Каталог :: Бухгалтерский учет и аудит

Контрольная: Контрольная работа по бухучету

16. Хозяйственная операция и ее аспекты.

Каждая наука имеет свой предмет изучения. Предмет, в свою очередь состоит из различных объектов. К объектам предмета БУ прежде всего относятся хозяйственные средства предприятий, различаемые по их составу и источникам образования. Хозяйственные средства находятся в постоянном движении, что характеризует наличие множества хозяйственных операций. Хозяйственные операции можно объединить в следующие хозяйственные процессы: снабжение, производство и реализация. Процесс снабжения является первой фазой кругооборота хозяйственных средств, в ходе которого предприятие обеспечивает себя всем необходимым для дальнейшей работы. При этом возникают расчеты с поставщиками, транспортными организациями, снабженческими. Процесс производства – это процесс создания материальных благ в ходе которого рабочие при помощи средств труда воздействуют на предметы труда, при этом создается и новая продукция и ее стоимость. Процесс реализации – это процесс, в ходе которого изготовленный в процессе производства продукт переходит в сферу обращения. Средства вновь принимают денежную форму. Важность этого процесса в том, что его задержка приведет к замедлению кругооборота оборотных средств. Хозяйственные процессы являются объектами изучения бухгалтерского учета, который должен учесть все хозяйственные операции в их взаимосвязи и в денежной оценке. 36. Корреспонденция счетов. Механизм двойного отражения операций на счетах, его обоснование. В процессе осуществления своей производственной и финансовой деятельности каждое предприятие ежедневно совершает множество хозяйственных операций , изменяющих остатки хозяйственных средств и их источников, изменяющих актив и пассив бухгалтерского баланса. Однако по бухгалтерскому балансу , составляемому на определенную дату, нельзя повседневно наблюдать за изменениями в составе и размещении каждого вида средств и их источников. Такое наблюдение является одной из основных задач бухгалтерского учета и достигается при помощи системы счетов. Счета предназначены для хронологической регистрации операций по каждому виду хозяйственных средств, их источников и по группе однородных хозяйственных операций. Счета бухгалтерского учета являются способом группировки и текущего отражения в денежной оценке хозяйственных операций, в результате которых изменяется состав средств (актив баланса) и их источников (пассив баланса). Счета бухгалтерского учета делятся на активные и пассивные. На активных счетах отражаются хозяйственные операции, в результате которых происходят изменения в составе средств предприятия. На пассивных счетах учитываются хозяйственные операции, в результате которых изменяются источники средств. Каждый счет бухгалтерского учета делится на две части, левую - дебет и правую – кредит. Хозяйственные операции изменяют остатки одновременно на двух счетах бухгалтерского учета: на дебете одного и кредите другого. Взаимосвязь счетов бухгалтерского учета называется корреспонденцией счетов, а счета – корреспондирующими. Корреспонденция счетов обусловлена применением способа двойной записи хозяйственных операций, когда каждая операция получает одновременное отражение по дебету одного счета и по кредиту другого обязательно в одинаковой сумме. Двойственное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета является объективной необходимостью, обусловленной переходом хозяйственных средств и их источников из одного состояния в другое, а также сменой форм стоимости в процессе кругооборота хозяйственных средств. Двойная запись хозяйственных операций на счетах имеет большое значение для контроля так как при этом операция в равной сумме отражается по дебету одного и по кредиту другого бухгалтерского счета. В результате должно быть равенство итогов записей по дебету счетов итогам записей по кредиту счетов. Нарушение этого равенства показывает на наличие ошибок в записях, которые должны быть найдены и исправлены. Двойная запись позволяет контролировать хозяйственные операции и по существу, так как она показывает взаимосвязь между счетами, а также обеспечивает взаимный контроль за деятельностью организаций и лиц, сдающих и принимающих материальные ценности или работу. На каждом из счетов бухгалтерского учета хозяйственные операции отражаются в последовательности их совершения, т.е. в хронологическом порядке. Так как бухгалтерский баланс за отчетный период составляется на основании подсчитанных за этот же период сумм оборотов и остатков по счетам, то естественно, что изменения остатков хозяйственных средств и их источников, зафиксированные в счетах бухгалтерского учета , влекут за собой такие же изменения в соответствующих статьях и показателях актива и пассива баланса и в формах бухгалтерской отчетности. 63. Принципы построения таблично - ориентированных форм учета. Таблицы, используемые для учетной регистрации, накапливания, группировки и систематизации однородных показателей исходной информации, называют таблично - ориентированными формами учета. Они используются также в целях управления , контроля за выполнением плана, анализа деятельности предприятия и составления отчетности. Ориентированные формы учета различают по характеру учетных записей, объему содержащихся сведений, внешнему виду и строению. По характеру учетных записей они могут быть хронологическими, в которых записи операций делают в хронологическом порядке, систематическими, где группируют однородные по экономическому содержанию операции и комбинированными, в которых систематическую и хронологическую записи объединяют в одном учетном регистре- журнале-ордере, где они дополняют друг друга. По объему содержащихся сведений делятся на синтетические и аналитические. По внешнему виду делятся на: книги, свободные листы, карточки, машинограммы.

Задача 1.

1.Остатки на синтетических счетах на начало учетного периода (рублей).

N

Наименование счетов

Сумма

1Расчетный счет 85100
2Расчет с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо)990
3Материалы40970

2.Остатки на аналитических счетах к счету Материалы.

N

Наименование счетов

Оптовая цена,руб.

Сумма

1Материалы «А» 600 шт.3018000
2 Материалы «Б» 450 шт.2511250
3Материалы «В» 200 шт.408000
4ТЗР , руб.х3720

3.Хозяйственные операции за учетный период.

N

Наименование операций

Кор. Счета

Сумма

Дт

Кт

12345
1

Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие материалы (кол-во по цене за единицу):

«А» 650 шт., 30 руб.

«Б» 200 шт., 25 руб.

«В» 300 шт., 40 руб.

Итого:

10/1

10/2

10/3

60

60

60

19500

5000

12000

36500

2Начислено подрядной организации за погрузку приобретенных материалов.10/460910
3Начислено автотранспортному предприятию за доставку материалов.10/4602745
4Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам. 605140155
5

Отпущены в основное производство материалы (кол-во по цене за единицу):

«А» – 30 руб., 810 шт.

«Б» – 25 руб., 300 шт.

«В» - 40 руб., 240 шт.

Итого:

20

20

20

10/1

10/2

10/3

24300

7500

9600

41400

6

Израсходованы на вспомогательные производства материалы (кол-во по цене за единицу):

«А» – 30 руб., 150 шт.

«Б» – 25 руб., 120 шт.

«В» – 40 руб., 70 шт.

Итого:

23

23

23

10/1

10/2

10/3

4500

3000

2800

10300

7

Отнесена соответствующая сумма ТЗР на :

а) основное производство

б) вспомогательное производство

Итого:

20

23

10/4

10/4

4140

1030

5170

Решение.

1. Составить расчет распределения ТЗР. а) % ТЗР = S тзр нп + å тзр п / S тмц унп + å тмц уп , где S тзр нп - остаток транспортно – заготовительных расходов на начало периода ; å тзр п - сумма транспортно – заготовительных расходов по поступившим материалам за период; S тмц унп – остаток материалов на начало периода по учетным ценам ; å тмц уп - стоимость поступивших за период материалов по учетным ценам. % ТЗР = 3720 + 3655 / 37250 + 36500 * 100% = 10%. б) Узнаем какая сумма ТЗР отнесена на основное и вспомогательное производство . 1. Основное производство: 41400 * 10% = 4140; 2. Вспомогательное производство: 10300 * 10% = 1030. 2.Открыть синтетические и аналитические счета и записать в них остатки на начало учетного периода. Сч. 51 «Расчетный счет».

Дебет

Кредит

N операциисуммаN операциисумма

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

85100

-

44945

4

Обороты

40155

40155

Сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками ».

Дт Кт

4. 40155

Оборот : 40155

Сальдо начальное 9900

1. 36500

2. 910

3. 2745

Оборот: 40155

Сальдо конечное 9900

Счет 10 «Материалы»

Дт Кт

Сальдо начальное 40970

1. 36500

2. 910

3. 2745

Обороты: 40155

Сальдо конечное 24255

5. 41400

6. 10300

7. 5170

Обороты: 56870

Счет 10/1 «Материалы « А». Дебет Кредит
Nкол-воценасуммаNкол-воценасумма

Сальдо начальное

1

Оборот

Сальдо конечное

600

650

650

290

30

30

30

30

18000

19500

19500

8700

5

6

Оборот

810

150

960

30

30

30

24300

4500

28800

Счет 10/2 «Материалы «Б». Дебет Кредит
Nкол-воценасуммаNкол-воценаСумма

Сальдо начальное

1

Оборот

Сальдо конечное

450

200

200

230

25

25

25

25

11250

5000

5000

5750

5

6

Оборот

300

120

420

25

25

25

7500

3000

10500

Счет 10/3 «Материалы «В». Дебет Кредит
Nкол-воценасуммаNкол-воценаСумма

Сальдо начальное

1

Оборот

Сальдо конечное

200

300

300

190

40

40

40

40

8000

12000

12000

7600

5

6

Оборот

240

70

310

40

40

40

9600

2800

12400

Счет 10/4 «Материалы «ТЗР». Дебет Кредит
N операциисуммаN операцииСумма

Сальдо начальное

2

3

Обороты

Сальдо конечное

3720

910

2745

3655

2205

7

Обороты

5170

5170

Счет 20 «Основное производство» Счет 23 «Вспомогательное производство»

Дт Кт Дт Кт

С-до нач. -

5. 41400

7. 5170

Оборот: 46570

Сальдо кон. 46570

Оборот: -

С-до нач. -

6. 10300

Оборот: 10300

С-до кон. 10300

Оборот : -
3. Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету «Материалы». Ведомость количественно-суммового учета.
Наименование аналитических счетовНачальн. остатокОборотыКонечн. Остаток
кол-восуммаДт.Кт.кол-воСумма
кол-восуммакол-восумма
Материалы «А»6001800065019500960288002908700
Материалы «Б»450112502005000420105002305750
Материалы «В»200800030012000310124001907600

Итого:

12503725011503650016905170071022050
Оборотная ведомость по аналитическим счетам суммового учета.
Наименование аналитических счетовНачальн. остатокОборотыКонечн. остаток
Дт.Кт.Дт.Кт.Дт.Кт.
Материалы «А»1800-19500 288008700-
Материалы «Б»11250-5000105005750-
Материалы «В»8000-12000124007600-
ТЗР3720-365551702205-

Итого:

40970-401555887024255-

Задача 2.

1.Остатки на счетах на начало учетного периода (рублей).

N

Наименование счетов

Сумма

1Материалы52500
2

Основное производство,

в т.ч. производство продукции «А»

производство продукции «Б»

5910

2910

3000

3Расчетный счет260500

2.Хозяйственные операции за период.

N

Наименование операций

Кор. Счета

Сумма

Дт

Кт

12345
1

Начислена амортизация (износ) основных средств:

а) используемых непосредственно на изготовление продукции

«А»

«Б»

Итого:

б) в цехах основного производства

в) в управлении предприятия

Всего:

20

20

25

26

02

02

02

02

6440

6534

12974

1556

1038

15568

2

Израсходованы материалы по учетным ценам (задание 1, операция 5).

а) на изготовление продукции

«А»

«Б»

Итого:

20

20

10

10

20546

20854

41400

б) для нужд цехов основного производства

в) для нужд управления предприятия

Всего:

25

26

10

10

2256

1388

45044

3

Списаны ТЗР по материалам , израсходованным на изготовление продукции

«А»

«Б»

Итого:

20

20

10

10

2055

2085

4140

4

Начислена оплата труда :

а) за изготовление продукции

«А»

«Б»

Итого:

б) персоналу цехов

в) АУП предприятия

Всего:

20

20

25

26

70

70

70

70

22250

22570

44820

5560

3770

54150

5

Начислено органам социального страхования и социального обеспечения от оплаты труда персонала и отнесено на:

а) изготовление продукции

«А»

«Б»

Итого:

б) содержание цехов

в) заводоуправление

Всего:

20

20

25

26

69

69

69

69

13572

13768

27340

3392

2300

33032

6Удержан подоходный налог из оплаты труда персонала предприятия.70686500
7Получено с расчетного счета в кассу. 505147650
8Выдана из кассы начисленная оплата труда.705046310
9

Начислено поставщикам за электроэнергию для:

а) изготовления изделий

«А»

«Б»

Итого:

б) цехов основного производства

в) конторы управления предприятием

Всего:

20

20

25

26

60

60

60

60

2930

2970

5900

1390

940

8230

10

Выпущена из производства и оприходована по плановой себестоимости продукции (количество по плановой себестоимости за единицу).

«А» – 50 руб., 1400 шт.

«Б» – 65 руб., 1150 шт.

Итого:

40

40

20

20

70000

74750

144750

11

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности :

а) поставщикам за электроэнергию

б) органам социального страхования и социального обеспечения

в) в бюджет

Итого:

60

69

68

51

51

51

8230

33032

6500

47762

12

Распределяются и списываются общепроизводственные расходы пропорционально всем основным затратам на производство продукции:

«А»

«Б»

Итого:

20

20

25

25

7027

7127

14154

13

Распределяются и списываются общепроизводственные расходы пропорционально всем основным затратам на производство продукции:

«А»

«Б»

Итого:

20

20

26

26

4684

4752

9436

14

Определена фактическая себестоимость полученной готовой продукции «А» и «Б» и списана разница между фактической и плановой себестоимостью.

Итого:

«А»

«Б»

40

40

40

20

20

20

17724

10644

7080

Примечание: Остатки незавершенного производства на конец отчетного периода:

«А»

«Б»

Итого:

1770

1830

3600

Решение.

1.Узнаем сумму ТЗР, отнесенную на основное производство – операция 3. % ТЗР = 10 % а) Продукции «А» = 20546 * 10 % = 2055 б) Продукции «Б» = 20854 * 10 % = 2085 2.Распределим общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Ведомость распределения
Наименование аналитических счетовОсновные затраты на производствоОбщепроизводственные расходыОбщехозяйственные расходы

Продукция «А»

Продукция «Б»

Итого:

45192

45842

91034

7027

7127

14154

4684

4752

9436

Эти расходы распределены пропорционально основным затратам на производство (Дт 20) за вычетом фактической стоимости материалов. а) Коэффициент распределения общепроизводственных расходов. 14154/91034 » 0,16 Продукция «А» = 0,16*45192 » 7027 (руб.) Продукция «Б» = 0,16 *45842 » 7127 (руб.) б) Коэффициент распределения общехозяйственных расходов. 9436/91034 = 0,10 Продукция «А» = 0,10*45192 » 4684 Продукция «Б» = 0,10*45842 » 4752 3. Определим фактическую себестоимость продукции и найдем разницу между фактической и плановой себестоимостью. Фактическая себестоимость всей продукции: Начальный остаток счет 20 + Обороты Дт 20 «-» остаток незавершенного производства на конец периода. Продукция «А» и «Б» так же.
Наименование продукции

Выход продук-

ции

План с/с, руб.

Фактическая с/с, руб.Калькуляционная разница, руб.
Ед.продукции

Всей про

дукции.

Ед.прод

укции

Всей про

дукции

Ед. про

дукции

Всей прод-ии
Продукция «А»140050700005880644+8+10644
Продукции «Б»115065747507181830+6+7080

Итого:

хх144750х162474х+17724
Фактическая себестоимость всей продукции: 5910+160164-3600=162474 Фактическая себестоимость продукции «А»: 2910+79504-1770=80644 Фактическая себестоимость продукции «Б»: 3000+80660-1830=81830 Результат: Фактическая себестоимость > Плановой себестоимости = Перерасход = 17727 руб. 4. Открыть синтетические и аналитические счета Дт Счет 02 Кт Дт Счет 10 Кт

Оборот: -

1.15568

Оборот: 15568

Нач.с-до: 52500

Оборот: -

С-до.кон.: 3316

2. 45044

3. 4140

Оборот: 49184

Дт Счет

25 Кт

Дт Счет

26 Кт

1.1556

2.2256

4.5560

5.3392

9.1390

Оборот: 14154

12.14154

Оборот: 14154

1. 1038

2. 1388

4. 3770

5. 2300

9. 940

Оборот: 9436

13. 9436

Оборот: 9436

Дт Счет

70 Кт

Дт Счет

69 Кт

6.6500

8.46310

Оборот: 52810

4.54150

Оборот: 54150

С-до кон.: 1340

11. 33032

Оборот: 33032

5. 33032

Оборот: 33032

Дт Счет

68 Кт

Дт Счет

50 Кт

11. 6500

Оборот: 6500

6. 6500

Оборот: 6500

7. 47650

Оборот: 47650

С-до.кон.: 1340

8.46310

Оборот: 46310

Дт Счет

51 Кт

Дт Счет

60 Кт

Нач.с-до.:260500

Оборот: -

С-до.кон.:165088

7. 47650

11. 47762

Оборот: 95412

11. 8230

Оборот: 8230

9. 8230

Оборот: 8230

Счет 20 “Основное производство”

Дебет Кредит

N операцииСуммаN операцииСумма

Начальное сальдо

1.

2.

3.

4.

5.

9.

12.

13.

Оборот:

Конечное сальдо:

5910

12974

41400

4140

44820

27340

5900

14154

9436

160164

3600

10.

14.

Оборот:

144750

17724

162474

Счет 20 “Производство продукции “А”

аналитический

Дебет Кредит

N операцииСуммаN операцииСумма

Начальное сальдо

1.

2.

3.

4.

5.

9.

12.

13.

Оборот:

Конечное сальдо

2910

6440

20546

2055

22250

13572

2930

7027

4684

79504

1770

10.

14.

Оборот

70000

10644

80644

Счет 20 “Производство продукции “Б” аналитический Дебет Кредит
N операцииСуммаN операцииСумма

Начальное сальдо

1.

2.

3.

4.

5.

9.

12.

13.

Оборот:

Конечное сальдо

3000

6534

20854

2085

22570

13768

2970

7127

4752

80660

1830

10.

14.

Оборот:

74750

7080

81830

Оборотная ведомость по аналитическим счетам суммового учета.
НаименованиеНачальный остатокОборотКонечный остаток
ДебетКредитДебетКредитДебетКредит
Пр-во продукции “А” 2910-79504806441770-
Пр-во продукции “Б”3000-80660818301830-

Итого:

5910-1601641624743600-
Счет 40 “Готовая продукция”.

Дебет Кредит

N операцииСуммаN операцииСумма

10.

14.

Оборот:

Конечное сальдо:

144750

17724

162474

162474

Оборот:

-

Счет 40 “Готовая продукция “А” аналитический

Дебет Кредит

N операцииСуммаN операцииСумма

10.

14.

Оборот:

Конечное сальдо:

70000

10644

80644

80644

Оборот:

Счет 40 “Готовая продукция “Б”

Дебет Кредит

N операцииСуммаN операцииСумма

10.

14.

Оборот:

Конечное сальдо:

74750

7080

81830

81830

Оборот:

-

Оборотная ведомость по аналитическим счетам суммового учета. “Готовая продукция”.
НаименованиеВыход продукции

Фак.с/с

Един.

Начальный остатокОборотКонечный остаток
ДтКтДтКтДтКт
Гот.прод. “А” 140058--80644-80644-
Гот.прод. “Б”115071--81830-81830-

Итого:

2550х--162474-162474-

Задача 3.

Отражение в учете процесса реализации.

Условие. 1. Остатки на аналитических счетах синтетического счета “ Готовая продукция “ на начало учетного периода, руб. (задание 2,операция 14).
N п/пНаименование счетовФактическая с/с единицы продукции (руб.)Сумма
1.Продукция “А” по фактической себестоимости , 28800 шт.581670400
2.Продукция “Б” по фактической себестоимости , 14500 шт.711029500

Итого:

х2699900
2. Хозяйственные операции за 1998г.

N

Наименование операций

Кор. Счета

Сумма

Дт

Кт

12345
1

Отгружена со склада готовая продукция иногородним покупателям (количество штук по фактической себестоимости)

Продукция «А» , 26800шт. – 58 руб.

Продукция «Б» , 13200 шт. – 71 руб.

Итого:

46

46

40

40

1554400

937200

2491600

2

Поступила на расчетный счет выручка за реализованную продукцию по ценам

«А» – 80 руб. – 26800 шт.

«Б» - 100 руб. – 13200 шт.

Итого:

51

51

46

46

2144000

1320000

3464000

3Начислено транспортной организации за погрузку реализованной продукции43764510
4Начислено транспортной организации за перевозку реализованной продукции.437640730
5

Списываются на счет «Реализации продукции (работ и услуг)» внепроизводственные расходы по сбыту готовой продукции пропорционально ее фактической себестоимости:

«А»

«Б»

Итого:

46

46

43

43

28223

17017

45240

6Перечислено с расчетного счета транспортной организации в погашение задолженности.765145240
7

Выявлен и списан финансовый результат от реализованной готовой продукции:

«А»

«Б»

Итого:

46

46

80

80

561377

365783

927160

Решение: 1. Найдем суммы внепроизводственных расходов по сбыту готовой продукции и распределении ее пропорционально фактической себестоимости.
Наименование продукцииФактическая себестоимостьВнепроизводственные расходы
Продукция “А”155440028223
Продукция “Б”93720017017

Итого:

249160045240
Коэффициент распределения = 45240/2491600 » 0,018 2. Выявим финансовый результат от реализации.
NНаименование реализованной продукцииПолная себестоимость реализованной продукции, руб.Выручка от реализованной продукции, руб.Финансовый результат
прибыльубыток
1“А”15826232144000561377-
2“Б”9542171320000365783-

Итого:

25368403464000927160-
3. Откроем синтетический счет “Готовая продукция” и аналитические счета к нему. Составим оборотную ведомость.

Счет 40

Дебет Кредит

N операцииСуммаN операцииСумма

Сальдо начальное

Оборот

Сальдо конечное

2699900

-

208300

1.

Оборот

2491600

2491600

Счет 40/1 “Продукция “А”

Дебет Кредит

NКол-воФакт.с/ссуммаNКол-воФакт.с/ссумма

Сальдо началльное

Оборот

Сальдо конечное

28800

-

2000

58

-

58

1670400

-

116000

1.

Оборот

26800

26800

58

58

1554400

1554400

Счет 40 “Продукция “Б”

Дебет Кредит

NКол-воФакт.с/ссуммаNКол-воФакт.с/ссумма

Сальдо началльное

Оборот

Сальдо конечное

14500

-

1300

71

-

71

1029500

-

92300

1.

Оборот

13200

13200

71

71

937200

937200

Оборотная ведомость по аналитическим счетам колличественно - cуммового учета.
Наименование аналитических счетовНачальный остатокОборотыКонечный остаток
ДтКт
Кол-восуммаКол-восуммаКол-восуммаКол-восумма
“А”288001670400--2680015544002000116000
“Б”145001029500--13200937200130092300

Итого:

433002699900--4000024916003300208300
4. Открыть синтетический счет “Реализация продукции” и аналитические счета к нему. Составить оборотную ведомость.

Счет 46

Дебет Кредит

N операцииСуммаN операцииСумма

1.

5.

7.

Оборот:

2491600

45240

927160

3464000

2.

Оборот:

3464000

3464000

Счет 46 “Реализация продукции “А”.

Дебет Кредит

N операцииСуммаN операцииСумма

1.

5.

7.

Оборот:

1554400

28223

561377

2144000

2.

Оборот:

2144000

2144000

Счет 46 “Реализация продукции”Б”.

Дебет Кредит

N операцииСуммаN операцииСумма

1.

5.

7.

Оборот:

937200

17017

365783

1320000

2.

Оборот:

1320000

1320000

Оборотная ведомость по аналитическим счетам суммового учета.
Наименование аналитических счетовНачальный остатокОборотКонечный остаток
ДтКтДтКтДтКт
Реализация продукции “А”--21440002144000--
Реализация продукции “Б”--13200001320000--

Итого:

--34640003464000--
5. Открыть синтетический счет “Коммерческие расходы”.

Счет 43

Дебет Кредит

N операцииСуммаN операцииСумма

3.

4.

Оборот:

4510

40730

45240

5.

Оборот:

45240

45240