Каталог :: Бухгалтерский учет и аудит

Контрольная: Контрольная работа

Государственный университет управления
Институт заочного обучения
Специальность – менеджмент
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
     

контрольная работа

по дисциплине: «Бухгалтерский учет»

Вариант №1

Выполнил студент 2-го курса

Группа №

Студенческий билет №

Содержание 1. Исходные данные 3 2. Оперативный учет 4 3. Формы строгой отчетности 14 4. Финансовый анализ 19 4.1. Показатели ликвидности 19 4.2. Показатели деловой активности 20 4.3. Показатели рентабельности 22 4.4. Показатели структуры капитала 23 5. Литература 25

1. Исходные данные

Таблица 1. Остатки по счетам на 01.01.2000
Наименование разделов балансаНаименование счетов№ счетаСумма усл. ден. ед.
А-1Основные средства01

8 000

А-1Износ основных средств02

1 600

А-1Нематериальные активы04

3 000

А-1Амортизация нематериальных активов05

600

А-2Материалы10

510

А-2Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы12

1 700

А-2Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов13

200

А-2НДС по приобретенным ценностям19

320

А-2Основное производство20

870

А-2Вспомогательные производства23

1 630

А-2Готовая продукция40

200

А-2Касса50

180

А-2Расчетный счет51

5 670

П-5Расчеты с поставщиками и подрядчиками60

1 920

А-2Расчеты с покупателями и заказчиками62

500

П-5Расчеты с бюджетом по подоходному налогу68-2

120

П-5Расчеты по социальному страхованию и обеспечению69

650

П-5Расчеты с персоналом по оплате труда70

1 200

А-2Расчеты с прочими дебиторами76-1

220

П-3Уставной капитал85

1 400

П-3Добавочный капитал87

8 400

П-3Нераспределенная прибыль прошлых лет88-2

4 150

П-5Резервы предстоящих расходов и платежей89

2 180

П-5Краткосрочные кредиты банков90

380

2. Оперативный учет

Таблица 2. Журнал учета хозяйственных операций.
№ хоз. операцииСодержание хоз. операцииСуммаКорреспонденция счетов
ДебетКредит
1Поступили безвозмездно основные средства. Согласно акту приемки-передачи основных средств № 2/15
- первоначальная стоимость ОС

3 700

- износ

1 200

- остаточная стоимость

2 500

0187-3
2Начислен износ за отчетный период всего:

720

- по собственным ОС, находящимся в эксплуатации, всего

420

по собственным ОС, сданным во временную аренду

120

8002-2
по собственным ОС

300

2602-1
- по нематериальным активам на общехозяйственные расходы

300

2605
3Списаны затраты по ремонту основных средств:
- текущему ремонту оборудования, выполняемому хозяйственным способом, на затраты по производству отчетного периода

250

2623
4Оприходованы поступившие от поставщика материалы (ткани):
- по покупным ценам

7 000

1060
- железнодорожный тариф

600

2360
- НДС по поступившим материалам

1 520

1960
5Погашена задолженность по кредиту банка с учетом процентов начисленных, всего

380

9051
Начислены проценты за пользование кредитом

80

8090
Списаны проценты уплаченные на затраты по производству

80

2680
6Перечислено поставщикам за поступившие материалы

6 000

6051
Списан НДС по оплаченным материалам

1 000

68-119
7Отпущены материалы со склада по учетным ценам:
- заказ 1

2 000

20-110
- заказ 2

2 500

20-210
8Списаны ТЗР пропорционально расходу материалов на затраты по производству всего

660

- заказ 1

293

20-123
- заказ 2

367

20-223
9Отпущены материалы на общехозяйственные нужды

300

2610
10Отпущены вспомогательные материалы по фактической заготовительной себестоимости:
- заказ 1

1 200

20-110
- заказ 2

1 300

20-210
11Начислено коммунальному отделу Горкомхоза за коммунальные услуги:
- по тарифам на общехозяйственные нужды

290

2676-2
- начислен НДС на объем коммунальных услуг

58

1976-2
12Начислена арендная плата по временно арендованным основным средствам на общехозяйственные расходы

500

2676-2
Начислен НДС на сумму арендной платы

100

1976-2
13Переданы МБП со склада в эксплуатацию

850

12-212-1
14Начислен износ (50% превоначальной стоимости по МБП, переданным в эксплуатацию)

425

2613
15Согласно акту списаны выбывшие МБП:

450

1312-2
- по цене лома

50

8012-2
- удержано из заработной платы виновника

15

7080
16Перечислено с расчетного счета:
- подоходный налог

120

68-251
- отчисления по социальному страхованию и обеспечению

650

69-151
17Перечислено с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы

1 200

5051
18Выдана заработная плата за первую половину месяца

1 000

7050
19Депонирована сумма не выданной заработной платы

200

7076-2
20Перечислена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы

200

5150
21Начислена заработная плата за отработанное время и объем выполненных работ:
а) производственным рабочим:
- бригада 1

1 450

20-170
- бригада 2

2 890

20-270
б) управленческому персоналу:

3 400

2670
22Начислена заработная плата за отпуск за счет резерва на отпуск (штатному сотруднику 1 бригады)

800

89-170
23Начислено пособие работникам за время болезни (штатному работнику бригады 1)

260

69-170
24Начислены работникам премии и вознаграждение по итогам работы за год из фонда потребления (40%)

3 520

3 520

88-2

88-5

88-5

70

25Удержаны из заработной платы:
- в пенсионный фонд

121

7069-2
- подоходный налог

1 243

7068-2
- профсоюзные взносы

121

7076-2
26Резервируется сумма дополнительной заработной платы на отпуск (10%)
- основных рабочих бригады 1

145

20-189-1
- основных рабочих бригады 2

289

20-289-1
- управленческому персоналу

340

2689-1
27Начисления на заработную плату в пользу органов соц. страхования и обеспечения
- основных рабочих бригады 1

614

20-169
- основных рабочих бригады 2

1 224

20-269
- управленческому персоналу

1 440

2669
28Распределены и списаны общехозяйственные расходы по видам продукции:

7 625

- заказ 1

2 548

20-126
- заказ 2

5 077

20-226
29Определить фактическую производственную себестоимость готовой продукции:

22 110

- заказ 1

8 388

- заказ 2

13 722

30Оприходована поступившая на склад из производства готовая продукция по себестоимости

22 110

4020
31Отгружена готовая продукция по себестоимости

22 310

4640
Предъявлены расчетные документы на отгруженную продукцию покупателям:
сумма по счет-фактуре

72 000

6246
в т.ч. НДС

12 000

4676-2
32Зачислена на расчетный счет выручка от реализации готовой продукции всего

60 000

5162
33Начислены расходы по рекламе

2 200

4376-2
Оплачены с расчетного счета расходы по рекламе

2 200

76-251
34Списаны на полную себестоимость реализованной продукции коммерческие расходы

2 200

4643
35

Начислен НДС:

- полученный в объеме реализованной продукции

10 000

76-268-1
36Списана выручка от реализации продукции

35 490

4680
37Списана прибыль в счет неиспользованной прибыли

35 335

8088-1
Таблица 3. Расчетно-платежная ведомость.
Сумма к выдачеБригада №1

985

985

804

11 719

Бригада №2

989

1 005

970

923

18 377

Администрация

1 829

1 226

1 104

15 809

10 830

УдержаноИтого

135

135

106

376

131

115

150

127

523

271

174

156

601

1 500

Проч.

0

15

15

0

15

Проф.

взнос

11

11

9

31

9

11

11

11

42

21

14

13

48

121

Под.

нал.

113

113

88

314

113

93

113

105

424

229

146

130

505

1 243

ПФ

11

11

9

31

9

11

11

11

42

21

14

13

48

121

Аванс
НачисленоИтого

1 120

1 120

910

3 150

1 120

1 120

1 120

1 050

4 410

2 100

1 400

1 260

4 760

12 320

Проч.
Пре­мии

320

320

260

900

320

320

320

300

1 260

600

400

360

1 360

3 520

По

б/л

0

260

260

0

260

Доп.

ЗП

800

800

0

0

800

Осн.

ЗП

800

650

1 450

540

800

800

750

2 890

1 500

1 000

900

3 400

7 740

Ф.И.О.

Иванов А.А.

Петров Б.А.

Сидоров Г.А.

Итого по бригаде №1

Бубкин А.Б.

Губкин Б.Б.

Клункин Г.Б.

Пупкин Д.Б.

Итого по бригаде №2

Ваничев А.Г.

Паничев Б.Г.

Таничев В.Г.

Итого по администрации

Итого по предприятию

№ п/п1.2.3.1.2.3.4.1.2.3.
Таблица 4. Свод начисленной заработной платы по ШПЗ.

Пока­за­тели

В д-т

счетов

(ШПЗ)

Начислено

Осн.

ЗП

Доп.

ЗП

По б/лПремии из ФППрочиеИтого
20-1

1 450

1 450

20-2

2 890

2 890

Итого по сч. 20

4 340

4 340

26

3 400

3 400

69-1

260

260

88-5

3 520

3 520

89-1

800

800

Итого:

7 740

800

260

3 520

0

12 320

Таблица 5. Ведомость распределения заработной платы по ШПЗ.

С кредита счетов

В дебет

счетов

(ШПЗ)

70

Основ­ная за­работ­ная плата

(ОЗП)

89-1

Дополни­тель­ная зар­плата

(ДЗП)

Начисления на заработную плату в пользу органов социального страхования и обеспечения

69-1

(5,4%)

69-2

(28,0%)

69-3

(3,6%)

69-4

(1,5%)

Итого
20-1

1 450

145

86

447

57

24

614

20-2

2 890

289

172

890

114

48

1 224

Итого по сч. 20

4 340

434

258

1 337

171

72

1 838

26

3 400

340

202

1 047

135

56

1 440

69-1

260

ХХХХХ
89-1

800

ХХХХХ
88-5

3 520

190

986

127

53

1 356

Итого:

12 320

774

650

3 370

433

181

4 634

Таблица 6. Расчет распределения общехозяйственных расходов.
В дебет счетовОЗП производственных рабочихУдельный вес заработной платыОбщехозяйственные расходы
20-11 4500,33410138

2 548

20-22 8900,66589862

5 077

Итого по сч. 20

4 3401,07 625
Таблица 7. Отчетные калькуляции.

п/п

Наименование калькуляционных статейЗаказ №1Заказ №2Всего
1Основные материалы

2 000

2 500

4 500

2Вспомогательные материалы

1 200

1 300

2 500

3ТЗР

293

367

660

4Основная заработная плата производственных рабочих

1 450

2 890

4 340

5Дополнительная заработная плата производственных рабочих

145

289

434

6Отчисления на социальные нужды

614

1 224

1 838

7Общехозяйственные расходы

2 548

5 077

7 625

8

Итого затрат на производство

8 250

13 647

21 897

9Остаток незавершенного производства на начало месяца

386

484

870

10

Итого по дебету 20

8 636

14 131

22 767

11Остаток незавершенного производства на конец месяца (5% от фактических затрат)

248

409

657

12Фактическая производственная себестоимость готовой продукции

8 388

13 722

22 110

88-1
0

СН

35 335

37

Об. Д

0

35 335

Об. К

35 335

СК

88-2
4 150

СН

24

3 520

Об. Д

3 520

0

Об. К

630

СК

88-5
0

СН

24

3 520

3 520

24

Об. Д

3 520

3 520

Об. К

0

СК

20-1
7

2 000

8

293

10

1 200

21

1 450

26

145

27

614

28

2 548

Об. Д

8 250

0

Об. К

01
СН

8 000

1

2 500

Об. Д

2 500

0

Об. К

СК

10 500

05
600

СН

300

2

Об. Д

0

300

Об. К

900

СК

12-1
850

13

Об. Д

0

850

Об. К

10
СН

510

4

7 000

2 000

7

2 500

7

300

9

1 200

10

1 300

10

Об. Д

7 000

7 300

Об. К

СК

210

19
СН

320

4

1 520

1 000

6

11

58

12

100

Об. Д

1 678

1 000

Об. К

СК

998

23
СН

1 630

4

600

250

3

293

8

367

8

Об. Д

600

910

Об. К

СК

1 320

40
СН

200

30

22 110

22 310

31

Об. Д

22 110

22 310

Об. К

СК

0

43
СН

0

33

2 200

2 200

34

Об. Д

2 200

2 200

Об. К

СК

0

46
СН

0

31

22 310

72 000

31

31

12 000

34

2 200

36

35 490

Об. Д

72 000

72 000

Об. К

СК

0

51
СН

5 670

20

200

380

5

32

60 000

6 000

6

650

16

120

16

1 200

17

2 200

33

Об. Д

60 200

10 550

Об. К

СК

55 320

50
СН

180

17

1 200

1 000

18

200

20

Об. Д

1 200

1 200

Об. К

СК

180

69
650

СН

16

650

121

25

23

260

1 440

27

614

27

1 224

27

Об. Д

910

3 399

Об. К

3 139

СК

68-2
120

СН

16

120

1 243

25

Об. Д

120

1 243

Об. К

1 243

СК

62
СН

500

31

72 000

60 000

32

Об. Д

72 000

60 000

Об. К

СК

12 500

60
1 920

СН

6

6 000

7 000

4

1 520

4

600

4

Об. Д

6 000

9 120

Об. К

5 040

СК

68-1
0

СН

6

1 000

10 000

35

Об. Д

1 000

10 000

Об. К

9 000

СК

70
1 200

СН

15

15

3 400

21

18

1 000

1 450

21

19

200

2 890

21

25

1 243

800

22

25

121

260

23

25

121

3 520

24

Об. Д

2 700

12 320

Об. К

10 820

СК

76-2
0

СН

33

2 200

58

11

35

10 000

290

11

100

12

500

12

200

19

121

25

12 000

31

2 200

33

Об. Д

12 200

15 469

Об. К

3 269

СК

87
8 400

СН

2 500

1

Об. Д

0

2 500

Об. К

10 900

СК

80
0

СН

2

120

80

5

5

80

15

15

15

50

35 490

36

37

35 335

Об. Д

35 585

35 585

Об. К

0

СК

89
2 180

СН

22

800

340

26

145

26

289

26

Об. Д

800

774

Об. К

2 154

СК

90
380

СН

5

380

80

5

Об. Д

380

80

Об. К

80

СК

Таблица 8. Оборотно-сальдовая ведомость.
Характеристики счетаОстаток на начало месяцаОборот месяцаОстаток на конец месяца
№ счетаНаименование счетаД-ТК-ТД-ТК-ТД-ТК-Т
01Основные средства8 0002 500 010 500
02Износ основных средств1 600 04202 020
04Нематериальные активы3 000 0 03 000
05Амортизация нематериальных активов600 0300900
10Материалы5107 0007 300210
12МБП1 7008501 3501 200
13Износ МБП200450425175
19НДС по приобретенным ценностям3201 6781 000998
20Основное производство87021 89722 110657
23Вспомогательные производства1 6306009101 320
26Общехозяйственные расходы7 6257 625
40Готовая продукция20022 11022 310 0
43Коммерческие расходы2 2002 200
46Реализация продукции72 00072 000
50Касса1801 2001 200180
51Расчетный счет5 67060 20010 55055 320
60Расчеты с поставщиками и подрядчиками1 9206 0009 1205 040
62Расчеты с покупателями и заказчиками50072 00060 00012 500
68-1Расчеты с бюджетом по НДС1 00010 0009 000
68-2Расчеты с бюджетом по подоходному налогу1201201 2431 243
69Расчеты по социальному страхованию и обеспечению6509103 3993 139
70Расчеты с персоналом по оплате труда1 2002 70012 32010 820
76-1Расчеты с прочими дебиторами220220
76-2Расчеты с прочими кредиторами12 20015 4693 269
80Прибыли и убытки35 58535 585 0
85Уставной капитал1 4001 400
87Добавочный капитал8 400 02 50010 900
88-1Нераспределенная прибыль отчетного года 035 33535 335
88-2Нераспределенная прибыль прошлых лет4 1503 520 0630
88-5Фонды потребления3 5203 520 0
89Резервы предстоящих расходов и платежей2 1808007742 154
90Краткосрочные кредиты банков380380 80 80

Итого:

22 80022 800339 045339 04586 10586 105

3. Формы строгой отчетности

Таблица 9. Бухгалтерский баланс.
АКТИВКод строкиНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периода
1234

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы (04, 05)110

2 400

2 100

в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 111

2 400

2 100

организационные расходы 112
деловая репутация организации 113
Основные средства (01, 02, 03) 120

6 400

8 480

в том числе:
земельные участки и объекты природопользования 121
здания, машины и оборудование 122

6 400

8 480

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61) 130
Доходные вложения в материальные ценности (03) 135

0

0

в том числе:
имущество для передачи в лизинг 136
имущество, предоставляемое по договору проката 137
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) 140

0

0

в том числе:
инвестиции в дочерние общества 141
инвестиции в зависимые общества 142
инвестиции в другие организации 143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 144
прочие долгосрочные финансовые вложения 145
Прочие внеоборотные активы 150

ИТОГО по разделу I

190

8 800

10 580

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы 210

4 710

3 212

в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16) 211

2 010

1 235

животные на выращивании и откорме (11) 212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) 213

2 500

1 977

готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) 214

200

0

товары отгруженные (45) 215
расходы будущих периодов (31) 216
прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 220

320

998

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230

0

0

в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 82) 231
векселя к получению (62) 232
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 233
авансы выданные (61) 234
прочие дебиторы 235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240

720

12 720

в том числе:
покупатели и заказчики (62, 76, 82) 241

720

12 720

векселя к получению (62) 242
задолженность дочерних и зависимых обществ (78) 243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) 244
авансы выданные (61) 245
прочие дебиторы 246
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) 250

0

0

в том числе:
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев 251
собственные акции, выкупленные у акционеров 252
прочие краткосрочные финансовые вложения 253
Денежные средства 260

5 850

55 500

в том числе:
касса (50) 261

180

180

расчетные счета (51) 262

5 670

55 320

валютные счета (52) 263
прочие денежные средства (55, 56, 57) 264
Прочие оборотные активы 270

ИТОГО по разделу II

290

11 600

72 430

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)300

20 400

83 010

ПАССИВКод строкиНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периода
1234

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (85)410

1 400

1 400

Добавочный капитал (87) 420

8 400

10 900

Резервный капитал (86) 430

0

0

в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством 431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432
Фонд социальной сферы (88) 440
Целевые финансирование и поступления (96) 450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) 460

4 150

630

Непокрытый убыток прошлых лет (88) 465
Нераспределенная прибыль отчетного года (88) 470Х

35 335

Непокрытый убыток отчетного года (88) 475Х

ИТОГО по разделу III

490

13 950

48 265

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (92, 95) 510

0

0

в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 511
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512
Прочие долгосрочные обязательства 520

ИТОГО по разделу IV

590

0

0

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (90, 94) 610

380

80

в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 611

380

80

займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 612
Кредиторская задолженность 620

3 890

32 511

в том числе:
поставщики и подрядчики (60, 76) 621

1 920

8 309

векселя к уплате (60) 622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) 623
задолженность перед персоналом организации (70) 624

1 200

10 820

задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) 625

650

3 139

задолженность перед бюджетом (68) 626

120

10 243

авансы полученные (64) 627
прочие кредиторы 628
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) 630
Доходы будущих периодов (83) 640
Резервы предстоящих расходов (89) 650

2 180

2 154

Прочие краткосрочные обязательства 660

ИТОГО по разделу V

690

6 450

34 745

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

20 400

83 010

Таблица 10. Отчет о прибылях и убытках.
Наименование показателяКод строкиЗа отчетный период
123

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 01060 000
в том числе от продажи:01160 000
012
013
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 02022 310
в том числе проданных:02122 310
022
023
Валовая прибыль 029
Коммерческие расходы 0302 200
Управленческие расходы 040
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 - 020 - 030 - 040)) 05035 490

II. Операционные доходы и расходы

Проценты к получению 060
Проценты к уплате 070
Доходы от участия в других организациях 080
Прочие операционные доходы 09095
Прочие операционные расходы 100250

III. Внереализационные доходы и расходы

Внереализационные доходы 120
Внереализационные расходы 130
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + 120 - 130) 14035 335
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 150
Прибыль (убыток) от обычной деятельности 16035 335

IV. Чрезвычайные доходы и расходы

Чрезвычайные доходы 170
Чрезвычайные расходы 180
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160 + 170 - 180)) 19035 335

4. Финансовый анализ

Итоговые таблицы 9 и 10 составлены для целей бухгалтерского учета без налоговых начислений, т.к. журнал операций, предоставленный как задание для контрольной работы, не предусматривает данных операции, за исключением определения НДС и налогов начисляемых с заработной платы физических лиц. Таким образом, финансовый анализ будет отражать состояние данной организации без учета действующего налогового законодательства. И для его проведение не требуется никаких дополнительных группировок данных бухгалтерской отчетности. Основными показателями в финансовом анализе служат финансовые коэффициенты отчетности. К ним относятся коэффициенты ликвидности, коэффициенты деловой активности, коэффициенты рентабельности, коэффициенты платежеспособности, коэффициенты рыночной активности предприятия. Однако коэффициенты рыночной активности в данном случае не могут быть рассчитаны, т.к. нет никаких данных об акциях данной организации.

4.1. Показатели ликвидности

Данная группа позволяет определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода. К таким коэффициентам относятся: § Коэффициент общей ликвидности:

Если не учитывать, что в отчетном периоде налоги не начислялись, то данная динамика свидетельствует о нерациональной структуре капитала, несмотря на высокие значения данного коэффициента. § Коэффициент срочной ликвидности

По международным стандартам его значение должно быть выше 1. В России его оптимальное значение определено, как 0,7-0,8. § Коэффициент абсолютной ликвидности

Оптимальным уровнем данного коэффициента в России считают 0,2-0,25. § Чистый оборотный капитал

К концу отчетного периода чистый оборотный капитал вырос более чем в 5 раз. При этом текущие финансовые потребности у организации составляют:

Т.е. к концу отчетного периода чистый оборотный капитал превышает текущие финансовые потребности более чем в два раза. Таким образом, слишком высокие значения коэффициентов ликвидности, свидетельствуют о неэффективном использовании ресурсов на данном предприятии.

4.2. Показатели деловой активности

Эти показатели также анализируются в сравнении с предыдущими периодами, однако для подобного анализа в задании отсутствует значение размера выручки предыдущего периода. Данные показатели позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. К этой группе относятся: § Коэффициент оборачиваемости активов (коэффициент трансформации):

Этот показатель необходимо сравнить с таким же показателем по отрасли или с предыдущим периодом. Однако можно уверенно говорить о том, что это значение достаточно высокое, при незначительном износе ОС ( ), и говорит о том, сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая единица активов. Т.е. за данный отчетный период произошло 75% от полного цикла производства и обращения, приносящего соответствующий эффект в виде прибыли. § Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

Т.е. данная организация в состоянии, в течение 41 дня превратить дебиторскую задолженность в денежные средства. § Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:

Показывает, что рассчитаться по выставленным счетам организация может в течение 84 дней, что в 2 раза выше, чем предыдущий показатель. На текущий момент это говорит о том, что предприятие пользуется более благоприятными условиями кредитования у других организаций, чем предоставляет сама. В целом это положительно характеризует финансовое управление компанией, поскольку приток денежных средств от дебиторов более интенсивен, чем отток кредиторами. Однако, эти данные достаточно приближенные, т.к. для более точной характеристики необходимо использовать данные годовой отчетности. § Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов:

Говорит о том, что для продажи материально-производственных запасов данной организации потребуется около 65 дней. Это значение достаточно низкое, и оно в полтора раза меньше предыдущего показателя. Следовательно, на данном предприятии оборотные средства имеют достаточно высокую ликвидную структуру, и организация имеет вполне устойчивое финансовое положение. Этим можно объяснить «терпеливость» кредиторов данной организации. § Длительность операционного цикла:

Показывает, что в среднем данной организации требуется 106 дней для производства, продажи и оплаты продукции предприятия, т.е. в течение данного периода денежные средства связаны в материально-производственных запасах. Для производственного предприятия это значение достаточно низкое и можно говорить высокой эффективности использования собственных средств на данном предприятии. Кроме того, в целом, показатели данной группы, говорят о высоком уровне платежеспособности компании и о наращивании ее производственно-технического потенциала.

4.3. Показатели рентабельности

Эта группа коэффициентов рассчитывается на основании чистой прибыли, полученной предприятием за отчетный период. В данном случае это значение чрезмерно завышено, т.к. рассчитанная в работе прибыль не очищена от всех необходимых по действующему законодательству налоговых отчислений. Кроме этого данные показатели также должны рассчитываться по данным годовой отчетности. Эту группу составляют: § Рентабельность активов предприятия:

Показывает, сколько денежных единиц потребовалось фирме для получе­ния одной денежной единицы прибыли, независимо от источника привлечения. Данный показатель достаточно высок и характеризует уровень конкурентоспособности предприятия. Его целесообразно сравнивать со средним значением по отрасли, или с аналогичным показателем за прошлый год. § Рентабельность реализации:

Значение довольно велико, рассчитывается двумя методами: по валовой и по чистой прибыли. В данном случае оба значения совпадают. Таким образом, данный коэффициент отражает способность предприятия контролировать себестоимость реализованной продукции, т.е. ту часть средств, которая необходима для уплаты текущих расходов, возникающих в ходе производственно-хозяйственной деятельности, выплаты налогов и т.д. Этот показатель указывает, сколько денежных единиц чистой прибыли принесла каждая единица реализованной продукции. § Рентабельность собственного капитала:

Также довольно завышен. Позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками. В принципе, этот показатель влияет на уровень котировок акций компании. Данный коэффициент показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственниками компании. Разница между рентабельностью всех активов и рентабельностью собственного капитала, для данной компании составляет 0,3. Т.е. предприятие посредством привлечения заемных средств получает больше прибыли, чем должна уплатить процентов на этот заемный капитал. Таким образом, полученные значения коэффициентов данной группы говорят о высокой прибыльности деятельности предприятия. Однако, фактически, эти показатели сильно завышены.

4.4. Показатели структуры капитала

Последняя группа показателей, которую можно рассчитать в данной работе, иначе называется коэффициентами платежеспособности. К ней относится: § Коэффициент собственности:

Характеризует долю собственного капитала в структуре капитала предприятия. Оптимальным соотношением считается уровень 60%. Таким образом, полученное значение свидетельствует о стабильной финансовой структуре средств, которой отдают предпочтения кредиторы, что является защитой от больших потерь в периоды спада деловой активности и гарантией получения кредитов. § Коэффициент финансовой зависимости:

Характеризует зависимость компании от внешних займов. Считается что в условиях рыночной экономики это значение не должно превышать единицу. Полученный результат не слишком высок и не говорит о потенциальной опасности возникновения у предприятия дефицита денежных средств, приводящей к банкротству компании. Таким образом, у данной организации нет проблем в выборе источников финансирования. § Коэффициент защищенности кредиторов:

Характеризует степень защищенности кредиторов от невыплаты процентов за предоставленный кредит. Полученное значение говорит о том, что в течении отчетного периода данная организация около 442 раз заработала средства для выплаты процентов по займам. Таким образом, полученные значения данной группы показателей характеризуют высокую платежеспособность предприятия и его способность погашать долгосрочную задолженность. Однако эти значения слишком завышены и не отражают в полном объеме действительное положение, т.к. в расчетах значений данной группы коэффициентов, также как и в расчетах других групп показателей, не учитывались обязательные налоговые платежи, предусмотренные действующим законодательством. Если не учитывать данного обстоятельства, то можно смело говорить о высокой финансовой устойчивости предприятия, сбалансированности активов и благоприятном климате для инвесторов.

5. Литература

1. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ. Ред. от 23.07.98. «О бухгалтерском учете». Принят ГД ФС РФ 23.02.96., СС КонсультатБухгалтер:ВерсияПРОФ. 2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н., СС КонсультатБухгалтер:ВерсияПРОФ. 3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/97). В ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 № 31н., СС КонсультатБухгалтер:ВерсияПРОФ. 4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. Утв. приказом Минфина СССР от 01.11.1991 № 56. Ред. от 17.02.1997., СС КонсультатБухгалтер:ВерсияПРОФ. 5. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 1996. 6. Самуэльсон. Экономика. М.: МПО «Алгон». Пер. с англ., 1992 г., 1994. 7. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М, 1996.