Каталог :: Бухгалтерский учет и аудит

Курсовая: Бухгалтерский учет векселей в коммерческом банке

                                   ПЛАН                                   
1.Введение                                                                     2
2.Пассивные операции                                                           3
3.Активные операции                                                            6
4.Агентские операции                                                          12
5.Заключение                                                                  13
6.Список использованной литературы                                14
     ВВЕДЕНИЕ
Вексель в настоящее время является одной из наиболее распространенных ценных
бумаг, что объясняется льготным правовым режимом регулирования. Кроме того,
нехватка денежных средств как следствие неплатежей по существу превратили его
в денежный суррогат.
Для банков это средство привлечения ресурсов, успешно заменяющее ввиду своей
гибкости, универсальности и надёжности, обеспечиваемой индоссаментами более
неудобные из-за необходимости государственной регистрации облигации и
депозитные и сберегательные  сертификаты (этим и объясняется практически
полное отсутствие переводных векселей, так как переводную облигацию
представить себе трудно); средство расшивки неплатежей и взаимной
задолженности предприятий.
При проведении  операций с векселями коммерческие банки, руководствуется
«Единообразным законом о переводном и простом векселе», являющимся
приложением 1 к Женевской конвенции, устанавливающей Закон о переводном и
простом векселях, к которой Союз Советских Социалистических Республик
присоединился 25 ноября 1936 года, общими нормами гражданского
законодательства Российской Федерации, а также законами и иными нормативными
актами Российской Федерации, регулирующими денежно - кредитные отношения.
Основными документами по бухгалтерскому учету векселей кредитными
организациями являются «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (Утверждены
Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263, в ред. Указаний ЦБ РФ от
11.12.97 N 62-У (ред. от 30.12.97), от 30.03.98 N 196-У)        (в ред.
Указаний ЦБ РФ от 01.06.98 N 245-У, от 09.06.98 N 257-У) и Письмо
Центрального Банка России от 23.02.95 № 26  «Об операциях коммерческих банков
с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с
векселями» (в ред. письма ЦБ РФ от 21.02.97 N 414).  Операции по выдаче ,
приобретению, отчуждению и авалированию векселей, содержащих обязательство по
выплате иностранной валюты, осуществляются в порядке, предусмотренном
валютным законодательством Российской Федерации.
Операции с векселями по своей экономической сущности разделяются на три группы:
Пассивные - привлечение средств клиентов;
Активные - размещение средств с целью получения выгоды;
Агентские - операции по поручению клиентов.
     ПАССИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ С ВЕКСЕЛЯМИ.
Совершая данный вид операций банк может выступать эмитентом дисконтных и
процентных векселей. К пассивным операциям также относится банковский акцепт.
Если вексель размещается по номиналу, его доход определяется объявленной
процентной ставкой. В этом случае вексель представляет собой ценную бумагу с
выплатой фиксированного дохода в момент погашения. По векселю, выданному с
платежом «по предъявлении» или «во столько-то времени после предъявления», в
котором указывается размер процентной ставки, проценты начисляются и
выплачиваются только при погашении векселя. При исчислении процентов
количество дней в месяце условно принимается за 30, а в году - за 360. В
месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале
остаток за последнее число повторяется столько раз, сколькой дней недостает
до 30. При расчете суммы процентов используется следующая формула:
P x n x i
I = ----------, где
100 x 360
I - сумма процентов;
P - номинал векселя;
n - срок векселя в днях;
i - процентная ставка для начисления процентов на вексельную сумму, указанная
в тексте векселя.
Если вексель продается по цене ниже номинала, то банк получает средства до
момента погашения, за что и платит клиенту сумму в размере дисконта Размер
дисконта (при временной базе в 360 дней) в абсолютной величине можно
устанавливать по формуле  :
P х t х d
D=------------
100 х 360  , где
t – срок до погашения векселя, d – учетная (дисконтная) ставка, Н – номинал
векселя, D – дисконт в пользу банка1.
Для бухгалтерского учета операций c собственными векселями банка и
акцептованными векселями других эмитентов в Плане счетов кредитных
организаций  в Разделе № 5 « ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ» предусмотрен счет №
523 «Выпущенные векселя     и    банковские   акцепты» с разбивкой на счета
второго порядка в зависимости от сроков погашения.
     523
52301     до востребования   П
52302      со сроком погашения до 30 дней   П
52303      со сроком погашения от 31 до 90 дней  П
52304      со сроком погашения от 91 до 180 дней   П
52305      со сроком  погашения  от 181  дня  до  1 года  П
52306      со сроком   погашения  свыше 1 года до 3 лет
52307      со сроком погашения свыше 3 лет   П
Векселя сроком «на определенный день» и «во столько-то времени от
составления» (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически
оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.           Векселя
«по предъявлении» учитываются на счетах до востребования, векселя «во
столько-то времени от предъявления» учитываются на счетах до востребования, а
после предъявления в соответствии с порядком, установленным для срочных
векселей. Векселя «по предъявлении, но не ранее определенного срока»
учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с
порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного
срока переносятся на счета до востребования. При определении сроков в расчет
принимается точное количество календарных дней.
Аналитический учет ведется по первым векселедержателям.
При выдаче собственного векселя банка производится получение из кассы бланка
векселя:
Дт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для  корреспонденции».
Кт сч. № 90701 «Бланки собственных ценных бумаг». Стоимость бланка для
бухгалтерского учета принимается равной 1 рублю.
Датой выдачи векселя считается дата поступления на вексельный счет средств,
осуществляемого по платежному поручению клиента:
Дт сч. Расчетный счет клиента. (№ 405 «Счета    предприятий,   находящихся  в
федеральной собственности», №   406  «Счета   предприятий,   находящихся   в
государственной  (кроме   федеральной) собственности», №  407 «Счета
негосударственных предприятий», №  408 «Прочие счета»: №   40802 «Физические
лица - предприниматели», №  40803 «Физические   лица - предприниматели  -
нерезиденты»  и т. д.).
Кт сч. № 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты».Балансовый счет
второго порядка открывается в зависимости от срока, на который выпущен
вексель. Проводка производится на вексельную сумму.
В том случае, если цена приобретения векселя ниже его номинала (дисконтный
вексель) разница относится на счет № 61402 № «Расходы будущих периодов по
ценным бумагам»:
Дт сч. № 61402 № «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»:
Кт сч. № 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты».
Для учета  векселей с номиналом в иностранной валюте открывается лицевой счет
в определенной валюте, которая обозначается в номере счета в соответствии с
«Общероссийским классификатором валют» ОК 014-94. По этим векселям
производится ежедневная переоценка рублевого эквивалента вексельной суммы в
соответствии с изменениями курса рубля по отношению к данной валюте:
Дт сч. № 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы»
Кт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».
Или обратная проводка:
Дт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».
Кт сч. № 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы»
В том случае, если клиент не смог сразу получить вексель, он передается в
кассу на хранение:
Дт сч. № 91202 «Разные ценности и документы»
Кт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для  корреспонденции». На сумму номинала
векселя.
С обратной проводкой в момент выдачи векселя клиенту:
Дт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для  корреспонденции».
Кт сч.  № 91202 «Разные ценности и документы»
Погашение векселя в срок, указанный в бланке, отражается следующей проводкой:
Дт сч.  № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».
Кт сч. Расчетный счет клиента.
При погашении процентных векселей  погашение вексельной суммы производится
как и в предыдущем случае, но дополнительно к  этому на счет клиента
зачисляются проценты за пользование средствами:
Дт сч. №70204. «Расходы по операциям с ценными бумагами»
Кт сч. Расчетный счет клиента.
При погашении векселей, приобретенных по цене ниже номинала (дисконтных) на
счет клиента зачисляется вся сумма, находящаяся на вексельном счете, а
дисконт списывается па счет расходов по операциям с ценными бумагами.
Дт сч  №70204. «Расходы по операциям с ценными бумагами»
Кт сч. № 61402  «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»:
Векселя, не предъявленные к платежу в сроки, определенные векселем,
переносятся на счета до востребования.
Дт сч.  № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».
Кт сч.  № 52301 «Векселя до востребования»
Если вексель предъявлен к погашению до наступления срока, указанного на нем,
то векселедатель не обязан оплачивать его. При достижении соглашения между
сторонами такой вексель может быть погашен с дисконтом, т.е. по цене ниже
номинала.
Дт сч.  № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».
Кт сч.  Расчетный счет клиента. На дисконтированную сумму.
Дт сч.   № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».
Кт сч. № 70102 «Доходы от операций с ценными бумагами». На сумму дисконта.
     АКТИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ С ВЕКСЕЛЯМИ
При совершении активных операций банк может учитывать векселя других
эмитентов и эмитировать собственный вексель для выдачи вексельного кредита.
Учет векселей состоит в том, что векселедержатель передает (продает) вексель
банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это
вексельную сумму за вычетом (за досрочное получение) определенного процента
от этой суммы, т.н. учетного процента или дисконта.  Коммерческий банк может
быть заинтересован в учете векселей крупных акционеров банка, а также
клиентов, которым ранее были выданы ссуды, для возврата которых банку
необходимо улучшить финансовое состояние клиента, возможно, что банк будет
учитывать векселя тех клиентов, с которыми планирует расширение
сотрудничества. Договор купли-продажи векселя отражает сложившиеся  отношения
между участниками вексельной сделки, а также между индоссантами, финансовое
положение и кредитоспособность которых анализируется прежде, чем вексель
принимается к учету. Особенно тщательно рассматривается вопросы
платежеспособности основных должников по векселю (векселедателя – по простому
векселю и акцептанта или трассанта – по переводному векселю).
Отсутствие у клиента банка достаточных средств для расчета с поставщиками, и
в связи с этим, возникновение временного недостатка оборотных средств, может
быть восполнено получением вексельного кредита, благодаря которому
осуществляется кредитование при отсутствии денежных средств, выполняется
классическая функция кредитования. Банк осуществляет ее не затрачивая
собственные кредитные ресурсы, т.к. предоставляет заемщику  кредит в виде
набора векселей на общую сумму кредита.
Кредит может быть получен векселями с разными сроками платежа под конкретные
потоки платежей, при этом изменение срока векселей влечет за собой изменение
процентной ставки по вексельному кредиту. Таким образом, операция может
производиться при отсутствии свободных кредитных ресурсов банка.
Для бухгалтерского учета операций с учтенными векселями в Разделе № 5 «
ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ» предусмотрены следующие  счета:
Учтенные векселя
     512                 Векселя органов  федеральной  власти и авалированные ими
51201    до востребования A
51202    со сроком погашения до 30 дней  А
51203    со сроком погашения от 31 до 90 дней   А
51204    со сроком погашения от 91 до 180 дней  А
51205    со сроком погашения  от 181  дня   до  1 года  А
51206    со сроком  погашения  свыше 1 года  до 3 лет    А
51207    со сроком погашения свыше 3 лет  А
51208    не оплаченные в срок и опротестованные   А
51209    не оплаченные   в  срок  и  неопротестованные  А
51210   Резервы под возможные потери   П
     513     Векселя органов    власти    субъектов  Российской Федерации,
местных органов
власти и авалированные ими
51301     до востребования  А
51302      со сроком погашения до 30 дней  А
51303      со сроком погашения от 31 до 90 дней   А
51304      со сроком погашения от 91 до 180 дней   А
51305      со сроком погашения  от  181  дня   до  1 года  А
51306      со сроком  погашения  свыше  1 года до  3 лет А
51307      со сроком погашения свыше 3 лет  А
51308      не оплаченные в срок и опротестованные  А
51309      не оплаченные  в   срок  и   неопротестованные   А
51310      Резервы под возможные потери    П
     514             Векселя банков
51401      до востребования                        А
51402      о сроком погашения до 30 дней  А
51403      со сроком погашения от 31 до 90 дней А
51404      со сроком погашения от 91 до 180 дней  А
51405      со сроком погашения  от  181  дня  до 1 года  А
51406      со сроком  погашения  свыше 1 года  до 3 лет А
51407      со сроком погашения свыше 3 лет  А
51408      не оплаченные в срок и опротестованные  А
51409      не оплаченные   в  срок  и  неопротестованные А
51410      Резервы под возможные потери   П
     515              Прочие векселя
51501      до востребования   А
51502      со сроком погашения до 30 дней  А
51503      со сроком погашения от 31 до 90 дней  А
51504      со сроком погашения от 91 до 180 дней   А
51505      со сроком  погашения  от 181  дня  до  1 года  А
51506      со сроком  погашения свыше 1 года до  3 лет А
51507      со сроком погашения свыше 3 лет  А
51508      не оплаченные в срок и опротестованные  А
51509      не оплаченные   в  срок  и  неопротестованные А
51510      Резервы под возможные потери    П
     516        Векселя органов государственной власти  иностранных государств
и   авалированные  ими
51601      до востребования  А
51602      со сроком погашения до 30 дней А
51603      со сроком погашения от 31 до 90 дней  А
51604      со сроком погашения от 91 до 180 дней  А
51605      со сроком  погашения  от 181  дня  до  1 года  А
51606      со сроком  погашения  свыше  1 года до  3 лет  А
51607      со сроком погашения свыше 3 лет   А
51608      не оплаченные в срок и опротестованные  А
51609      не оплаченные  в  срок и  неопротестованные    А
51610      Резервы под возможные потери  П
     517        Векселя органов  местной  власти  иностранных государств и
авалированные  ими
51701      до востребования  А
51702      со сроком погашения до 30 дней   А
51703      со сроком погашения от 31 до 90 дней  А
51704      со сроком погашения от 91 до 180 дней   А
51705      со сроком погашения  от  181  дня  до  1 года  А
51706      со сроком  погашения свыше 1 года до  3 лет  А
51707      со сроком погашения свыше 3 лет  А
51708      не оплаченные в срок и опротестованные  А
51709      не оплаченные  в  срок   и  неопротестованные   А
51710      Резервы под возможные потери  П
     518        Векселя банков - нерезидентов
51801      до востребования   А
51802      со сроком погашения до 30 дней  А
51803      со сроком погашения от 31 до 90 дней  А
51804      со сроком погашения от 91 до 180 дней А
51805      со сроком погашения от 181  дня  до  1 года   А
51806      со сроком  погашения свыше 1 года до  3 лет  А
51807      со сроком погашения свыше 3 лет   А
51808      не оплаченные в срок и опротестованные  А
51809     не оплаченные   в   срок   и  неопротестованные    А
51810      Резервы под возможные потери  П
     519        Прочие векселя нерезидентов
51901      до востребования   А
51902      со сроком погашения до 30 дней А
51903      со сроком погашения от 31 до 90 дней  А
51904      со сроком погашения от 91 до 180 дней  А
51905      со  сроком  погашения от 181  дня  до  1 года    А
51906      со сроком  погашения  свыше  1 года до  3 лет  А
51907      со сроком погашения свыше 3 лет         А
51908      не оплаченные в срок и опротестованные  А
51909      не оплаченные  в  срок  и  неопротестованные    А
51910      Резервы под возможные потери   П
Назначение счетов (кроме N N 51208 - 51210, 51308 - 51310, 51408 - 51410,
51508 - 51510, 51608 - 51610, 51808 - 51810, 51908 - 51910): учет покупной
стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей по срокам
их погашения. Для учета  векселей с номиналом в иностранной валюте
открывается лицевой счет в определенной валюте, По этим векселям производится
ежедневная переоценка рублевого эквивалента вексельной суммы в соответствии с
изменениями курса рубля по отношению к данной валюте.
Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам
переводных векселей.
Приобретение векселя отражают следующими проводками:
Дт сч.  Расчетный счет продавца
Кт сч. N 514 "Векселя банков»   Проводка производится на фактическую сумму
покупки векселя. Если вексель приобретен за цену, меньшую, чем указано в
номинале, то разница не отражается в балансе до момента погашения.
Приобретенные векселя помещаются на хранение в кассу, при  этом делается
проводка:
Дт сч. № 91202 «Разные ценности и документы»
Кт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для  корреспонденции». На сумму номинала
векселя.
Под вновь созданные активы создается резерв под возможные потери по
задолженности, приравненной к ссудной. Размер создаваемого резерва
рассчитывается исходя из Инструкции № 62 а «О порядке формирования и
использования резерва на возможные потери по ссудам» от 30.07.97 (в ред.
Указаний ЦБ РФ от 12.05.98 № 226-У, от 24.07.98 №  299-У). Формирование
резерва производится из прибыли.
Дт сч. № 51410 «Резервы под возможные потери»
Кт сч. № 70209 «Другие расходы»
Если векселя отсылаются в головной банк для предъявления к погашению, то это
отражается проводкой:
Дт сч. № 92103 ««Разные ценности и документы, отосланные и выданные под
отчет, на комиссию».На сумму номинала векселя.
Кт сч. № 91202  «Разные ценности и документы»
При погашении векселя средства поступают на корреспондентский счет банка или
на счет по расчетам с головным офисом:
Дт сч. № 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в российской Федерации»
Кт сч. N 514 "Векселя банков».
Если вексель был приобретен за цену, меньшую, чем указано в номинале, то
разница зачисляется на счет прибыли:
Дт сч. № 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в российской Федерации»
Кт сч. № 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами»
Проводится списание резерва под возможные потери:
Дт сч. № 70107 «Другие доходы»
Кт сч. № 51410 «Резервы под возможные потери»
Производится списание по внебалансовому счету:
Дт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для  корреспонденции».
Кт сч. № 92103 ««Разные ценности и документы, отосланные и выданные под
отчет, на комиссию».
Выдача вексельного кредита осуществляется следующим образом: В связи с
невозможностью прямой корреспонденции вексельных и ссудных счетов,
предварительно оформляется обычный кредит с поступлением средств на расчетный
счет клиента.
Дт сч. 441 -457 Ссудный счет клиента
Кт сч. Расчетный счет клиента
После чего посредством платежного поручения клиент переводит средства на счет
523 для покупки собственного векселя банка.
Дт сч. Расчетный счет клиента.
Кт сч. № 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты». Проводка производится
на вексельную сумму.
В дальнейшем клиент производит оплату по договорам приобретенным векселем и,
получив прибыль от своих сделок, возвращает погашает кредит.
Дт сч. Расчетный счет клиента
Кт сч. Ссудный счет клиента
И платит по нему проценты за пользование.
Дт сч. Расчетный счет клиента
Кт сч.№ 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты
Погашение векселя происходит на счет последнего векселедержателя по ранее
описанной схеме.
Гарантии (авали), вексельное посредничество, индоссаменты (за исключением
безоборотного индоссамента), проставленные банком на векселях, учитываются по
внебалансовому счету N 91404 "Гарантии, выданные банком" на лицевом счете
"Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное
посредничество" в сумме номинала векселя в случае индоссирования банком
векселя из своего портфеля и в гарантийной сумме при принятии банком на себя
прочих вексельных обязательств.
По внебалансовому счету N 91404 банк открывает специальные лицевые счета
"Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное
посредничество" отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в
российских рублях и отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в
иностранной валюте. Операции по данному счету проводятся в корреспонденции со
счетом № 99999 «Внебалансовый счет для  корреспонденции».
     АГЕНТСКИЕ ОПЕРАЦИИ
Кроме вышеперечисленных, банк совершает также операции по поручениям клиентов.
Векселя, принадлежащие клиентам, могут быть приняты на хранение в банк по
договору хранения.
Дт сч. № 90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»
Кт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для  корреспонденции». На сумму номинала
векселя.
При окончании срока договора хранения прозводится обратная проводка.
Дт сч.  № 99999 «Внебалансовый счет для  корреспонденции»
Кт сч. № 99999 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»
Клиент может заключить с банком договор на предъявление векселей к оплате и
получение платежа (инкассовые операции). Если вексель с номиналом в
российских рублях должен быть отослан для предъявления к платежу  в другой
банк, после оформления индоссамента с поручением (т. н. препоручительный
индоссамент) и передачи векселя делается запись по лицевым счетам
внебалансового счета « Разные ценности и документы» на номинальную сумму
отсылаемого на инкассо векселя.
Дт сч. 91202 « Разные ценности и документы»
Кт сч. № 99999 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»
Одновременно с этим совершается проводка:
Дт сч. 91202 « Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет,
на комиссию»
Кт сч. 91202 « Разные ценности и документы»
При получении инкассированной вексельной суммы, она списывается на счет клиента.
Дт сч. № 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в российской Федерации»
Кт сч. Расчетный счет клиента
Одновременно производится списание с внебалансового счета.
Дт сч. № 99999 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»
Кт сч. 91202 « Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет,
на комиссию»
     ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Цивилизованное вексельное обращение в нашей стране находится на этапе своего
становления. В связи с этим особенно важно в настоящее время четкая
регламентация и строгое соблюдение всех правовых актов как участниками
вексельного обращения, так и органами, издающими правовые акты в рамках
национального законодательства.
     СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ          
1.«Конвенция о единообразном законе о переводном и простом векселе»
(Заключена в Женеве 07.06.30) Конвенция вступила в силу 01.01.34. СССР
присоединился к Конвенции 25.11.36. Конвенция вступила в силу для СССР с 1937
г. «Собрание Законов», 1937, Отд. II, N 18,  «Закон», N 7, 1997
2.«Конвенция, имеющая целью разрешение некоторых коллизий законов о
переводных и простых векселях». (Заключена в Женеве 07.06.30). Конвенция
вступила в силу 01.01.34. СССР присоединился к Конвенции 25.11.36. Конвенция
вступила в силу для СССР 23.02.37. «Собрание Законов», 1937, Отд. II, N 18, ,
«Закон», N 7, 1997
3.«Единообразный закон о переводном и простом векселе» (Приложение к
«Конвенции о единообразном законе о переводном и простом векселе»)«Собрание
Законов», 1937, Отд. II, N 18,  «Закон», N 7, 1997
4.«Федеральный закон от 11.03.97 N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе"
Принят ГД ФС РФ 21.02.98 г. "Собрание законодательства РФ", 17.03.97, N 11.
5.Приказ ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263 (ред. от 15.07.98) «Об утверждении правил
ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на
территории Российской Федерации, и дополнений и изменений к плану счетов
бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации» (вместе с
«Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации», Утв. ЦБ РФ 18.06.97 N 61,
"Вестник Банка России", N 27-28, 29.04.98, "Банковский бюллетень", N N 22 -
26, 1998.  "Бизнес и банки", N 34 - 39, 1997.
6.«Банки и бухгалтерия» 1997-1998 г.
7.«Гра­ж­дан­ско-пра­во­вое ре­гу­ли­ро­ва­ние бан­ков­ской дея­тель­но­сти".
Учеб.по­со­бие / Под ред. проф. Е.А. Су­ха­но­ва. – М.: ЮрИнф, 1994.  –
С.64,65.
8.Еф­ре­мов И.А. «Опе­ра­ции ком­мер­че­ских бан­ков с цен­ны­ми
бу­ма­га­ми".  –  М.:ИСТ-СЕР­ВИС,  1995.  –с. 136.
9.«Рынок ценных бумаг» Учебник под. ред. В.А. Галанова,  А.И. Басова. М.
«Финансы и статистика» 1998.
10.Тринц А.Г. «Результаты внедрения системы вексельного обращения в России».
(Финансы № 12 1997г.)