при составлении отчетности орг-я не может организовать достоверное и полное
представление о фин. положении, то в искл. случаях орг-я может допустить
отступления от правил состаления отчетности. По каждому числовому показателю
БО, должны быть приведены данные min за 2 года, отчетный и предшествующий
. Если они не сопоставимы, то предшеств. подлежит корректировке.(должна быть
раскрыта в пояснениях с указанием причинвызвавших эту корректировку).
Содержание и формы БФО применяются в орг-ии последовательно от одного отчетного
периода к другому. Статьи годовой БО подтверждаются результатами
инвентаризации. Инвентаризация проводится в соответствии с методич. указаниями
по инвентаризации имущества и фин.обязательств приказ минфина №49 от 13.06.95.
Формы БО не должны содержать никаких исправлений. Если орг-я выявила искажение
отчетных данных, их исправление производится в Бо того периода в кот. были
выявлены искажения.(подписывается руководит. И Гл.б. В соответствии с ПБУ 4/99
в отчетности не допускается зачет между статьями А и П. Бухгалтерский баланс
вкл. Числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих статей,
кот раскрываются в пояснениях. Виды бух.отчетности. При составл БО
использ.понятия такие как отчетный период – это период за кот.орг-я должна БО,
отчетная дата – дата по состоянию на кот. орг-я сост. фин.отчетность.
Отчетность делится на периодичность составления 1)промежуточная – вкл. в себя
месячную, квартальную, полугод. 9 мес. Промежуточный отчет называют
периодич.отчетом. Год.отчет сост. по итогам работы за год. Для сост. БО
отчетной датой считается послед.календ.день отчетн.периода. При составлении БО
за год отчетным годом явл. календарный год с 1.01 по 31.12 включительно. Первым
отчетным годом для вновь созданныхорг-ий считается период с даты их  гос.
регистрации по 31.12 соот-го периода. Для орг-ии созданные после 01.10. по
31.12 следующего года. Законом о БУ установлено, что БО явл. Открытой для
след.групп пользователей: учредителей; налог. Органы по месту учета
налог.платежей; терретор. Органов гос.статистики. Состав промежуточной и
годовой БО различен: Промеж. – ББ Ф-1, отчет о приб. и убытках Ф-2. Годовая –
ББ Ф-1; Ф-2; об изменении капитала Ф-3; о движении ден.ср-в; приложение к ББ,
пояснит. Записка, аудитор.заключение(если орг-я подлежит обязательному аудиту).
Субъектв малого пред-ва не обязаны проводить обязательный аудит. Могут принять
решение о пред-ии год.БО в составе Ф1,Ф2.(обществ орг-ии тоже). Не коммерч.
орг-ии имееют право не предоставлять Ф3,Ф4,Ф5, но должны вкл. в состав
год.отчетности Ф6(целевое использование получ. ср-в). Все орг-ии должны
предоставлять БО не позднее 1 апреля за отчетным годом. Датой предоставление
отчетности считается день ее фактической передачи или день почтового
отправления. По степени обобщения отчетных данных отчетность бывает – первичная
и консолидированная. Первичную сост. каждое юр.лицо самостоятельно. Консолидир.
сост мат-ая компания по данным пред-м органами
     Организация работы по составлению БФО. Сост. БО – это завершающий этап
учетного цикла. Что бы обеспечить качество сост. Информации необходимо строгое
соблюдение последовательности работ по составлению отчетности. Для этого гл.б.
разрабатывает план. Промежуточная отчетность = распределение доходов и
расходов м/у отчетными периодами – распределение косвенных расходов –
проверочные действия записей на счетах (если ошибки – корректировка или
исправление), нет ошибок – формирование промижуточного фин. результата от
продажи прод-ии (сч90) – формирование промежут.фин. результата от прочих
операций(сч91)- выявление промежуточного фин.результата на сч.99 – закрытие
счетов Гл.книги на конец отчетного периода – сост. промеж.баланса – сост
промеж.отчета о прибыли и убытках.
     Годовая отчетность= проведение инвентаризации имущества , обязательств и
расчет – коррект. Учетных записей по результатам инвентаризации – проверочные
действия запесей на счетах БУ – (если ошибки исправление) – если нет –
формирование фин.результатов от прочих операций на сч91 – выявление
фин.результата на сч99 – закрытие сч гл.книги на конец отчетного года – сост
оборотной ведомости за отчетный год – сост.годовой фин.отчетности.
     Ббаланс.  Основное балансовое уравнение Актив = Собственный капитал +
обязательства. Актив – это потенциальные доходы возможные при использовании
данной орг-ей приобр-х и контролируемых ценностей, кот поступили в результате
ранее проведенных операций или илипроизошедших в прошлом событий. Обязательства
– потенциальное уменьшение доходов из-за необходимости возврата задолжности
кредиторам за товары или услуги, а так же задолжность по з/пл учредителям,
задолжность по налогам и прочим платежам. Собственный капитал –это способ
обобщения и группировки имущества орг-ии по составу и функциональной роли по
источнику оразования и целевому назначению на определенную дату. По способу
обобщения и группировки баланс представляет собой таблицу состоящую из 2-х
частей: в активе группируется имущество по составу и функциональной роли, в
пассиве группируется имущество по источнику и целевому назанчению.
     Классификация балансов. По времени составления: вступительный; текущий;
разделительный; объеденительный; ликвидационный. Вступительный – сост. на
момент образ-я орг-ии т.е. после ее регистрации. Текущий – составляется на
заданные отрезки времени (день,месяц,квартал,год) по заданному числу
(дней,месяцев). Разделительный – составляют в случае деления орг-ии на
несколько самостоятельных эк. субъектов. В договоре на такую реорганизацию
указываются виды фактически разделяемых  на соот. дату активов и пассивов. При
составлении разделительного баланса передача оборотов и данных на начало
периода не производится. Объеденительный – сост. при объединении двух или более
орг-ий. С юр. точки зрения такое объединение означает факт-ую приемку-передачу
всего имеющегося имущества, зафиксированного в балансе по состояни. На 01
число. Если же объединение происходит не на дату сост.отчетного баланса т.е. не
на 01, то возможны 2 варианта оформления этой операции. 1 вариант: 
составляется баланс на основе имеющихся док-ов о движении имущества на дату его
факт. Передачи с указанием этого движения в передаточном акте. 2 вариант 
– используются данные последнего баланса, в дополнении к нему передаются
сведения о движении имущества. Ликвидационный – сост. при ликвидации орг-ии.
Бух. процедуры связанные с процессом ликвидации вкл.целый  комплекс операций по
данным которых в соответствии со ст.63 ГК составляется сначало промежуточный
ликвид.баланс, а затем уже ликв. Баланс. Основная цель промежуточного
ликв.баланса дать достоверную информацию о том, какими ресурсами располагает
ликвид. пред-е и какие требования кредиторов подлежат удовлетворению. Такая
информация дает возможность оценить масштаб продажи имущества для
удовлетворения требований кредиторов. К построению ликв.баланса приступают
только после расчетов с кредиторами. По данным ликв.баланса можно судить об
имуществе, кот в чистом виде должно перейти к союственнику. По источнику
оставления: инвертарные – сост. по результатам проведенной инвентаризации
на основе инвентаризацион. описи. Итог результ.описи представл. собой величину
А и Б. Если из этой величины вычесть кредит. задолжность, то можно опр-ть
собствен. капитал; книжные – сост. на основе сальдо счета гл.книги т.е. по
данным БУ; генеральный – сост. на основе данных отраженных на сч. БУ
подтвержденных инв-ей. По обмену инф-ии: самостоятельные – сост. каждое
юр.лицо; отдельный – сост. структурным подразделением юр.лицом; При наличии у
орг-ии дочерних или зависимых обществ, кроме самостоят. баланса сост.сводный, в
кот. объединяются все активы и пассивы, головного органа и дочерних обществ
путем построчного суммирования. В сводный не вкл. фин. вложения, дебет, кредит,
задолжность; Консолидированный имеет целью показать заинтерес. Лицам результаты
фин. хоз. деят. Группы взаимосвязанных пред-ий юр. самостоят., но фактически
явл. Единым хоз. механизмом. По характеру деят-ти: основной – сост,
если деят-ть орг-ии соответств. профелю орг-ии; не основной – сост в
подразделениях занимающ. не основной деят-тью. По полноте – баланс брутто –
вкл. регулирующие статьи. Регулирующ. наз. Статьи суммы по кот. вычитаются из
сумм др.статей для опред. остаточной стоимости. Баланс нетто – баланс из-за
кот. искл. регулир. статьи. Структура бух. баланса. Ст.1(110) НМА.
Отражаются остаточная ст-ть НМА. В БУ данные формируются путем вычитания из
Дт.Сальдо по сч.04 суммы начисления по ним амортизац.учтенной на сч.05. ПБУ
14/2000 Ст2. (120) по группе статей ОС приводятся показатели по ОС как
действующим, так и находящемся на реконструкции, модеонизации или в запасе. ОС
отражаются по остаточной ст-ти за искл. объектов ОС по кот.амортизация не
начисляется (живот.газоны). Показатель формируется путем вычитания из Дт
остатка по сч.01, Кт по сч02. При начислении амортизации следует
руководствоваться ПБУ 6/01. Результат проведенной переоценки по состоянию на 01
число отчетного года подлежит отражению в БУ в январе и учитывается в БО при
формировании данных на начало отчетного года. Ст3.(130) показываются
затраты на строительство осущ. как хоз., так и подрядным способом, а также
приобритенеие зданий, оборудования и иных мат. Объектов длит.пользования.
Незаверш. кап. вложения отражаются в бух.балансе, по фактич. Затратам для
застройщика. Ст4.(135) орг-ии осущ. доходные вложения в мат. Ценности
предоставляемые за плату во временное владение (вкл.договора аренды и проката)
с целью получения дохода отраж по этой статье остаточ. ст-ть имущества. Ст5
(140) отражаются долгосрочн. Фин. вложения орг-ии в дочерние и зависимые
общества, а так же инвестиции в ц/б др. орг-ий, % облигации гос.займов, суммы
предоставленных орг-ии долгоср.займов. Ст6(145) для заполнения этого
показателя использ. Показатель дебетового сальдо по сч 09 плана сч. Ст7
(150) отражаются активы не нашедшие своего отражения в предыдущих статьях
раздела I. Ст8(210) показываются остатки мат.производ. запасов
предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ,
оказания услуг. Ст9(211) приводятся данные об остатках принадлеж.орг-ии
мат.исырья, учтенных посч.10. Ст.10(212) отражается стоимость принадл.
орг-ии молодника животных, взрослых животных, находящ. На откорме, а также
птиц, зверей, кроликов, пчел, взрослого скота, выбракованного из основного
стада для продажи и скота принятого от населения. Показатель формируется исходя
из остатка по сч11. Ст.11 показывает затраты по незаверш. пр-ву учет
кот. осущ. на затратных счетах БУ. Незавершенное пр-во отражается в оценке
принятой орг-ей при формировании учетной политики Ст12(214)
показывается фактич. произвеод.себестоимость остатка продукции прошедшей все
стадии технолог. Процесса. Ст13(215) отражаются данные о полной фактич.
себестоим. Отгруженной продукции в случае если в соответствии с требованиями
нормат. док-ов по БУ, еще не исполнены условия признания выручки от продажи
товаров. Ст14(расх.буд.период.) отражается сумма расходов признаных в
БУ в соответствии с установл. Порядком, но неимеющих отношения к формированию
затрат в отчетном периоде. К таким расходам относятся расходы связанные с
освоением новых производств на рекламу, подготовку кадров. Ст15(220)
отражается НДС по приобрит. Мат. производ. Запасам(НМА, кап.вложения)
подлежащие отнесению в уменьшение НДС в след. Отчетных периодах. Для заполнения
строки используется Дт сальдо по сч19 на отчетную дату. Ст16.(230,240)
отражаются суммы учтенных по состоянию отчетную дату дебетор. задолжности. 
Ст17(250) отражаются фактич.затраты орг-ии по выкупу собств.акций у
акционеров, а также инвестиций орг-ий в ц/б др. орг-ий. ПАССИВ: Ст(кап.
и резервы) уставный капитал показывается в соответст.с учред.док-ми величин
уставного, складочного капитала орг-ии,эмиссион.доход АО, суммы от дооценки
внеоборот.активов вкл.в статью доб.капитала. Ст(резервн.кап.)отражается
сумма остатков резервного фонда создаваемого в соответствии с учред.док-ми. 
Ст(фонд.соц.сферы) вкл. остаток по фонду соц.сферы сформированный у орг-ии в
случае наличия объектов жилого фонда и внешнего благоустройства. Ст(целевые
финансир) не коммерч.орг-ии отражают остатки поступивших и неиспольз.целевых
ср-в. Ст(не распредел.прибыль прошл.лет) показывает остаток прибыли
остающийся в распоряжении орг-ии по результатам работы за прошлый отчетный год. 
Ст(нер.приб.отчетн.года) показывает нераспр. Прибыль отчетного периода в
сумме нетто исчисленная как разница между выявленными на основании БУ всех
операций орг-ии за отчетный период и причитающ.к уплате суммы налогов
вкл.санкции за несоблюд.правил налогооблажения. Ст(непокрытый убыток прошлых
лет) показывается остаток непокрытого убытка получ. По результатам деят-ти
орг-ии за периоды предшеств.отчетному. Ст(непокрытый убыток отчетного
года) показывается убыток орг-ии за отчетный период как разница между
выявленными на основании БУ всех операций орг-ии за отчетный период и
причитающихся к уплате суммы налогов. Ст(займы и кредиты) показывает не
погашенные суммы кредитов и займов подлежащих погашению в соответствии с
договорами более чем через 12 месяцев или в течении после отчетной даты. Ст
(кредитор.задолжность) 1)поставщики и подрядч. – показывается сумма  задолжности
поставщ.за поступившие мат.ценности, выполненные работы. 2)векскля к уплате-
показывается сумма задолжности кредиторам, кот орг-я выдала в обеспечение их
поставок, работ,услуг,векселя. 3)задолж.перед.персон.- показ.начисл.но не
выплаченные суммы оплаты труда. 4)задолжность перед гос.внебюд.фондами сумма
задолжности на соц.страхование, пенс.обеспич.,мед.страх. 5)задолж.перед
бюдж.показывает задолжн. по налогам и сборам вкл.налог с физ.лиц(на доходы)
6)авансы получ. Показыв. Сумма получ.от сторонних орг-ий авансов по
предстоящ.расчетам, по заключ.договор. Ст(задолж.участникам)отраж.сумма
задолж.по причит.к выплате дивидендам, % по акциям и облигациям. Ст(
доходы буд.периодов) отраж.сальдо по сч.доходы буд.периодов. Ст(резервы
предстоящ.расходов) показывает остатки ср-в зарезервированных орг-ей в
соответствии с учетной политикой.
     Принцип стоимости (ср-ва учитываются по цене приобритения создания
(факт.себестоимости)). Принцип денежного выражения (б.у. оперирует
фактами , кот могут быть измерены в ден.выражении), принцип действующего
пред-я ( имущ-во показывается по составу и размещению и по источникам
формирования), принцип целостности пред-я ( предполагает имущественную
обособленность орг-ии от имущества ее собственников  и др. юр.лиц), принцип
реализации( в б.у. прибыль считается полученной, когда товары поступили
заказчику и он принял на себя обязательства по ним), принцип двойственности 
( любая хоз. Операция рассматривается в двух аспектах: один представлен
активами, другой – источником.они всегда равны), принциа накопления 
(сущность в том, что под чистой прибылью орг-ии  понимают разницу между доходами
и расходами), принцип существенности (согласно принц. – информация
считается существенной, если ее значение важно в процессе выработки и принятия
решения), принцип осмотрительности (сущность сводится к тому, что бух.
должен   отражать самую низкую из возможных стоимостей активов и доход и самую
высокую – пассивов и расходов), принцип постоянства ( орг-ия, выбравшая
метод  бух. обработки определенного типа данных, должна четко придерживаться
этого метода), принцип своевременности (данные должны предоставл. без
задержки, для того чтобы пользователь мог принять необходимое решение), 
принцип полноты ( при отражении бух. информации не допустимы пропуски и
изъятия), принцип сопоставимости (сопоставимость показателей, содержащихся в
фин.отчетности.
Учредители 2 лица с равными долями уставн.кап.
зарегистр.10,01,2003.Учред.док-ми предусмотрен. УК в размере 100 по 50  от
каждого УК внесен на Р/с полностью на момент регистрации. Вступ.баланс. Дт75
Кт 80; Дт51 Кт75
     
активНа нач.На конпассивНа нач.На кон.
Р/с100Уст.кап.100

баланс

100баланс100
15 января 2003 заплатил поставщик. За оборуд. Для пр-ва полигр.продукции 30000 и ввело оборуд в эксплуатац.,а также заплатило поставщ за бумагу для пр-ва прод. и оприход.эту бумагу 5000 текущ.бал. Дт60 Кт51 30000;Дт08 Кт60; Дт01 Кт08; Дт60 Кт51; Дт10 Кт60
активНа нач.На конецпассивНа нач.На кон.
ос30Уст.кап100100
запасы5
Р/с10065

баланс

100100

баланс

100100
Учредит. 16,01,2003 заключ.договор о разделении орг. На 2 самостоят эк.субъекта.Б баланс на момент принятия решения имел вид(тек.бал)По условиям договора раздел. А и П должно быть произведено в соотношениях 1/5 и4/5 Учредитель1 на 16.01.2003
активНа нач.На кон.пассивНа нач.На кон.
ОС6УК20
запасы1
Р/с13

баланс

20

баланс

20
Учредитель 2 на 16.01.2003
активНа нач.На кон.пассивНа нач.На кон.
ОС24УК80
запасы4
Р/с52

баланс

80

баланс

80