Каталог :: Бухгалтерский учет и аудит

Шпора: Шпоры по аудиту

     1. Сущность АД, история его возник-я и развития. Сущность АД определена
П(С) №1 «Цели и осн-е принципы аудита Б(Ф)О». Цель А – выражение мнения
аудитора (АФ) о достов-ти Б(Ф)О во всех сущ-ных аспектах, а также о
соответствии порядка ведения БУ закон-ву РФ. Принципы А: незав-ть,
честность, объек-ть, проф. компетентность и добросов-ть, конфид-ть, проф.
поведение.
Родина А – Великобритания. В 1844 г. Там выходит серия законов о компаниях,
правления которых обязаны не реже 1/год приглашать независимого человека для
проверки бух-х счетов и отчета перед акционерами. В России должность А-ра
введена Петром 1 (1716 г.). После этого принимались еще три попытки создания
незав-го фин. контроля: институт присяжных бух-в (1831), Институт бух-в
(1909), Институт гос-х бух-в-экспертов (1928). Все попытки потерпели крах. В
1940х годах появился ряд международных организаций, определяющих правила
аудита. Сейчас существуют: 1. Междунар-я федерация бух-в; 2. Междун-й комитет
бух-х стандартов. 3. Междун-я ассоц-я дипломир-х общественных бух-ов. 4.
Междун-й комитет ауд-ой практики.
     2. Аудит – элем-т рын. эк-ки в России. Предпосылки его востреб-ти и этапы
развития в России. В условиях рын. эк-и возрастает необх-ть в получении
достоверной ин-ции, которая необходима: ком. банкам для снижения риска
кредитования, акционерам для контроля за деят-ю орг-ции, поставщикам для
уверенности в оплате, потенциальным инвесторам для избежания рисков потери
своих капиталов. В связи с этим А составляет неотъемлемый эл-т рын. эк-ки,
являясь особой организационной формой контроля. В России А возник в конце
1980-гг и его развитие происходило в 3 этапа: 1. Создание первых ауд-х
стр-р. Связано с первым появлением негос-х стр-р и необходимостью их проверки.
Спец. постановл-ем Совмина СССР было образовано АО «Инаудит», которое
впоследствии распалось. 2. Выход законодательных актов: З-н о предпр-ях в СССР,
З-н о собств-ти в СССР, З-н о предпр-ях и предпр-ой деят-ти. В соот-вии с ними
появились Росс-е АФ, Иностранные АФ, Обществ. орг-ции бух.-ауд-в. 3. Хар-ся
бурным развитием А. Появляются многочисленные АФ почти во всех городах России,
производится подготовка проф-х аудиторов, выходят «Временные правила АД в РФ».
В настоящее время проф. деят-ть ауд-в регулируют П(С) АД (16 шт) и ФЗ «Об АД».
     3. Современный А, состояние рынка ауд-х услуг в России и за рубежом. 
Соврем-й А – это особая орг-ная форма контроля. Его особенность в том, что он
явл-ся неотъемлемым эл-том инфраструктуры рынка. В России в настоящее
время проф. деят-ть ауд-в регулируют П(С) АД (16 шт) и ФЗ «Об АД». АД-тью имеет
право заниматься только аттестованный а-р, имеющий соот-щую лицензию. В США 
в наст. время действует Положе­ние об ауд-й процедуре (SAS) № 1, которое учредил
Комитет по аудиторским процедурам (ныне Совет по ауд-м стандартам). Это
положение объединило все 54 Положения, которые Комитет разработал ранее.  
В Германии после окончания ВМВ в Дюссельдорфе образован Институт ауд-в, кот.
в  последующем переименован в Институт ауд-в Г-ии. В наст. вр. в него входят
более 6000 а-оров и 700 АО. Основным условием членства является добровольное,
но строгое соблюдение проф-х правил, включающее соблюдение этических норм. Гос.
влияние на АД определяется тем, что все а-ры и АФ должны быть членами
Аудиторской па­латы ФРГ. Во Франции имеются две осн-е орг-ции,
зани­мающиеся АД: Палата экспертов-бухгалтеров и Национальная компания
комиссаров счетов. Их отличие: первые приглашаются для проведения проверок БУ и
БО в АО-х, а вторые назначаются в обя­з-м порядке согласно сущ-му закон-ву об
АО. В Италии АД могут зани­маться только лица, внесенные в специальный
именной реестр, находящийся под контролем Министерства юстиции. Попасть в этот
реестр могут лишь аудиторы, сдавшие экзамены по бухгалтерскому учету, праву,
вычис­лительной технике и информатике. В настоящее время идет становление
аудита в таких странах, как Болгария, Венгрия, Польша, Румыния, Чехия и
Словакия, где ранее существовала жесткая система централизованного
планирования, по­скольку теперь они перешли к рыночной экономике.
Все большее распространение аудит получает в странах Со­дружества независимых
государств (СНГ).
     4. З-н об АД РФ. Осн-е положения. Принятие ФЗ «Об АД» (№ 119-ФЗ от
7.08.01 г.) знаменует третий этап раз­вития АД в РФ. Значение закона состоит в
подтверждении окончательного становления сис-мы рос-го А и создании перспективы
его дальнейшего развития. ФЗ включает 22 статьи, отраж-щие осн-е понятия и
аспекты АД, сопутствующих аудиту услуг, а-ра и ауд-й орг-ции. Приведены права и
обязанности АФ и инд-х ауд-в, а также права и обязан­ности ауд-х лиц. В законе
дано опр-е обяз-го А и критерии его проведения, определено понятие аудиторской
тайны, правил (стандартов) аудиторской деятельности, аудиторского за­ключения.
Рассмотрено понятие незави­симости аудиторов. Определен порядок контроля за
работой а-ров, аттестации и лицензирования.
Три статьи закона посвящены вопросам управления аудиторской деятельностью. В
законе определена ответственность за нарушение законодатель­ства РФ об
аудите.
     6. Страх-е АД. При пров-и обяз-го А АФ обязана страховать риск ответ-ти
за нарушение договора.
Осн-я особ-ть страх-я проф. от­в-ти – имущ-е интересы застр-го ФЛ, связанные
с обяз-тью последнего возместить ущерб, причиненный третьим лицам в рез-те
ошибки или упущения, совершенных при ис­полнении проф. обяз-тей.
В отличие от страх-я имущ-ва, объект страхования проф-й ответ-ти носит
субъективный характер, т.е. наступление страхово­го случая зависит не от
внешних факторов, а от квал-ии лица, осущ-го деят-ть в соответствии с
опре­деленной профессией.
Единым при страх-ии проф. от­в-ти явл-ся и опред-е страх-го случая: им
признаются вступившие в законную силу решения суда, устанавливающие имущ-ую
отв-сть страх-ля за причинение мат-го ущерба клиенту. Кроме того, страховым
случаем может быть признано и наличие обоснованной претензии клиента.
     5. Спец-ты а-та, их квал-я, атт-я. Лиц-е и гос. регис-я АД. АД-ю в РФ
пвраве заним-ся ФЛ (а-ры) и ЮЛ (АФ). А-ры, осущ-щие деят-ть сам-но обязаны
зарег-ся как ПБОЮЛ. АФ м.б. созданы в любой орг-прав. форме кроме ОАО. А-ром
м.б. ФЛ, отвечающее квалиф-ным требованиям и имеющее квалиф-ный аттестат а-ра.
Аттестация на право осущ-я АД – проверка квал-ции ФЛ, желающих заниматься АД.
Она осущ-ся в форме квалиф-го экзамена. Для получения аттестата а-ра необх-мо
представить в Минфин РФ через учебно-методические центры документы: а)
заявл.; б) заверенную в устан-м пор-ке копию диплома о высшем эк-м или юр-м
обр-и; в) заверенную в уст-м пор-ке (или с посл-го места работы) копию труд.
книжки г) свид-во Мин-ва образ-я РФ о признании эквив-ти иностр-го док-та об
обр-нии (при наличии высшего образования, полученного в иностр. образ-м
учреждении); д) копию платежного док-та о внесении платы за проведе­ние
аттестации; е) копию свид-ва о постановке на учет в нал. органе ФЛ-ца по
месту жит-ва на тер-рии РФ. Ли­цам, успешно его сдавшим, выдается квал-й
аттестат а-ра, который выдается без ограничения срока действия. Данные экз-ны
проводятся в учебно-методических центрах (центрах по аттестации аудиторов).
Порядок аннулирования аттеста­та определяет З-н об АД.
Лиц-е АД осущ-ет Ми­нфин РФ. Лицензия выдается на 5 лет. Осн-м требованием
явл-ся наличие у а-ра квал-ных аттестатов. Для получения лицензии
представляются: а) заявление с указанием: ФИО, места жит-ва, данных паспорта
– для ФЛ; наим-я, орг.-прав-й формы и места нах-я – для ЮЛ; б) копию свид-ва
о постановке на учет в нал. органе с указанием ИНН; в) квитанцию
лицензионного сбора; г) копию свидетельства о гос. регистрации (для ЮЛ +
копию уч-ных док-в); е) копию всех имеющихся квалиф-х аттестатов а-ра.
Аннул-е лицензии производится  в случаях: 1. За сост-е заведомо ложного АЗ +
угол. ответ-ть. 2. За уклонение от проведения внеш. проверки кач-ва рабо­ты
или непредставление проверяющим всей необх-й для про­верки инф-ции. 3. За
систем-е нарушение требований норм-х пра­в-х актов или фед-х П(С).
     7. Права, обяз-ти и ответ-ть ауд-в и АФ в соотв-ии с граж-м, угол-м и проф-м
зак-вом. Права:1) сам-но опред-ть формы и методы проведения аудита;
2) проверять в полном объеме докум-ю, связанную с ФХД ауд-го лица, а также
факт-ое наличие любого имущества, учтенного в этой докум-ции; 3) получать у
должностных лиц разъясне­ния в устной и письменной формах по возникшим
вопросам; 4) отказаться от пров-я ауд-ой проверки или от вы­ражения своего
мнения о достов-и фин. (бух) от-ти в АЗ-и в случае непредставления ауд-м лицом
всей необх. док-ции и выявлении в ходе ауд-й проверки обстоятельств, ока­з-щих
влияние на мне­ние а-ра о степени достов-ти БО.
     Обязанности: 1) осущ-е ауд-ой проверки в соот-ии с зако­н-ом РФ и ФЗ «Об
АД»; 2) предоставление по требованию клиента необх-й инф-ции о треб-ях закон-ва
РФ, касающихся проведения ауд-й проверки, а также о норм-х актах РФ, на которых
основы­ваются замечания и выводы а-ра;  3) в срок, устан-ый договором оказания
АУ, передать АЗ клиенту; 4) обесп-ние сохр-ти док-в, получаемых и составля­емых
в ходе ауд-й проверки, не разглашать их содержание без согласия клиента, за
искл-ем случаев, пред-х зак-вом РФ.
     8. Права, обяз-ти и ответ-ть ауд-мых лиц в соотв-ии с граж-м, админ-м и уг-м
зак-вом. Права: 1) получать от а-ра инф-цию о зак-х и норм-х актах
РФ, на которых основываются его выводы; 2) получать от а-ра АЗ в срок,
определенный дого­вором.
     Обяз-ти: 1) заключать договоры на пров-ние обяз-го аудита с АФ в сроки,
устан-е закон-вом РФ; 2) создавать а-ру условия для своевр-го и полного
проведения ауд-й проверки, осущ-ть ему содействие в проверке, предоставлять
инф-цию и док-цию, необх-ю для осущ-я А, давать по устному или письменному
запросу аудиторов исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и
письменной формах, а также запрашивать необх-е для проведения ауд-й проверки
сведения у третьих лиц; 3) не предпринимать каких бы то ни было действий в
целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при про­в-ии ауд-й
проверки; 4) оперативно устранять выявленные ауд-ми в ходе проверки нарушения;
5) своевременно оплачивать услуги а-ров в соответствии с договором.
     10. Преддоговорные отн-я АФ и ауд-мых лиц. В переговорах сторон со
стороны К присут-ют: исп. дир-р и гл.бух., со стороны а-ра: рук-ль фирмы или
нач. отдела или департ-та А-та. При общении сторон а-ры обязаны придер-ся
треб-ний проф.этики. Подходы к вед-ю перег-в: мягкий (готовность а-ры пойти на
уступки ради дост-ния соглащ-я. Дост-ва: высокая вер-ть достиж-я согл-я,
недост-к: плохая защита своих интересов), жест. (предпол-ет, что кто упорнее
стоит на своих предл-ях – получает больше. Плюс: вер-ть достиж-я наиб-ее
выгод-х усл-ий. Минус: угроза не прийти к согл-ю и испортить отн-я с К), по
существу (обе стороны находят взаимную выгоду).
     12. Содержание договора на оказание АУ. Особенности закл-я договора без
выдачи ауд-го закл-я. Договор должен содержать: 1. Преамбула (наим-е
сторон: заказчик – учр-ли, акц-ры, органы дознания, арб-й суд, эк. субъект;
исполнитель – а-ор, АФ) 2. Предмет договора – вид услуги. 3. Права и обяз-ти
сторон. 4. Стоимость работ. 5. Сроки исп-ния. 6. Особые или доп. условия. 7.
Юр. адреса и реквизиты сторон.
Целью такой проверки явл-ся получ-е объек-й инф-ции о сост-и БУ, налогооб-я,
фин-эк. полож-я, а также подготовка орг-ции к обяз-й ауд-й проверке. Виды: 1)
По желанию К АО проводит иниц-ный А в виде оперативной проверки сост-я БУ и
НУ без выдачи АЗ. Объектом проверки м.б. как отдельные статьи бухбаланса, так
и сос-е БУ в целом. По рез-м проверки выдается подробный отчет по вопросам,
кот. были поставлены Заказчиком и по выявленным нарушениям, с предост-ем рек-
ций по их устр-ю. Рез-том иниц-го А явл-ся мин-ция предпр-ких рисков собс-
ков. 2) Экспресс-экспертиза ХД. Пров-ся дейст-щим П/п-ем при переходе на сис-
му абонентского бух. обслуживания для проверки корректности ведения учета за
предыдущий период.
     9. Класс-я видов А. Отличие ауд-й проверки от ревизий и экспертных проверок.
Особ-ти внут. и внеш. А. По отн-ю к польз-лям: внеш. (пров-ся АФ),
внутр. (пров-ся штатными ауд-ми); По хар-ру заказа: иниц-ный (по реш-ю
рук-ва), обяз-ный (пров-ся согласно ФЗ); По объектам А: общий,
банковский, страховой, госуд-ный и пр.;  По назначению: А-т ФО (оценка
дост-ти ФО), А-т на соотв-вие (нормам закона), Налоговый, Специальный
(эколог-кий, операционный и др.); По времени осущ-ния: первонач-ый,
повторяющ-ся, оперативный; По хар-ру проверки: Подтверждающий (проверка
почти каждой хоз. о-ции), Системно-ориентированный (оценивается СВК), А-т,
базирующийся на риске (углубленная проверка с выс-м риском).
     
АудитРевизия
ЦелиВыраж-е мнения о достов-ти ФОВыявл-е недост-ков с целью их устран-я и наказания вин-х
Хар-рп/п деят-тьИсполнительская деят-ть
Основа взаимоот-нийДобров-е осущ-е на догов. основеПринудит. осущ-е на основе вышестоящ. или гос. органов
Управл-е связиРавноправие с клиентом, отчет перед нимНазначение, отчет перед вышест-щим
Оплата услугПлатит клиентПлатит вышест. или гос. орган
Практич. задачиУлуч-е фин. пол-я клиента, конс-ние, привл-е пас-вПресеч-е и профил-ка злоупотр-ний, сохран-е активов
РезультатыАЗ – док-т, имеющий юр-е знач-е для ФЛ, ЮЛ, гос. органов и др.Акт – внутр. док-т.
Внутренний аудитВнешний аудит
ЗаказчикРук-во п/пОрганы гос. контроля, владельцы средств, банки, АО, страховые фирмы
Период-тьВ период осущ-я ХДПо истечении отчетного периода для подтв-я ФО
РамкиПотреб-ти самой орг-цииОграничен закон-вом
Квалиф-я проверяющегоОпр-ся по усмотрению упр-кой стр-ры: меньшая квал-ция и проф-змСтрого опр-ся гос-вом, особенно для членов проф-х асс-ций: высокая квал-ция и проф-зм
ЦелиОпр-ся рук-вом, либо явным образом, либо косвенно, из плановПроистекают из законоположений, интерпретаций судебных инстанций, а так же внешних потребностей
ОтчетностьПеред руководителемПеред сторонними группами. Отчетность перед рук-вом орг-ции, либо в кач-ве «побочного продукта», либо как доп. услуга

Сходство, общие признаки

МетодыИмеется много сходного в методах, исп-мых внут. и внеш. ауд-ми, к примеру в плане анализа СВК и исп-ния выборочных проверок при ауд-ком тестировании
ДанныеИспользуют одни и те же данные БУ и БО
11. Содержание и методы проверки соблюдения ауд-мым лицом зак-го и норм-го регул-я БУ. Необх-мо: запросить рук-во, соблюдает ли К норм.-пр-е акты, которые следует учесть при сост-нии Ф(Б)О; проверить переписку К с соот-щими регул-ми и лиц-щими органами, касающуюся вопросов надлежащего соблюдения или несоблюдения зак-ва. Далее а-ру необх-о получить док-ва собл-я тех нор.-пр-х актов, которые, по его мнению, оказ-ют вл-е на опр-ние сущ-ых величин и раскрываемой инф-­ции в Ф(Б)О. А-р должен достаточно хорошо понимать эти норм.-пр-е акты для того, чтобы рук-ться ими при а-те предпосы­лок подготовки БО, кото­рые относятся к опр-ю величин, подлежащих отражению в отч-ти, и инф-ции, подлежащей раскрытию в ней. Проверяемые а-ром акты д.б. общедоступны и известны сотр-м К и в области его деят-ти в целом; это д.б. те акты, которые следует принимать во вним. при сост-и БО. А-р д.б. готов к тому, что процедуры, прим-мые с целью формирования мнения о дост-и Ф(Б)О, могут выявить случаи возможно­го несоблюдения н-п-х актов. Такие процедуры могут включать ознакомление с протоколами собраний; запросы, адресованные рук-ву, юр-м службам ауд-го лица, адвокатам ауд-го лица о судеб­ных разбир-вах, исках и санкциях; выполнение процедур проверки по существу путем детальных тестов, оценивающих правильность отражения операций или остатков на счетах БУ. А-ру необх-о получить офиц-е письм-е разъяснения и заявления рук-ва К о том, что а-ру сообщены все известные имевшие место или воз­можные факты несоблюдения н-пр-х актов, вли­яние кот-х должно учитываться при подготовке БО. 15. Сущ-ть и ауд-й риск. Влияние их уровня на объем проверки. Сущ-ть – вер-ть того, что применяемые ауд-ие и др-е процедуры позволяют опр-ть наличие ошибки в БО эк-го субъекта и оценить их влияние на принятие соот-щих реш-й ее польз-ми. АР – п/п-й риск а-ра (АФ), представляющий собой оценку риска неэфф-ти ауд-й проверки. Сос-т из 3 компонент: неотъемлемый риск, риск ср-в контроля, риск необнар-я. М/у сущ-ю и АР сущ-ет обратная зав-ть: чем выше ур-нь сущ-ти, тем ниже ур-нь АР и наоборот. Если по завершении планир-я конкр-х ауд-х процедур а-р опр-ет, что приемлемый Ур-нь сущ-ти ниже, то АР повыш-ся. А-р компенсирует это либо снизив предвар-но оцененный Ур-нь риска ср-в контроля там, где это возможно, и поддерживая пониженный Ур-нь посредством провед-я расшир-х или доп-х тестов ср-в контроля, либо снизив риск необнар-я искажений путем измен-я хар-ра, сроков провед-я и объема запланир-х процедур по существу. 13. Планирование ауд-х проверок. Требования к формированию ауд-й бригады и орг-ции контроля в ходе ауд-й проверки. Ауд-я орг-ция должна планировать А до написания письма-обяз-ва и зак-я дог-ра. Планирование - разработка общего плана А с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, ауд-ой программы, опр-щей объем виды и послед-ть осущ-я ауд-х процедур. Принципы: а) комплексность; б) непрерывность; в) оптимальность. 3 этапа план-я : 1) предвар-ное; 2) подготовка и сост-ние общего плана А; 3) подготовка и сост-е программы А. Предвар-е план-ие - ознакомление с ФХД клиента : Орг.-экон. Стр-ра, вид произв. деят-ти, стр-ра капитала, курс акций, технолог. особ-ти произ-ва, ур. рент-ти; пок-ли и пост-ки; распред- Р; дерево филиалов; СВК; формир-е ФОТ. Если возм-сть провед-я А реальна, то формируется штат. Общий план: проверяемая орг-ция; период; кол-во человеко-часов; рук-ль ауд. группы; ее состав; планируемый ауд. риск, ур-нь сущ-ти. Колонки: виды работ, период проведения, исполнитель, примечания. Программа А: 1) Цель А; 2) Участки работы, кот. будут исследованы; 3) Хаар-р проверки; 4) Закрепление обяз-тей за а-ми; 5) Прод-сть проверки. Для составления необходима информация о специфике предприятия. Рук-лем проекта м.б. спец-т, им-щий аттестат а-ра и опыт работы не менее 5 л. в кач-ве а-ра. Он должен организовать проведение проверки и контр-ть деят-ть персонала. Зам. рук-ля – спец-т, им. аттестат а-ра и опыт работы 3-5 л. в кач-ве а-ра, способный в необх-х сл-х зам-ть рук-ля. Спец-ты: а) спец-ты-эксперты, для проверки участ­ков специф-го хар-ра: спец.- финансист – для пров-я фин-го ана­лиза и прогноз-я фин. ситуации; спец. по налогооб-ю и нал. планирова­нию – для проверки правильности исчисления налогов; спец.-юрист – для проверки учета контрактов, догово­ров и порядка ведения претензионно-исковой работы; спец. по работе с цен. бум-ми – для проверки о-ций с ЦБ; др. спец-ты – для проверки др-х напр-й дея­т-ти К. Эти спец-ты д. иметь опыт работы 3-5 л. по своему роду деят-ти; б) спец.-а-ры – для проверки о-ций БУ. Д. иметь опыт работы 1-3 г. в обл-ти БУиА, ревизорской или инс­пекторской работы; в) вспом-ный персонал – для решения остальных вопросов, связ-х с деят-ю ауд-й группы. Конкретный состав зависит как от вида провер­ки, так и от полученной на предыдущих этапах оценки объема не­обх-х ауд-х процедур, ауд-х и др. рисков, времени, необх-го для проверки, и др. Рук-ль АО обязан утвердить до начала А рук-ля и старших а-ров конкретной проверки. Это д.б. отражено в общем плане А. Рук-ли проверки и старшие а-ры обязаны проанал-вать проф. спос-ти рядовых участников проверки, спланировать работу, кот. м.б. им поручена и опр-ть специфику и объем направляющих указаний текущего контроля и проверок о вып-ных работах. Рук-ль проверки обязан применять в ходе А те ср-ва контроля кач-ва работы, кот. подходят к данной конкретной проверке. 16. Методики расчета и оценки уровня сущ-ти. Для опр-я зн-я ур-ня сущ-ти а-р выбирает сис-му базовых пок-лей, вкл-я в эту сис-му пок-ли наилучшим образом отраж-х особ-ти деят-ти К. Их выбор зависит: от колебаний уровня дохода; от уровня и динамики изменения активов К. Для опред-я вел-ны уровня сущ-ти формируют таблицу с перечнем отобранных базовых показателей в ден. ед-х, которые заносятся во вторую графу. Затем в графу 3 заносятся %-е доли по каждому пок-лю, а рез-т произведения 2 и 3 граф отражают в графе 4. Если %-е доли, применяемые к базовым пок-м установлены в опред-м диапазоне (напр-р, 5-10%), то а-р д. помнить, что выбор уровня процента зависит как минимум от 2-х факторов: от уровня риска - более низкий процент выбирается при увеличении риска; от масштабов деят-и К – более низкий процент выбирается при росте объемов деят-ти. Учитывая повышенные риски при проведении А целесообразно применять наиболее низкий процент. Далее опр-ся единый уровень сущ-ти. Для этого анал-ся пок-ли табл. и на их основе рассч-я ср. вел-на. Далее из сов-ти пок-лей отбрасываются те, кот. им. наибольшее откл-е от среднего пок-ля в ту и др. сторону, и опр-ся его %-е зн-е. Среднее зн-е м. округлить, но так, чтобы после округления оно изменилось не более чем на 20%. 17. Методики расчета и оценки уровня совокупного ауд-го риска. АР – вер-ть того, что БО эк. субъекта м. со­держать невыявленные сущ-е ошибки и искажения после подтверждения ее дост-ти или что она содержит сущ-е искажения, когда на самом деле таких искажений в БО нет. АР сос-т из 3-х компонентов: внутрихоз-й риск (ВХР); риск ср-в контроля (РСК); риск необнаружения (РН). АР представим в виде модели: АР = ВХР*РСК*РН, где АР выражает меру готовности аудитора признать, что ФО м. содержать сущ-е ошибки после того, как уже завершен А и дано полож-е АЗ; ВХР выражает вер-ть сущ-ния ошибки, превышающей допустимую величину, до проверки системы ВХР; РСК выражает вер-ть того, что сущ-щая ошибка, превышающая допустимую величину, не будет ни предотвращена, ни обнаружена в системе ВХ контроля; РН выражает вер-ть того, что применяемые ауд-е процедуры и подлежащие сбо­ру док-ва не позволят обнаружить ошибки, превышающие допус­тимую вел-ну. Применяя модель АР при планир-и провер­ки, а-р м. воспользоваться 3 способами. 1 способ: Напр-р, а-р полагает, что ВХР=80%, РСК-50% и РН-10%. После выч-й по­л-ем АР=4% (0,8*0,5*0,1). Если а-р пришел к закл-ю, что АР в данном случае д.б. не выше 4%, то он может считать план приемлемым. Подобный план малоэффективен. 2 способ: опр-ть РН и соот-щее кол-во подлежащих сбору свиде­тельств. В этих целях модель АР принимает вид: РН=АР/(ВХР*РСК). 3 способ испол-я модели АР нацелен лишь на то, чтобы напомнить а-ру о взаимосвязи между различными рисками и о связи рисков со свидетельствами. 18. Оценка СБУ и СВК ауд-х лиц. Исп-ние оценки при планировании объемов проверки. СВК эк. субъекта вкл-ет в себя СБУ, контрольную среду (КС) и отдельные ср-ва контроля (ОСК). Знакомство с СБУ К вкл-ет в себя изучение, анализ и оценку: 1) уч. пол-ки и осн-х принципов ведения БУ; 2) орг-ная стр-ра учетного подраз-я и распр-ие обяз-тей м/у раб-ми бух-ии; 3) организация подготовки, оборота и хранения док-в, отраж-х хоз. о-ции; 4) пор-к отраж-я о-ций в регистрах БУ, формы и методы обобщения данных; 5) пор-к подготовки период-й БО на основе данных БУ; 6) роль и место ср-в выч-й тех-ки в ведении БУ и подготовки БО; 7) критич-е обл-ти учета, где риск возник-я ошибок особенно высок; ср-ва контроля, предусмотренные в отдельных обл-х сис-мы учета, и др. Далее проверяется соот-вие орг-ции СБУ дейст-м норм-м док-м. КС – практические действия рук-ва эк. субъекта, направленные на установление и поддержание СВК. Включает в себя: стиль и принципы упр-я; организ-ую стр- ру; распр-е ответст-ти и полномочий сотр-в; осуществляемую кадровую политику; пор-к подготовки БО для внеш. польз-й; пор-к осущ-ния внут-го упр-го учета; соотв-ие хоз. деят-ти треб-ям действ. зак-ва и др. А-р д. убедиться, что у К прим-ся осн-е процедуры внут. контроля: арифм-я проверка прав-ти бух. записей; проверка прав-ти осущ-я док.оборота и наличие разрешительных записей рук-щего персонала; проведение в соот-ии с устан-м пор-м инвентар-й на предмет соот-вия данных БУ факт-му наличию; исп-ние для контр-х целей инф-ции, полученной вне пределов К; осущ-ние мер, напр-х на физическое огран-е доступа несанкц-х лиц к активам и сис-ме вед-я БУиО; иссл- е динамики хоз. пок-лей, сравнение плановых пок-лей с факт-ми и др. Оценка СВК состоит из 3 этапов: (1) общее знакомство с СВК; (2) первичная оценка надежности СВК; (3) подтверждение достоверности оценки СВК. Ауд-я оценка СВК необх-ма для оценки и планир-я масштаба А. Если СВК К оцен- ся а-ром как эфф-ная, появ-ся возм-ть: снизить объем проверки, проводить ее более выборочно, внести изменения в суть прим-мых процедур. 19. Ауд-е док-ва. Класс-я по степени надежности. Ауд-е постулаты. АД – инф-ция, полученная а-ром при провед-и проверки, и рез-т анализа этой инф-ции, на кот-х основ-ся мнение а-ра. К АД отн-ся: первич. док-ты и бухзаписи – основа ФО, письм. Разъяснения сотр-в К и инф-ция, полученная от 3-х лиц. Над-ть АД зависит как от ист-­ка (внут. или внеш-го), так и от формы предст- ния (ви­зуальной, доку-ной или устной). При оценке надеж-ти АД ис­ходят из след-го: 1) АД, получ-е из внеш. ист-в (от 3 лиц), более надежны, чем из вну- х; 2) АД, пол-е из внут- ис­т-в, более надежны, если сущ-щие СБУ и СВК эф-ны; 3) АД, собранные непоср-но а-ром, более надежны, чем полученные от К; 4) АД в форме док-в и пис-х заяв-й более надежны, чем в уст. форме. АД более убед-ны, если они по­лучены из разл-х ист-в, обладают разл-м содерж-м и при этом не противоречат др. др. АП: 1) БО д.б. проверена; 2) непроверенная О не заслуживает доверия; 3) каждая последующая проверка м. снижать ценность предыдущих и всегда менее информативна; 4) при проверке исходят из того, что отчет составлен неверно и любой док-т м. сод-ть ошибки; 5) мнение а-ра зависит от его интересов; 6) никто не свободен от ошиб-х выв-в; 7) интересы адм-ции К, его собс-ков и кредиторов не д. совпадать. Это служит гарантией объективности данных в ФО; 8) чем больше конфликтов внутри фирмы, тем надежнее ее О (акцент на внеш-е конф-ты); 9) чем больше конфликтов внутри фирмы, тем ненадежнее ее О (акцент на вну-е конф-ты); 10) каж. утв-ние а-ра (АД) д. иметь опр-ю степень убед-ти. 20. Методы получения ауд-х док-в. Ауд-е и анал-е процедуры. А-р получает АД путем вып-я процедур по существу: инспектир-е (И), набл-ние (Н), запрос (З), подтверж-е (П), пересчет (проверка ариф-х рас-в) (ПАР) и анал-кие проц-ры (АП). И – проверка записей, док-в или матер-х активов. В ходе И записей и док-в а-р получает АД разл-й ст-ни надеж-ти в завис-ти от их хар-ра и ист-ка, а также от эф-ти ср-в вну-го контроля за процес­сом их обработки. Н – отслеживание а-ром процес­са или процедуры, выполняемой др-ми лицами. З – поиск инф-ции у осведом-х лиц в пределах или за пр-ми К. По форме он м.б. как офиц-м письм-м запросом, адрес-ным 3 лицам, так и нефор-м уст. вопросом, адресованным раб-м ауд. лица. Ответы на запросы могут предоставить а-ру сведения, кот-ми он ранее не располагал или кот. подтверждают АД. П – ответ на запрос об инф-ции, содерж-­ся в бухзаписях. ПАР – проверка точности ариф-х рас-в в перв-х док-х и бухзаписях либо вы­полнение а-ром самост-х рас-в. АП – анализ и оценка получ-й а-ром инф-ции, иссл-ние важнейших фи­н-х и эк-х пок-лей К с целью выявления необычных или неправильно отражен­ных в БУ хозопераций, выявление при­чин таких ошибок и искажений. 21. П(С) АД в России. Их клас-я и правила применения. П(С) АД – единые треб-я к осущ-нию АД, оформлению и оценке кач-ва А и сопутств-х ему услуг, а также к пор-ку подг-ки а-ров и оценке их квал-ции. П(С) АД подраз-ся на федер-е и внут-е (дей­ст-ют в проф-ных ауд-х объед-х) и П(С) АД ауд-х орг-­ций и инд-х ауд-в. ФП(С) яв­л-ся обяз-ми для ауд-х орг-ций, инд-х а-ров, а также для ауд-х лиц, за исключением положений, в отн-нии кот-х указано, что они имеют рекомендательный хар-р. Проф-ные ауд-е объед-я, АО и ИА вправе, если это предусмотрено их уставами, устанавливать для своих членов вну-е П(С), кот. не м. проти­воречить ФП(С). При этом треб-я ВП(С) не м.б. ниже треб-й фед-х. Для ауд-х орг-ций и инд-х а- ров данные требования также не м.б. ниже требований ВП(С) проф-го ауд-го объед-я, членами кот. они являются. Ауд-е орг-ции и ИА в соот-ии с треб-ми зак-ных и иных нор.-пр-х актов РФ и ФП(С)АД вправе сам-но выбирать приемы и методы своей работы, за искл-ем планир-я и док-ния А, составления раб. док-ции, АЗ, кот. осущ-ся в соот-ии с ФП. 22. Междун-е стандарты аудита. МСА разрабатывает Междунар-я федерация бух-ов. МСА вкл-ют 10 разделов и 51 стандарт. Цель МСА: способ-ть разв-ю профессии а-ров в странах, где ур-нь проф-ма а-ров ниже общемир-го и унифицировать отн-е к А в междунар-м масштабе. МСА дейс-ют при любом проведении незав-го А и м. применяться а-ми при вып-нии соп-х услуг, однако эти стандарты не превалируют над местными. МСА м. приниматься: 1) Как базовые при разработке нац-х (Австрал., Браз., Инд., Голл.); 2) Без изменения в кач-ве нац-х (Кипр, Малайз., Шри-Л.); 3) К сведению (Канада, Великоб., США, Ирл.). 23. Эт-й проф-й Кодекс ауд-в в России и за рубежом. Этика - это сис-ма норм нравственного повед-я чел-ка или к-л общ-ной или проф-й группы. Междунар-я федер-я бух-в опубл-ла Кодекс этики проф-х бух-в, кот. использован проф-ми объед-ми бух-в и а-ров разных стран для создания нац-х кодексов. Нарушители этических норм проф-го повед-я прояв-ют неуважение ко всему ауд-му ссобщ-ву и наносят ему мор-ый и мат-ый ущерб. Кодекс содержит следующие требования: собл-ние общепринятых мор-х норм и принципов («не делай др-м того, чего не хотел бы, чтобы сделали тебе»); собл-е общ-ных интересов (а-р обязан действовать в интересах общ-ва и всех польз-ей БО, а не только К); объек-ть (не представлять факты сознательно неточно или предвзято); внимат-ть; незав-ть; проф-я ком-сть (а-р обязан воздерживаться от оказания профуслуг, вых-х за пределы его ком-ти, а также не соот-щих его квал-го аттестата); конфид-ная инф-ция К (а-р обязан сохранять тайну К); налоговые отношения (а-р не должен сознательно скрывать свои доходы и др.); плата за профуслуги (д. отвечать нормам); отн-ния м/у а-рами (д. доброж-но относит-ся к др. а-рам); отн-я сотр-ков с АФ (а-р д. всей своей деят-ю способ-ть авторитету и развитию АФ); публ-я инф-ция и реклама (реклама д.б. информативной, прямой и честной, в хорошем вкусу, искл-щей возм-ть обмана и забл-ния потенц-х К либо возбуж-я у них недов-я к др. а-рам); действия а-ра, несовм-е с профдеят-ю (нельзя одновр-но с осн-й профпрактикой заним-ся деят-ю, кот. влияет на репутацию профессии и оказ-ть сразу неск-ко услуг); а-е услуги в др-х гос-х (незав-мо в какой стране оказывает а-р услуги – этические норма повед-я неизменны). 24. Незав-ть а-ра. Взаимоотношения а-ра с коллегами по работе. Реклама АУ. А не м. осущ-ся: 1) а-ми, явл-мися (сос-ми в близком родстве с) учр-ми К, их рук-ми, бух-ми и иными ли­цами, несущими ответ-ть за орг-цию и ведение БУ и сост-е О и ауд-ми орг-ми, рук-ли и иные долж-е лица кот-х явл-ся вышеперечисленными лицами или сос-щие с ними в близком родстве. 2) АО в отн-нии ауд-х лиц, являющихся их учр-ми и для кот-х эти АО явл-ся учр-ми, в отн-ии дочерних орг-ций, филиалов и представ-в данных ауд-х лиц, а также в отн-ии орг-ций, имеющих общих с этой АО уч-лей; 3) АО и ИА, оказывавшими в теч. 3 лет, предш-х А, услуги по восс-ю и ведению БУ, а также по сост-ю БО. Размер ден-го возн-ния АО и ИА опр-ся договорами и не м.б. поставлены в зав-ть от вып-я каких бы то ни было треб-й К. А-ры обязаны доброж-но отн-ся к др. а-рам, воздерж-ся от необос­нованной критики их деят-ти и иных действий, причиняющих ущерб коллегам по профессии. А-р д. воздерживаться от нелояльных действий в от­н-ии коллеги при замене К- ом а-ра, содей-ть вновь назначенному а-ру в получении инф-ции о К и о причинах замены а-ра. Вновь приглаш-й а-р прежде чем согласиться на предложение, обязан направить письм-й запрос прежнему а-ру и убедиться, что не сущ-ет проф-х причин для отказа от него. Не получив ответа на запрос им. право дать полож-й ответ. А-р может в интересах своего К и с его согла­сия приглашать для оказ-я проф. услуг др-х а-ров и иных спец-в. Отн-я с ними д.б. де­ловыми и корректными. А-ры, доп-но привлекаемые к оказа­нию услуг, обязаны воздерж-ся от обсуждения с предст-­ми К деловых и проф-х кач-в осн-х а-­ров. Реклама АУ м.б. пред-на в сред-х масс. инф-ции, спец-х изданиях а-ров, в адресных и тел-х справочниках и т.д. Реклама д.б. информативной, прямой и честной, в хорошем вкусу, искл-щей возм-ть обмана и забл-ния потенц-х К либо возбуж-я у них недов-я к др. а-рам. 25. Понятие ошибок и недоброкачественных действий клиента. О – непред-ное искаж-е в ФО, в том числе неотражение в ней не­кот-го чис-го знач-я или раскрытия инф-ции, на­п-р: ошибки, допущ-е при сборе и обработке данных, на осн-и кот-х составлялась БО; неправ-ые оценочные знач-я, воз-щие в рез-­те недоучета или неверной интерпретации фактов; ошибки в прим-и принципов учета, относящихся к точ­ному измерению, признанию, класс-ции, представлению или раскрытию. Недоброс-е действия – преднам-е действия, совершенные 1 или неск-ми лицами из числа рук-лей, предст-лей собс-ка, сотр-в ауд-­го лица или 3 лиц с исп-ем обмана или злоуп-я доверием для извлечения несправедливых или неза­конных выгод. К недоброс-м дейс-м А, относятся преднам-е иск-ния: воз-щие в ходе недоброс- го сост-ния ФО; воз-щие в рез-те незаконного присвоения активов. Недоброс-е действия, воз-щие в ходе сос-ния О производятся с целью введения в заблуждение пол-лей. 26. Действия и обязанности а-ра при выявлении фактов мошенничества или злоупотреблений. При планир-ии А рук-ль ауд-й группы д. обсудить с др. членами группы вер-ть того, что ФО м.б. подвержена сущ-м искажениям в рез-те НДиО. Также а-р д. сделать необх-е запросы рук-ву К, чтобы: понять оценку рук-вом ауд-го лица риска сущ-ных искажений БО в рез-те НДиО; получить представление об орг-ции рук-вом К СБУ и СВК для предотвращения и выявления ошибок; опр-ть, известно ли рук-ву о НДиО. Поск-ку рук-во К несет отв-сть за работу СБУ и СВК и за составление ФО, то а- ру целесообразно запросить рук-во о выполнении им этих обяз-тей. Если у К действует эф-я сис-ма корпор-го упр-ния и пред-ли соб-ка активно участвуют в контроле за исп-ем рук-вом своих обяз-тей, а-ру рек-тся обращаться к пред-м соб-ка, чтобы узнать их мнение об адекватности имеющейся СБУ и СВК по предотв-ю и обнар-ю НДиО. При оценке неотъемлемого риска и риска ср-в контроля а-р д. рассм-ть, в какой мере м.б. сущ-но искажена ФО в рез-те НДиО. На осн-нии своей оценки неотъемлемого риска и риска ср-тв контроля а-р д. разработать процедуры проверки по существу для снижения до приемлемо низкого уровня риска того, что искаж-я не б. обн-ны. В некот. сл-ях а-р м. сделать вывод о необх-ти измен-я хар-ра, врем-х рамок и объема процедур проверки по существу. 27. Ауд-е проц. при обст-вах, указыв-х на наличие НДиО клиента. Хар-р, врем-е рамки и объем процедур зависят от проф. суждения а-ра о виде предполагаемых НДиО, вер-ти их возн-ния и вер-ти того, что тот или иной вид НДиО окажет сущ-е влияние на ФО. А-у необх-мо применить достаточные процедуры, чтобы подтвердить или рассеять подозрения о сущ-ных искаж-х ФО. А-р не д. считать, что НДиО явл-ся единичными. Поэтому до завершения А он д. рассм-ть необх-ть пересмотра оценки компонентов ауд-го риска, сделанной при планировании А. А-ру целес-но расс-ть: хар-р, врем-е рамки и объем процедур проверки по существу; оценку эф-ти ср-в ВК в случае, если их риск был оценен ниже, чем высокий; поручения членам ауд-ой группы, которые следует дать при данных обст-вах; не явл-ся ли к-л прочие искаж-я рез-том НДиО. Если а-р делает вывод о том, что искаж-е ФО явл-ся или м. явл-ся рез-том НД, он д. проан-ть причастность к этим дейс-ям опр-х лиц. Если а-р выяснит, что НД были сов-ны с участием членов высшего рук-ва, то даже при несущ-ной вел-не искаж-я ФО данной проблеме следует уделить знач-е внимание. В этом сл-е а-р м. пересмотреть надеж-ть ранее получ-х док-в. Кроме того а-р д. расс-ть вер- ть сговора сотр-в, рук-ва и иных лиц. 28. Действия а-ра по сообщению рук-ву клиента об обнаруженных ошибках и недобр-х действий сотрудников. Своевр-ое сооб-е рук-ву К надлеж-го ур-я об искаж-ях, возникших в рез-те НДиО (даже если оно несущ-но), явл-ся необх-м для принятия рук-вом К соот-щих мер. Надлеж-й ур-нь рук-ва опр-ся проф. суждением а-ра и зависит от хар-ра, знач-ти и частоты НДиО и зависит от вер-ти сговора или привлече­ния к ним конкр-го рук-ля. Надлеж-м счит-ся Ур-нь, хотя бы следующий за тем, на кот. нах-ся лицо, причастное к НДиО. Вопросы, подлежащие сооб-ю предст-лям собст-ка м. вкл-ть: вопросы компет-ти и поряд-ти рук-ва; НД с участием рук-ва; сущ-ные искажения ФО, возникшие в рез- те оши­бок; искажения, кот. м. вызвать сущ-ные искажения О в будущем. Если а-р уверен, что искаж-е явл-ся рез-том НД, то он: д. обсудить этот вопрос и методы дальнейшего рассл-ния с рук-вом ауд-го лица надлежащего уровня; посоветовать рук-ву К получить необх-е юр. конс-ции. А-р д. сообщить рук-ву о любых сущ-ных недостатках СВК (и д.б. уверен в проинформированности пред-лей соб-ка) в части, относящейся к предотвращению или обнаружению НДиО, привлекших внимание а-ра во время А. В случа­ях, предусмотренных зак-вом РФ, а-р д. сообщить инф-ю об об­наруженных фактах НДиО гос-м органам власти. В спорных случаях а-ру следует получить необ-е юр. кон-ции. 29. Ответ-ть представителей собст-ка и руков-ва клиента за ошибки и недобр-е действия. Отв-ть м. зависеть от орг-ной стр-ры и вну-х регл-щих док-в К. Предс-ли собс-ка несут отв-ть, осуще­ствляя надзор за обеспечением надеж-ти сис-м ведения БУ и сост-я Ф(Б)О и обеспечивая работосп-ть ср-в контроля, таких как вну-е фин-е проверки и выявление случа­ев несоот-я зак-ву. Рук-во К несет отв-сть за со­здание контр-й среды и поддержание политики и процедур, обеспеч-щих макс-ое достиж-е поставленных целей упоряд-го и эф-го ведения хоз. дея­т-ти ауд-м лицом. Эта отв-ть вкл-ет внедрение и обеспечение непрер-ти функц-вания СБУ и СВК, предназна­ченных для предотвращения и обнар-я фактов недобр-х дейс-й и ош-к. Такая сис-ма снижает, но не устра­няет полн-ю риск допущ-я искажений по причине как недобр-х дей-й, так и ош-к. Соотв-но рук-во принимает на себя отв-ть за любой оста­ющийся риск. 30. Испол-ние работы эксперта. Эксперт – не сос-щий в штате ауд-ой орг-ции спец-т, имеющий достат-е знания и опыт в опред-ой обл-ти по опред-му вопросу, отличным от БУиА и дающий по соглашению с ауд. орг-цией закл-е по такому вопросу. Э д. иметь: а) соотв. квалиф-ю (подтвержд. квалиф. аттестат, лицензия. диплом); б) соотв. опыт и репутацию в деят-ти; в) не д.б. в зав-ти от эк. субъекта. Берется Э с согласия эк. субъекта, если отказ, то не будет БПАЗ. Договор оказ-я эксп-х услуг включает: а) цели и объем работы Э; б) описание конкретных вопросов; в) описание взаимоот-ий Э с эк. субъектом; г) конфиденц. инф-ции эк. субъекта; д) сведения о предпол. и методах, использ. в работе Э; е) форма и сод-ние закл-я Э. В закл-ии отражаются: вводная часть (наим-е эк. субъекта, работы, сведения об Э, дата поступл. и наименов. материалов на иссл-ние; обст-ва аудита, имеющ. знач. для дачи заключ., вопросы, решаемые Э). Исследов-я часть (методы иссл-ий, обоснований принятых предположений, нормативка; экспертная оценка рез-тов). Выводы - ответы на поставленные вопросы. Закл-е входит в РД а-ра. Отв-сть за АЗ остается на а-ре. 31. Док-ние рез-в проверки – формы и содержание документов. РД а-ра – записи, в кот. он фик-ет исп-ные процедуры, тесты, полученную инф-цию и соотв-щие выводы, сделанные в ходе А. К РД относятся: 1) план и программа А; 2) описание исп-ных а-ром процедур и их рез-тов; 3) объяснения, пояснения и заявления эк. субъекта 4) копии док-тов эк. субъекта 5) описание СВК и СБУ эк.субъекта 6) анал-е и др. док-ты а-ра. Состав, кол-во, и сод-ние док-в опр-ся исходя из: а) хар-ра пров-мой работы б) хар-ра и слож-ти деят-ти К в) сос-ния БУ эк. субъекта г) надежности СВК К д) необх. ур-ня рук-ва и контроля за работой персонала ауд. орг-ции при вып-ии отд-х процедур. Формы РД разраб-ся АО сам-но, если акты РФ не предприсывают такие формы. 32. Личные док-ты а-ра, их оформление, хранение и исп-ние. ЛД а-ра – записи, в кот. он фик-ет исп-ные процедуры, тесты, полученную инф-цию и соотв-щие выводы, сделанные в ходе А. РД д.б. достат-но полной с ясными и четкими сведениями. РД д. созд-ся своевременно и к мом-ту сост-ния АЗ д.б. завершена о оформлена. РД д. созд-ся на носителях и средствами, обеспеч-щих сохранность сведений в теч-е вр-ни, установленного для хранения в архиве. После окончания А РД подл-т сдаче для обяз-го хранения в архиве АО. РД д. храниться скомплектованной в папки, заведенные для каждого А отдельно, хран-ся в сброшюрованном виде. Хранится в архиве не менее 5 лет. РД формируют в 3 досье: 1) постоянное 2) текущее 3) спец-е. РД должны содержать сведения, необх. и дост. для: а) сос-ния АЗ; б) подтверждения проведения А в соот-и с нормативкой РФ; в) осуществл. контроля ауд. фирмой за ходом А; г) планир-я А. РД используются: 1. Основа для планир. аудита 2. Док-ва в суде кач-ва аудита 3. Опред. типа АЗ 4. Основа проверки а-ра на объекте. Реквизиты РД: нумерация, наим. эк. субъекта; наим. док-та; период аудита; дата вып.процедуры или составл. док-та; содерж. док-та; личные подписи с расшфир. лиц, создавших и проверивших док-т; дата проверки док-та. 33. Методы общения а-ра с рук-вом ауд-х лиц. Общ-е м. осущ-ся как в уст. так и в писм. форме. При общ-ии с АО следует придерж-ся общепринятых моральных норм, а также руков-ся принципами проф. этики. Во время общения с рук-вом обсуждается оптимизация ауд-х процедур для достиж- я целей аудита с макс-но возможной эф-ю: планир-я А; получения АД; оценки ауд-го риска и ур-ня сущ-ти; изу­чения и оценки СБУ и СВК; исп-ния работы эксп-в, а также орг-ные и др. вопросы, связанные с пров-ем А. На закл-ной стадии А с рук-вом эк. субъекта обсуждаются выявл-е в ходе проверки проблемы и соглас-ся предлагаемые ауд-кой орг-цией поправки к БО; вопросы вед-я БУ и сост-­ния БО, по которым у эк. субъекта и ауд-й орг-ции возникли разногласия; поправки к БО, предложенные ауд-кой орг-цией, незав-мо от того, произведены ли они в этой отчетности; нарушения устан-ного зак-вом РФ пор-ка вед-я БУ и сост-я БО, влияющие или способные по­влиять на ее дост-ть, а также выявленные в ходе А особ-ти внеш. или внут среды, существенно влияющие или способные повлиять на непр-сть деят-ти эк. субъекта (нарушение допущения непре­р-ти деят-ти); сущ-ные события, произошед­шие после даты подпис-я АЗ. Сущ-ные вопросы, связанные с завершением А, д.б. обсуждены с рук-вом К, а рез-ты обсуждения отражены в РД. При необх-и рекомендации по улучшению СБУ и СВК м.б. обсуж­дены с рук-вом эк. субъекта для их последую­щей реализации. АО м. предложить К свое содействие в вып-нии этих рек-ций. Влияние всех отмеч-х недостатков СБУ и СВК д.б. оценено с точки зре­ния их влияния на дост-ть БО и обсуждено с рук-вом К. 34. Факторы влияющие на мнение а-ра при подготовке закл-я. Иногда ограничения объема работы а-ра м. устан-ся ауд-м лицом. Если это огранич-е таково, что а-р считает необх-м отказаться от выражения мне­ния, он не принимается за выполнение такого задания, за искл-ем сл-ев, когда вып-ние зад-я обусловлено треб-ми зак-ва РФ. Кр. того, а-р не д. приниматься за вып-е ауд-го задания, когда такое ограничение препятствует выполне­нию устан-ных зак-вом РФ обяз-тей а-ра. Огр-ние объема также возможно, если, по мнению а-ра, учетная док-ция К отсутствует либо не соот-ет треб-ям зак-ва РФ или если а-р не м. осущ-ть процедуры, кот. считает необх-­ми. При этом а-р д. выполнить воз­можные альтернативные процедуры, чтобы получить достат-ые док-ва. Если огран-е объема работы а-ра требует выр-я мнения с оговоркой или отказа от выр-я мнения, АЗ д. включать описание этого огран-я и возможных корректировок ФО, кот. могли бы оказаться необх-ми, если бы не су­ществовало данного огр-ния. А-р м. иметь разногласия с рук-вом К по таким вопросам, как допустимость выбранной уч. политики, метод ее прим-я или адекватность раскрытия инф-ции в БО. Если та­кие разногласия явл-ся сущ-ми для ФО, а-р д. выразить мнение с ого­воркой или отрицат-е мнение. 35, 36. Возможные обст-ва при кот-х АФ могут прекратить ауд-ю проверку или отказаться от выражения мнения о отчетности клиента. Отказ от выр-я мнения им. место в тех случаях, когда огран-е объема А настолько сущ-но и глубоко, что а-р не м. получить дост-ные док-ва и не в сост-ии выразить мнение о дост-ти ФО. А-р м. принять решение об отказе от ауд-го задания, если К не предпринимает никаких действий по исправлению ситуации по несоблюд-ю н-п а РФ, даже если они не сущ-ны для ФО. В число факторов, кот. могут повлиять на выводы а-ра, входит подозрение в причаст-ти рук-ва К к несобл-ю н-п актов РФ. Такое подозрение м. поставить под сомнение дост-ть заяв-й и разъяс-й рук-ва, а также привести к отказу а-ра от продолжения сотр-ва с К. 37. АЗ – виды, содержание и порядок выдачи. АЗ – офиц-ый док-т, предназ-ный для польз-лей ФО ауд-х лиц, сост-ый в соот-вии с ФП(С)АД и содержащий выраженное в устан-ой форме мнение АО или ИА о дост-ти ФО ауд-го лица и соот-вии пор-ка ведения его БУ зак-ву РФ. БПАЗ содержит мнение а-ров без замечаний и оговорок. Сост-ся в сл-е, когда а-р приходит к выводу, что ФО дает дост-ное предст-е о фин. полож-и и рез-таз ФХД ауд-го лица в соот-вии с зак-м РФ. АЗсО выр-ся если невозможно выразить БПАЗ, но влияние разногласий с рук-вом или огран-е объема А не настолько сущ-но, стобы дать ОАЗ или отказ от АЗ. ОАЗ – влияние разногл-я с рук-м настолько сущ-но для ФО, что внесение оговорки в АЗ не явл-ся адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в забл-е или неполный хар-р БО. Отказ от АЗ и.м. в сл-е сущ-го огран-я объема А. АЗ содержит: а) наим-ние; б) адресата; в) сведения об а-ре: орг-пр форма и наим-е, для индив-го а-ра - ФИО и указание на осущ-ние им своей деят-ти без образ-я юр. лица; место нах-я; № и дата св-ва о госрег-ции; №, дата предоставл-я лиц-ии на осущ-е АД, срок ее дей-я и наим-е органа, пред-го лиц-ю; членство в аккр-ном проф-м ауд-м объед-и; г) сведения об АЛ: орг-пр форма и наим-е; место нах-я; № и дата св-ва о госрег-ции; д) вводную часть; е) часть, описывающую объем А; ж) часть, сод-щую мнение а-ра; з) дату АЗ; и) подпись а-ра. АФ д. представить эк. субъекту в сроки, согласованные с ним, не менее двух первых экз-ров АЗ-ния. Каждый экз-р вместе с приложенной к нему БО явл-ся единым целым и д.б. сброшюрован. 38. Источники ауд-х док-в: Перв-е док-ты эк. субъекта и 3-х лиц; Регистры БУ эк. субъекта; Рез-ты анализа ФХД эк. субъекта; Устные высказ-я сот-ков эк. субъекта и 3-х лиц; Сопост-ние одних док-в эк. субъекта с др-ми, и с док-ми 3-х лиц; Рез-ты инв-ции имущ-ва, проводимой сотр-ми эк. субъекта; БО. Кач-во док-в зависит от ист-ков. 40. Осн-е комплексы задач и вопросы для сост-ния прог-мы проверки расчетов с персоналом по з/п. Комплексы: собл-е полож-й зак-ва о труде, сос-е внут. контроля по труд-м отн-ям; учет и контроль выр-ки и начисл-я з/п сдельщикам; учет и нач-ние поврем-х и пр-х видов оплат; расчеты удерж-й из з/п физлиц; анал-й учет по раб-щим (по видам начисл-й и удерж-й); сводные расчеты по з/п; расчет налогообл-й базы с ФОТ, учет на­логов и платежей с ФОТ; расчеты по депонир-ой з/п. Вопросы: Соблюд-ся ли полож-я зак-ва о труде; Каково сост-е вну-го контроля по труд-м отн-ям; Ведется ли должным образом учет и контроль выр-ки и начисл-я з/п сдельщикам; Ведется ли учет и начисл-е повременных и др-х видов оплат; Правильны ли расчеты удерж-й из з/п физлиц; Как ведется анал-й учет по раб-щим (по ви­дам начисл-й и удерж-й); Каков порядок сводных расчетов по з/п, расчета налогообл-й базы с ФОТ, учет налогов и платежей с ФОТ; Каков порядок расчетов по депонир-й з/п. 42. План, программа и методика А ОС и НМА. План А ОС: 1) А наличия и сохр-сти, 2) А движ-я, 3) А прав-ти начисл-я ам-ции, 4) Проверка прав-ти налогообл-я. Программа А ОС: 1) Проверка: создания комиссии по приемке; оформления дог-ров купли-продажи; офор-ния прото­колов договорной цены; прав-ти отра­ж-я первонач-й ст-ти в актах приемки-передачи; прав-ти отра­жения первонач-й ст-ти после достройки, до­оборудования, ре­кон-ции или частичной лик-ции; рез-тов произ­веденной переоценки; рез-тов послед­ней инв-ции; обесп-сти бух-ии п/п-я дей-щими норм-­ми док-ми; отражения в от­четности наличия ОС. Оценка орг-ции син. и анал. уче­та в бух-ии п/п-я и по мат-отв-м лицам в местах экс-ции. Проверка и оценка действ-го на п/п-и пор-ка учета затрат на ремонт. Ознак-ние с пор-м вед-я картотеки ОС и инвентарных списков по конкретным мат-отв. лицам бух-ей п/п-я. 2) Проверка: прав-ти отра­ж-я и оценки в БУ взносов в УК; факт-го по­с-ния ОС в кач-ве взносов в УК и вы­б-я в рез-те расчетов с учр-ми; отраж-я в БО движ-я ОС. 3) Проверка: прав-ти еже­мес-го нач-я ам-ции в целях вед-я БУ и налогообл-я; объектов ОС, по кот-м не на­ч-ся ам-ция и по кот. нач-ся ускоренная ам-я; док-в по нач-ной ам-ции ОС, кот-е вносятся в кач-ве вклада в УК; срока, с кот-го нач-ся и с которого за­канн-ся нач-е ам-ции; отраж-я в БО начисленной ам-­ции; прав-ти налогообл-я, рас­четов по: НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, налогу на имущ-во ЮЛ; отраж-я в ФО всех о-ций по учету ОС. План А НМА: Проверка: 1) о-ций учета поступ-я и создания, 2) учета ам-ции, 3) учета выбытия, 4) прав-ти на­логообл-я. Программа А НМА: 1) Проверка: созд-я комиссии по приемке; оформления дог-ров купли-продажи и прото­колов договорной цены; прав-ти отра­жения первонач-й ст-ти в актах приемки-передачи; прав-ти оценки вносимых в УК НМА и их факт-го по­ст-ния; отражения в БО пост-ния и созда­ния. Оценка орг-ции син. и анал. учета в бух-ии п/п-я и по мат-отв лицам в местах экс-ции. 2) Проверка: прав-ти ежемес-го нач-я ам-ции; отражения в БО нач-ной ам-ции. 3) Проверка: факт-го выбытия НМА в рез-те расчетов с учр-ми; отраж-я в БО выбытия НМА. 4) Проверка: правильности рас­четов по: НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, налогу на имущ-во ЮЛ; отраж-я в БО всех о-ций по учету нематериальных активов 43. ТО выявляемые при А касс-х о-ций. Осн-е нарушения – злоуп-ния, хищ-я, ошибки м.б. классиф-ны сл-м образом: 1) Прямое хищение ДС: ничем не замаскир-е, замаскир-е неоформл-ми док-ми и распис­ками; 2) Неоприх-ние и присвоение поступивших ДС: из банка, от разл-х ФЛ и ЮЛ по при­ходным ордерам, от разл-х ЮЛ по доверенностям; 3) Излишнее списание денег по кассе: Повторное исп-ние одних и тех же док-в, неправ-й подсчет итогов в касс-х док-х и отчетах, списание сумм без оснований или по подложным док-м, подлог в законно оформленных док-х с увел-м сумм списаний; 4) Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и орг-циям: присвоение депон-й з/п и ср-тв, начисл-х по др-м основаниям, присвоение сумм, прич-хся др-м п/п-м; 5) Расчеты суммами наличных ДС, превышаю­щими пред-ю вел-ну: с др-ми ЮЛ и ПБОЮЛ, поступающими в кассу проверяемого предприятия; 6) Расчеты с населением наличными за ГП, то­вары, выполненные работы и оказанные услуги: без прим-я ККМ, без регистрации ККМ в нал-х органах; 7) Некорректное отражение кассовых операций в регистрах син­-го учета. 44. Перечень ауд-х процедур для проверки расчетов с подотчетными лицами. Проверка: 1) соот-вия лиц, получающих нал-е ДС из кассы на хоз-опер-ные расходы списку лиц, им-х на это право, утв-ному рук-лем п/п-я; 2) получения ПО сумм лицами, не отчитавшимися по ранее полученным аван­сам; 3) соот-вия факт-го расхо­да ПО сумм целям, на кот. они были выданы; 4) наличия ПО лиц в штате п/п-я; 5) прав-ти списания ПО сумм в нал-м учете на расходы, не принимаемые для це­лей налогообл-я; 6) полноты оправдательных док-в по командировкам, приложенных к авансовым отчетам; 7) наличия приказов о напр-­нии раб-в в команд-ку и отметок в ком-ных уд-ях в местах пребывания; 8) прав-ти возмещения ко­м-ных расходов; 9) прав-ти ведения учета ком-х рас-в в пределах и сверх норм; 10) удерж-я НДФЛ и начисления ЕСН с сумм превышения ком-х рас-в сверх устан-х норм; 11) прав-ти выделения налога на доб-ную ст-сть в сумме ком-х рас-в; 12) соотв-я факт-х рас-в понятию представительских рас-в; 13) прав-ти вед-я анал-го учета представит-х рас-в в пределах и сверх норм; 14) прав-ти выведения остатков на конец отч-го периода по расчетам с ПО лицами; 15) соот-вия записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 «Расчеты с ПО лицами». 45. ТО, выявляемые при А МПЗ. 1) не закл-ны дог-ры о мат-й отв-сти с кладовщиками; 2) неправ-но оформ-ся док-ты по приходу и расходу ТМЦ; 3) не ведется анал-й учет движения ТМЦ в бух-ии; 4) нерег-но пров-ся сверка данных nq движ-ю матер-х ценностей в бух-ии и на складах п/п-я; 5) не пров-ся ежегодная инв-ция ТМЦ; 6) на складах хранится большое кол-во неисп-мых ТМЦ; 7) неправ. произ-ся списание ТМЦ по видам расходов; 8) неверно ведется учет НДС по поступившим ТМЦ. 46. Перечень ауд-х процедур при проверке вложений во внеоб. активы. АП проверки отраж-я в учете доходных влож-й в матер-е цен-ти: ознакомление с опросным листом по план-ю проверки внеоб-х активов; изуч-е стр-ры счетов учета ДВ в МЦ; проверка о-ций на соот-вие усл-­ям дог-ров дейс-му зак-ву и уч. пол-­ке, своевр-ти и правом-ти отраж-я о-ций в БУ; проверка прав-ти оценки объектов в учете при приобретении и выбытии; арифм-я про­верка точности бух.записей и соотв-я данных анал. и синт. учета данным Гл. книги и бухбаланса; проверка перв-х док-в, пере­счет и др. анал-е процедуры; формир-е выводов по рез-там проверки. АП проверки отраж-я в учете влож-й в незав-ное стр-во : ознак-е с опросным лис­том по план-ю проверки внеоб-х активов в части кап. влож-й; изучение стр-ры кап. вло­ж-й; проверка своевр-ти и правом-ти отраж-я о-ций в БУ; проверка прав-ти форми­р-я балансовой ст-ти объектов; проверка о-ций по выбытию кап. влож-й; ариф-я проверка точ­ности бухзаписей и соотв-я данных анал. и синт. учета данным Гл. книги и бухбаланса; проверка перв-х док-в, пересчет и др. анал-е процедуры; формир-е выводов по ре­з-там проверки. АП проверки отраж-я в учете фин. влож-й: проведение опроса; изучение состава ФВ по данным перв-х док-в и уч-х регист­ров; проверка о-ций на соотв-е ПБУ 19/01 и уч. пол-ке, своевр-ти и правом-ти отраж-я их в БУ; проверка прав-ти оценки объектов при приобретении и выбытии; проверка достов-ти начисл-я, поступл-я и отраж-я в учете дох-в по о-­циям с ФВ; если орг-ция создает ре­зервы под обесценение влож-й в ЦБ, то проверка прав-ти формир-я и списания резервов, соотв-е о-ций зак-ву и уч. пол-ке; арифм-я проверка точности бухзаписей и соотв-я данных анал. и синт. учета данным Гл. книги и бухбаланса; проверка, раскрыта ли инф-ция в от­ч-ти; проверка перв-х док-в, пересчет и др. анал-е процедуры; формир-е выводов по рез-м проверки; участие в инв-ции ФВ. 48. ТО, выявляемые при А расчетов по з/п. 1) Не прим-ся тип-е формы перв-х док-в по о/т; 2) Не ведутся табели учета раб. времени (Т-12); 3) Вкл-е в с/с пр-ции (р, у) для целей налого-ния о/т за проведение строи­тельных работ; 4) Не вкл-сь в сов-й доход раб-щих сум­мы премий и по­дарков; 5) Неверно производилось на­числение НДФЛ; 6) Неверно рассчитывались сум­мы по прочим видам оплат. 49. Экспертиза уч. пол-ки эк. субъекта. Ауд-я проверка орг-ции уч. пол-ки (УП) преду­см-ет процедуры: описание в раб. док-х а-ра принятой УП для целей БУ; краткая хар-ка и отражение в раб. док-х др-х внут-х норм-х док-в, их целес-­ность и соотв-е зак-ву РФ; описание и краткая хар-ка принятой УП для целей НУ; прочие процедуры. Проверка и оценка осн-х эл-тов УП и ее реал-ции для целей БУ пров-ся в части: ам-ции ОС и НМА; оценки произв-х запасов, ГП, товаров, незав-го произ-ва; резервов предстоящих расх-в и платежей и резервов по со­мнит-м долгам; расх-в буд-х периодов; порядка групп-ки и списания затрат на произ-во; признания прибыли от реал-ции П(Р, У); оценки задолж-ти по полученным займам; прим-ния раб-го плана счетов на базе плана счетов БУ; исп-ния формы БУ; учета ремонта ОС; списания мат-в; орг-ции анал-го учета мат-х ценностей и выпуска пр-ции; учета курсовых разниц по вал-м счетам; учета выпуска пр-ции; орг-ции учета затрат на произ-во и кальк-ния с/с-ти П(Р, У); распр-ния косвенных расх-в; орг-ции сводного учета затрат на произ-во; орг-ции инв-ции им-ва и обязательств; пор-ка представления, рассм-ния и утв-ния готовой БО. Проверка и оценка осн-х эл-в УП орг-ции для целей налогооб-я произ-ся в части: метода начис-я дох-в для исчисления налога на при­быль; начис-я ам-ции по ам-мому имущ-ву, в том числе с прим-ем повыш-щих и пониж-щих коэф-тов для отдельных групп обор-я или усл-й экс­-ции; орг-ции разл-х резервов; метода оценки списания в пр-во сырья и мат-лов; накопления ср-в для проведения особо сложных и дорогих видов кап. ремонта; пор-ка начисл-я %-в по долговым обяз-вам при привл-ии заемных ср-в; метода оценки ст-ти покупных реализ-х товаров, а также ст-ти выбывших ЦБ; пор-ка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль; методики оценки незавер-го произ-ва. 50. Сфера прим-я анал-х процедур. Анал-е проц-ры исп-ся в след-х целях: для помощи а-ру при план-ии хар-ра, временных рамок и объема др-х ауд-х процедур; в кач-ве ауд-х процедур проверки по сущ-ву, когда их прим-е м.б. более эф-м или результ-м, нежели провед-е детальных тестов о-ций и сальдо по счетам с целью сниж-я риска необнар-я по конкретным предпосылкам подготовки БО; в кач-ве общей обзорной проверки ФО на завершающей стадии А. Для осущ-я анал-х процедур а-р м. исп-ть разл-е методы – от простого сравнения до комплексного анализа с прим-ем сложных статист-х и матем-х методов. Анал-е процедуры м.б. применены к сводной ФО, ФО компонентов (напр-р, дочерних компаний, подраз-й или сегментов) и к отдельным элем-м фин. инф-ции. 51. Принципы подготовки общего плана и программы А. Планируя порядок пров-я А ауд-я орг-ция д. рук-ться как общими, так и частными принципа­ми пров-я А, а именно: комплексности (ПК); непрерывности (ПН); оптимальности (ПО). ПК предпол-т обеспечение взаимоувяз-ти и соглас-ти всех этапов план-я – от предвар-го план-я до сост-я эщего плана и программы А. ПН выр-ся в уст-нии сопряженных заданий группе а-ров и увязке этапов план-я по срокам и по смежным хоз. субъектам (структурным подр-ям, выделенным на отд-ный баланс, филиалам, предст-вам, дочерним орг-циям). При план-ии А на длит-й период времени, в сл-е ауд-го сопровожд-я эк. субъекта, ауд-й орг-ции в теч-е года следует своевременно корр-вать планы и пр-мы пров-я А с учетом изм-ний в ФХД-ти эк. субъекта и рез-тов промежуточных ауд-х проверок. ПО закл-ся в том, что в процессе план-я АО-ции следует обеспечить вари­антность для возм-ти выбора опт-го вар-та общего плана и пр-мы А на осн-нии критериев, опред-х самой АО-цией. 52. ТО, выявляемые при проверке вал., расч. и пр. счетов в банках. 1) Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в них; 2) Оправдат-е док-ты к выпискам банка представлены не полностью; 3) На док-х отсут-ет штамп банка о принятии док-в для обработки; 4) Расходы, производимые в безнал-м пор-ке, спис-ся непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов; 5) Нарушение пор-ка покупки и обратной продажи ин. валюты на внут-м вал-м рынке РФ; 6) Нарушение пор-ка аккредитивной формы расчетов. 53. А орг-ции СВК при расчетах с поставщиками и подрядчиками. Методы: Письм-й или уст-й опрос раб-в п/п-я. Ауд-е процедуры: 1) Контроль зак-ти сов-ния о-ций и созд-я перв-х док-в; 2) Форм-ная проверка док-ции на наличие всех обяз-х реквизитов; 3) Соот-вие перв-й док-ции регис-мым оперативным фактам; 4) Кон-ль полноты, точности и своевр-ти рег-ции и обраб-ки перв-х док-в; 5) К-ль документопотоков; 6) К-ль орг-ции обраб-ки и рег-ции док-в (с точки зрения защиты инф-ции); 7) К-ль сис-мы защиты инф-ции в усл-ях КОД; 8) К-ль орг-ции хран-я док-в; 9) К-ль за истребованием кред-й зад-ти; 10) К-ль за првил-ю отраж-я о-ций на счетах БУ. На основе данных процедур а-р оценивает действующую на п/п-ии СВК отн-но данного раздела учета. После этого а-р опр-ет каким обр-ом орг-ван обмен инф-цией м/у службой внут. контроля и упр-ем п/п-я. 54. Усл-я подготовки письма-обязательства АО-ции о согласии на проведение А. Подг-ка П-О пров-ся в соот-ии с П(С)АД «П-О АО-ции о согласии на провед-е А». Цель письма – регламентация обязат-в эк. субъекта и АО или ИА, на этапе закл-я соглаш-я о пров-нии ауд-й проверки. П-О-ву д. предшествовать офиц-е пред­л-е эк. субъекта с просьбой об оказании ему АУ. После этого а-р проводит предвар-е план-е и знакомство с орг-цией К. Пред-е план-е позволяет а-ру опр-ть объем работ, примерно оценить их ст-ть, сделать П-О более деловым и конкретным. В П(С) указано, что для согл-й м/у АО и эк. субъектом П-О явл-ся офертой. П-О АО-ции, напр-е эк. субъекту, док-но подтверждает согласие на пров-е А или принятие предл-я о назначении ее офиц-м а-ром этого эк. субъекта. П-О напр-ся испол-му органу эк. субъекта. 55. ТО, выявляемые при аудите расчетов с подотчетными лицами. Осн-е нар-я: злоуп-ния, хищения, ошибки, несоотв-я устан-му пор-ку в обл-ти расчетов с ПОЛ. 1) Наруш-я пор-ка выдачи ПОС: Выдача ДС лицам, не указанным в списке лиц, кот-м в соот-вии с приказом рук-ля м.б. выданы деньги на хоз-операц-е расходы; Выдача ПОС из кассы лицам, не яв­л-мся раб-ми п/п-я; Выдача ПОС лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам; Несоот-е факт-го расхода ПОС целям, на кот. они были выданы; Списание ПОС за счет собств-х ср-в п/п-я. 2) Нарушения при оформлении ком-х расх-в: Отсут-е приказов о напр-нии ра­б-в в ком-ку; Отсут-е ком-х уд-ний с отметками в месте пребывания; Несобл-е устан-х норм ком-х рас-в; Отсут-е приказов об оплате суточных сверх норм; Отсут-е анал. Учета ком-х рас-в в пределах и сверх норм. 3) Наруш-я пор-ка налогооб-я при оформлении ко­м. расходов: Наруш-е пор-ка уд-ния НДФЛ и начисл-я ЕСН с cvмм превышения суточных расх-в сверх устан-х норм; Некорректное выделение налога на доб-ю ст-ть в суммах суточных рас-в. 4) Нарушения пор-ка учета представительских расходов: Отсутствие анал. Учета представ-х расх-в в пределах и сверх норм. 5) Нарушения пор-ка вед-я синт. учета расчетов с ПОЛ: Некорректное сост-е бухпроводок по о-циям расчетов с ПОЛ; Неправ-е выведение остатков на конец отчетного периода; Несоотв-е записей в авансовых отчетах и Ж-О № 7 «Расчеты с ПОЛ». 56. Метод-кие приемы А. Среди методических приемов выделяют: формальные (сос-т в собл-и дейс-щих форм док-в, прав-ти заполнения реквизитов и подписей), арифметические (пересчет прав-ти выч-ний по ценам и кол-ву в перв-х док-х), экспертные (доп-ет фор-ю и ариф-ю, направлена на выявление подделок в документах); логические (во взаимосвязи с др. метод. Приемами позволяет выявить противоправны действия долж-х лиц); экономические (выясняется целесооб-ть и эф-ть совер-х о-ций, обеспеченность данной о-ции ист-ми фин-ния, обоснованием и расчетами. Далее изучаются рез-ты от пров-я данной оп-ции и влияние на фин. рез-т); нормативно-правовые (устан-ся соот-вие совер-х ХО д-щему зак-ву, уставным док-м, нал. Зак-ву, опр-ся степень их влияния на дост-сть БО, а так же вел-на ущерба К-ту или гос-ву); встречные проверки (изуч-е дост-ти о-ций путем сопост-ния док-ов и записей в уч-х рег-х, отн-хся к одной и той же о-ции); контрольное сличение (остатки по счетам на нач. отч-го периода вместе с задокум-ным приходом д.б. = задокум-му расходу с остатком на конец проверяемого периода. Широко прим-ся для подтверж-я прав-ти оприх-я или списания активов п/п и подтверж-я дост-ти анал-го учета по группам активов); обратный счет (исп-ся для проверки размера необосн-го списания сырья на произ-во); оценку документов по корреспонденции счетов (выявляют док-ты, по кот. совершены незаконные, или вызывающие сомнение а-ра ХО); аналитическую (счетную) проверку отчетности и балансов (изучается соот-вие пок-лей баланса данным анал. И син-го учета по счетам, согласованность пок-лей в разл-х формах отч-ти); сравнения (факт-ие данные статей отч-ти срав-ся с анал-ми пок-ми базового периода, плановыми и прогнозными зн-ми, что позволяет опр-ть тенденции в развитии бизнеса К); выборочной проверки (при аудите проверке больших массивов док-в) и др. 57. Методика расчета стоим-ти АУ. Для опр-я вел-ны оплаты учит-ся 3 фактора: Время, на вып-е ауд-х процедур; ст-ть 1 часа или дня работы спец-та; конкурентная ст-ть всей ауд-й работы (цена договора). При этом последний фактор регулирует два первых. Например при контракте в 100000 руб. и оплате 1 часа в 80 руб, АФ д. уложиться в 1250 час. Если на предконтрактном план-ии ясно, что спец-ты фирмы не уложаться в это время, то прин-ся реш-е о возм-ти увел-я кол-ва спец-в или отказе от контракта. Пусть выполнение контракта требует затратить 1500 часов, при этом цена 1 неизменна. Тогда фирма за излишне затраченное время сверх расчетной может оформить скидку: 1500 час. -1250 ч. = 250 час. 250 час. * 80 руб. = 20 000 руб. Скидка проводится во внут. учете фирмы, как недополученная выгода. В др. сл-чае м.б. применен метод снижения почасовой ставки, 100000:1500=66,66 руб. Спец-ты АФ , кр. Вр-ни, затрач-го на пров-е проверок, тратят его на работы, не связанные с проверками. Эти затраты времени составляют опред-е величины фонда раб. времени. На их основе опр-ся нормы продажи клиентам спец-в разного уровня в %. Чем выше долж-ть раб-ка, тем меньше его вр-ни продается клиенту и тем выше ст-ть часа спец-та. Ур-нь продажи часов клиенту наз-т ур-нем продуктивности и ли ур-м занятости. При этом фирма уст-ет почасовую ставку спец-в разл-й квал-ции исходя либо из ур-ня прод-ти, либо з/п-ты. Используя данный пок-ль рассч-ся эф-й ур-нь почасовой ставки. Для целей планир-я фирма д. иметь пок-ль ср-ей эф-ой ставки. На осн-ии этих данных м. опр-ть пред-ю плановую дох-ть фирмы и отдельных категорий спец-ов. 58. План и программы ауд-й проверки расчетов с подотчетными лицами. План: Проверка: 1) порядка выдачи ПО сумм, 2) оформ-я ком-ных расх-в, 3) порядка налогооб-я при оформ-нии ком-х расх-в, 4) пор-ка учета представ-ких расх-в а пределах и сверх норм, 5) пор-ка ведения синт-го учета. Программа: 1) Проверка: соотв-я лиц, пол-щих наличные деньги из кассы на хоз-операц-е расходы списку лиц, имеющих на это право, утв-ному рук-лем п/п-я; получ-я ПОС лицами, не отчитавшимися по ранее получ-м аван­сам; соотв-я факт-го расхо­да ПОС целям, на кот. они были выданы; наличия ПО лиц в штате п/п-я; прав-ти спис-я ПОС в НУ на расходы, не принимаемые для це­лей исчисления налога на прибыль. 2) Проверка: полноты оправдат-х док-в по ком-кам, прилож-х к авансовым отчетам, наличия приказов о напр-ии раб-в в ком-ку; наличия в ком-х уд-ях отметок в местах пребыв-я; прав-ти возмещения ко­м-х расх-в и ведения учета ком-х расх-в в пределах и сверх норм. 3) Проверка: удержания НДФЛ и начисления ЕСН с сумм превыш-я ком. расходов сверх норм; прав-ти выделения НДС в сумме ком. расходов. 4) Проверка: соотв-я факт-х рас­ходов понятию представит-х расходов; прав-ти вед-я анал-го учета представит-х расходов в пределах и сверх норм. 5) Проверка: прав-ти выведения остатков на конец отч-го периода; соотв-я записей в аван­совых отчетах и Ж-О № 7 «Расчеты с ПО лицами». 59. ТО, выявляемые при аудите расчетов с поставщиками и подрядчиками. В части орг-ции первич. учета: 1) арифм-ие ошибки при фиксир-ии кол-ва, веса, размеров и т.п.; 2) несвоевр-ая рег-ция опер-го факта на носите­ле инф-ции; 3) рег-ция хоз. о-ций в док-х неунифиц-й формы; 4) отсутс-е необх-х рекв-ов, придающих док-ту юр. силу; 5) наруш-я, допущенные при оформлении перв-го док-та; 6) отсутствие графиков док-оборота; 7) ошибки при рег-ции док-та; 8) несвоевр-я рег-ция док-та в учетном регистре либо отсутствие данных в учетном регистре по отд-ным перв. док-м; 9) нарушения сроков хран-я док-ции в архиве; 10) уничтожение перв. док-в без акта о выделении док-в к уничтожению; 11) нар-ния при оформлении дел с перв-й учетной док-цией. В части орг-ции БУ и НУ: 1) перекрытие задолж-ти одного контрагента авансами, вы­данными др-у; 2) несвоевр-е списание задолж-ти в связи с невер­ным исчисл-ем сроков исковой давности; 3) возмещение входящего НДС по неотфактурованным постав­кам; 4) отсутствие корректировки по списанным на затраты ТМЦ, ранее отраженным как неотфактурованные по­ставки, док-ты по кот-м поступили и имеют несоот-вия с ранее отраженными в учете показ-ми; 5) возмещ-е входящего НДС по поставкам, обеспеченным выданными орг-цией собст-ми векселями; 6) несвоевр-е предъявление претензий поставщикам; 7) счетные ошибки при исчислении курсовых разниц; 8) неправ-е отражение на счетах учета суммовых разниц; 9) списание безнадежного долга на счет пр. дох-в и рас­-в при наличии ранее образованного резерва под эту задолжен­ность; 10) неправомерное признание зад-ти безнадежной и ее списание за счет резерва по сомнительным долгам либо за счет внереализ-х рас-в; 11) отсутствие анал. учета по: поставщикам, неопла­ченным в срок расчетным док-м, неотфактурованным поставкам, авансам выданным, выданным векселям, просроченным опла­той векселям и др.; 12) наруш-е методологии учета в части неверно сост-ных корр-ций счетов. 60. Виды ауд-х выборок и порядок их проведения. АВ – отобранные по опред-м правилам эл-ты для формир-я проверяемой сово­к-ти в виде отдельных док-в, записей и т.п. Выборочная проверка – вид несплошного наблюд-я. Она м.б. 2-х видов: на соотв-вие (атрибутивная); по сущ-ву (коллич-ная). Задача проверки на соотв-е – установить, час­то ли в проверяемом отчетном периоде нарушались нормы внут-го контроля. Примером атриб-й выборки м. служить проверка такого эл-та внут-го контроля, как санкционир-е рук-вом п/п-я оплаты счетов-фактур на покупку мат-х ценностей, оплату услуг сторон­них орг-ций, сличение поступающих на п/п-е мат-х ценностей по наим-ям, кол-ву и кач-ву в на­туре с данными сопровождающих их док-в и др. Задача проверки по сущ-ву сост-т в измер-и нарушений внут-го контроля в стоимостном выр-ии. Примером колич-ной проверки м. служить подтверждение сальдо счетов БУ, записей в пер­в-х док-х, получение подтверждений от 3-х лиц, ана­лиз пок-лей ХД-ти. 63. Понятие оценочных значений в БУ. Под ОЗ по­нимают приблиз-но опр-ные или рассч-ные со­тр-ми АЛ на основе своего профсуждения знач-я нек-х пок-лей в отсутствие точных способов их опр-я. Нап-р: оценочные резервы; ам-ция; начисленные доходы; отсроченные налоговые активы и обяз-ва; резерв на покрытие убытков, понесенных в рез-те ФХД; убытки по договорам стр-ва, признанные до их окон­чания. Отв-сть за подготовку ОЗ, внесен­ных в БО несет рук-во АЛ. В сл-е исп-ния при под­готовке БО ОЗ-ний риск сущ-х искажений в ней возр-ет. Во многих сл-х ОЗ выводятся с пом-ю формул и коэф-в, основанных на полученном опыте, напр-р в рез-те исп-ния стандартных норм ам-ции для каждой категории ОС или стандартного процента дохода от продаж для выч-ния резерва на покрытие затрат по гарантийному обсл-нию. В рез-те неопред-ти, связанной с расчетом пок-ля, или отсутствия объек-х данных м. оказаться не­возможным получить разумные ОЗ и тогда а-р д. решить, следует ли на этом осн-ии модифицировать АЗ. 62. Ист-ки инф-ции, программа проверки выпуска, отгрузки и реал-ции ГП. Источники: Перв-е док-ты по учету ГП: приемо-сдаточная накладная по сдаче на склад ГП; акт сдачи на склад ГП; карточка складского учета ГП. Перв-е док-ты по отгрузке ГП: приказ-накладная; счет-фактура; товарно-транспортная накладная; договор; счет-фактура для целей налогооб-я. Рег-ры анал. и синт. учета: вед-ть выпуска ГП; вед-ть отгрузки и реал-ции ГП. БО, в кот. отр-ся раздел, д. вкл-ть в себя бухбаланс и, в частности, строки баланса: 214 «ГП и тов. для пер-жи»; 215 «Товары отгруж-е»; 217 «Прочие запасы и затраты», 231 «Пок-ли и зак-ки». Программа: Проверка: 1) соотв-я факт-й оцен­ки ГП и отгруж-й прод-ции м-ду оценки, устан-му уч. по­л-й; 2) прав-ти расчета и отраж-я в учете отк-ний фак­т-кой произв-ной с/с ГП от ст-ти ее по учетным ценам; 3) прав-ти отраж-я в учете пр-ции, выраб-й из давальческого сырья; полноты отраж-я в учете выпу­щ-й пр-ции; полноты и своевр-ти отра­ж-я в учете отгруж-й и реал-й пр-ции; 4) анал-го учета ГП по местам хр-ния и отдельным видам ГП; прав-ти складского учета ГП; прав-ти отраж-я в учете рез-в инв-ций ГП; прав-ти отраж-я в учете морально устаревшей, ис­порченной при хранении ГП; прав-ти отраж-я в БУ разл-х ТМЦ как ГП. 61. Ауд-е процедуры по проверке соблюдения правил ведения кас-х и расч-х о-ций. Для выявления: прямого хищения ДС, не замаскир-го никакими дейс-ми: 1) инв-ция кассовой налич-ти; хищения ДС, маскируемого расписками долж-х лиц, раб-в бух-ии и пр-х сотр-в п/­п-я: проверки наличия: 1) на ПиРКО подписи глбуха или уполном-го лица; 2) на РКО подписей рук-ля п/п-я или уполном-го лица и расписок получателей денег; 3) устный опрос лиц, получивших деньги по РКО, но не подтвердившим этот факт своей распиской; сл-ев неоприх-ния и присвоения пост-ших ДС: проверки: 1) чек-й книжки п/п-я на полноту; 2) полноты оприх-ния ДС в кассу п/п-я, полученных из банка по чеку; 3) своевр-ти расчетов сотр-в п/­п-я по ком-ным расх-м; 4) своевр-ти расчетов сотр-в по сред-м, выданным на хознужды; 5) соот-вия ПКО записям в журнале их рег-ции; 6) одновр-ти офор-я ПиРКО и движения денег по ним; 7) журнала учета выданных дов-тей и прав-ти оприх-я сумм по ним; излишнего списания денег по кассе путем повторного ис­п-ния одних и тех же док-в: проверки: 1) полноты перв-х РиПКО, приложенных к отчету кассира; 2) прав-ти и своевр-ти гашения приложений; излишнего списания денег по кассе неправильным подсчетом итогов в касс-х док-х и касс-х отчетах: проверки: 1) совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыд-й день; 2) итогов касс-х отчетов; излишнего списания денег по кассе без оснований или по подложным док-м: проверки: 1) совпадения РКО с инф-цией о них, сод-щейся в журнале их рег-ции; 2) доброкач-ти перв. док-в; 3) обоснов-ти вкл-ния лиц в расч-плат. вед-ти; излишнего спис-я денег по кассе путем подлога в законно офор-х док-х с ув-ем сумм списаний: проверки: 1) полноты рег-ции платежных (расч-плат-х) вед-ей в журнале их рег-ции; 2) соот-вия данных анал. и синт. учета по расчетам с персоналом; случаев присвоения сумм, законно начисленных разным ли­цам и орг-циям, депонир-й з/п и ср-в, начисл-х по др-м осн-ям: проверки: 1) соот-вия платежных вед-й реестрам депон-х сумм; 2) полноты и своевр-ти сдачи в банк де­пон-х сумм; 3) полноты оприх-я депон-х сумм на р/с в банке; 4) соот-вия выписанных РКО журналу рег-ции депонентов; 5) соот-вия данных синт. и анал. учета ДС; сл-ев присвоения сумм, причитающихся др-м п/п-я: 1) проверки дост-ти довер-тей от др-х п/п-й на получение денег; сл-ев нарушений при расчетах суммами нал-х ср-тв, прев-щими предельную вел-ну, с др-ми юр. лицами и ПБОЮЛ: проверки 1) осущ-ния расчетов нал-ми деньгами с др-ми юр. лицами суммами, превышающими уст-ную пред-ю вел-ну; 2) собл-ния устан-го банком лимита остатка кассы; 3) собл-ния п/п-ем пред-х сумм расчетов между ЮЛ-ми нал-ми ДС, пост-щими в кассу; сл-ев нарушений при расчетах с нас-ем наличными ДС за ГП, товары, выпо-е работы и оказанные услуги с прим-ем ККМ: проверки: 1) прав-ти ведения книг кассира-опера­циониста; 2) полноты оприх-я в кассу п/п-я выручки ККМ; 3) своевр-ти постановки на учет и снятия с него ККМ в нал-м органе; некорректного отражения касс-х о-ций в регистрах синт. учета: 1) проверки соот-вия контировки, проставленной на перв-х касс-х док-х, записям в Ж-О № 1 «Касса». 64. Эк-е санкции за уклонение от обяз-х ауд-х проверок. Укл-е эк. субъекта от пров-я обяз-го А либо препятств-е его провед-ю влечет за собой взыскание на осн-нии реш-я суда или арб-го суда, по искам, предъяв-м прокурором, органами федер-го казначейства, гос-ной нал-й службы и нал-й полиции. Такое взыскание выр-ся в виде: штрафа с эк. субъекта в сумме от 100 до 500 кратного размера устан-го зак-вом МРОТ; штрафа с рук-ля эк. субъекта от 50 до 100 кратного размера МРОТ. Сумма взимания штрафов зачисляется в доход республиканского бюджета РФ. Непредоставление заинтересованным лицам АЗ в случае обяз-ной ауд-й проверки, с точки зр-я отв-ти, приравнивается к уклонению от проверки. 65. План, программа и методика А фин. вложений. План: 1) А вложений в УК др. орг-ций, 2) А вложений в совместную деят-ть, 3) А вложений в кроткоср-е займы, пред-ные др. эк. субъектам, 4) А вложений в долгоср-е займы, пред-ные др. эк. субъектам. Программа: 1) Проверить, в УК каких орг-ций, с какой целью и в какой форме (ДС, ЦБ, ОС, мат-лы, НМА, ГП (р, у)) произ-лись ФВ, а так же как произ-ся оценка ст-ти ФВ, вносимых в неденежной форме; Установить, в какие сроки (ежемес-но.) и в какой форме (ДС.), план-ся получать доход; Проверить расчеты по доходам и отраж-е в БО ФВ в УК др-х орг-ций. 2) Проверить, на какой срок (до или более 12 мес.) и в какой форме осущ-сь влож-я; Установить, какими док-ми подтв-но получение вклада (авизо, накладные, кв-ции к прих-м ордерам.); Проверить как произ-ся оценка ст-ти ФВ, вносимых в неденежной форме; Установить, в какой форме и в какие сроки план-ся получать доход; Выяснить, как распр-ся прибыль или покр-ся уб-ки от совм. деят-ти; Проверить, возвращается ли переданное имущ-во при прекр-нии дог-ра о со­вм. деят-ти; Проверка отраж-я в БО ФВ в СД. 3) Проверить, в какой форме произв-сь выдача займов и как произв-я оценка ст-ти займов, вы­данных в неден-й форме, а так же отраж-е в БО ФВ в это вид займов. 4) Установить, в какие сроки план-ся возврат займа, остальное анал-но п. 3) 66. План, программа и методика А МПЗ. План: 1) А о-ций по поступ-ю ма­тер-х ценностей, 2) А анал-го учета движ-я МЦ на складах п/п-я, 3) А учета исп-ния МЦ, списания недостач, потерь и хищений, 4) А сводного учета МЦ, 5) Пров-е ан-за исп-ния МЦ. Программа: 1) А учета о-ций по приобр-нию, поступлению-передаче в пор-ке обмена и прочих о-­ций по пост-ию МЦ. 2) Изучение орг-ции хра­н-я МЦ, про­пускной сис-мы при ввозе и вывозе МЦ, Проверка полноты оприх-я и пра­в-ти оценки МЦ, Устан-ние соот-вия данных складского учета данным БУ, Проверка полноты и кач-­ва инв-ции ПЗ и МБП. 3) Проверка о-ций по от­пуску МЦ в произ-во и на сторону на основе расх-х док-в, Проверка обосн-ти списания: откл-ний в ст-ти м-лов на выпуск ГП, хищений, недос­тач, потерь. 4) Проверка данных анал. и синт. учета по синт-м сче­там, субсчетам, напр-ям затрат, Сверка данных бухрегистров и БО, и оформ-я рез-в инв-ции, А рез-в переоцен­ки МЦ. 5) Выявл-е неисп-мых м-лов в течение отчет­ного года, а также свыше одного и более лет. 67. План, программа и методика А кредитов и займов. План: Проверка: 1) наличия док-в, оформл-щих кредитные отн-ния, 2) выполнения принципов формирования расходов, 3) собл-я принципов оценки имущ-ва, 4) прав-ти вкл-я в налог-е расходы %-в по КиЗ. Программа: 1) Проверка полноты перв-х док-в: а) оформ-щих получение и возврат, изменение условий предост-ния КиЗ, начисление %-в по ним; б) по кредитам банков, учит-мых на ссудном счете; в) по займам, полученным наличными в кассу п/п-я. 2) Проверка: обоснованности вкл-я %-в по КиЗ в состав операц-х расходов в зав-ти от целевого назначения КиЗ; факт-го собл-я целевого назначения кредита и уплаты %-в по КиЗ. 3) Проверка прав-ти вкл-я %-в по КиЗ в: инвентарную ст-ть объектов внеоб-х активов; факт-ю с/с ЦБ. 4) Проверка: обосн-ти вкл-я в состав нал-х расходов сумм %-в по КиЗ; прав-ти вкл-я в состав на­л-х расходов %-в по КиЗ в пределах норм. 69, 89. Виды эк-х суб-в подлежащих обяз-му А.: 1) ОАО; 2) Кредитные, страх-е орг-ции, общ-ва взаимного страх-я, товарные или фон­довые биржи, инвестиционные фонды, гос-е внебюдж-е фонды, источниками образ-я ср-тв кот-го служат преду­смотренные зак-вом РФ обязат-е отчисл-я, производимые ФиЮЛ, фонды, ист-ми образ-я ср-тв кот-го выступают добро­вольные отчисл-я ФиЮЛ; 3) Гос-е и муниц-е унитарные п/п-­я, основанные на праве хоз-го ведения, а также орг-ции или индив-е предпр-ли объем выручки от реал-ции П(Р, У) за год кот-х превышает в 500 000 раз устан-ный зак-вом РФ МРОТ или сумма активов баланса превышает на конец отч-го года в 200 000 раз уст-ный зак-вом РФ МРОТ. 70. Осн-е принципы, связанные с А БО. Незав-ть – это обязательность отсутствия у а-ра при формировании его мнения фин-вой, имущ-ной, род­ственной или к-л иной заинтер-сти в делах К, превышающей отн-ние по дог-ру на осущ-е АУ, а также к-л зав-ти от 3-х лиц. Честность – это обяз-ная приверженность а-ра про­фдолгу и следование общим нормам морали. Объект-ть – это обязат-ть непредвз-ти, беспри­стр-сти и неподвластности к-л влиянию при рас­см-нии любых профвопросов и формир-ии суждений и закл-й. Профкомп-ть – это обязат-ть вла­дения необх-м объемом знаний и навыков, позв-щим а-ру квалиф-но и кач-но оказывать профуслуги. АО и ИА не д. оказывать услуги, вых-щие за рамки профкомп-ти. Добросовестность – это обязат-ть оказания а-ром профуслуг с должной тщат-ю, вним-ю, операт-ю и надлежащим исп-нием своих спос-тей. Конфид-ть – это обяз-ть АО и ИА обеспечивать сохр-ть док-в, получа­емых или сост-мых ими в ходе А, не передавать эти док-ты 3-м лицам и не разглашать сод-щиеся в них свед-я без согласия собст-ка К, за искл-ем сл-ев, предусм-х зак-вом РФ. Профповед-е – это соблюдение приоритета обществ-х интересов и обязанность а-ра поддерживать высокую репутацию своей профессии, возд-ясь от совер­шения поступков, не совмест-х с оказанием АУ и способных снизить уважение и доверие к профессии а-ра. 71. Необх-ть получения а-ром инф-ции для понимания деят-ти ауд-мого лица. Знание деят-ти АЛ-ца явл-ся основой для выраж-я профмнения а-ра. Понимание деят-ти и прав-е ис­п-ние такой инф-ции помогает а-у: оценивать риски и выявлять проблемные обл-ти; эф-но план-ть и проводить А; оценивать ауд-е док-ва; об-вать высокое кач-во А и надежность выводов а-ра. Знание деят-ти К необх-мо при: оценке неотъемлемого риска и риска ср-в контроля; рассм-и ком-х рисков и действий рук-ва АЛ-ца в отн-нии данных рисков; разработке общего плана и программы А; опр-нии ур-ня сущ-ти и оценке того, явл-ся ли он над-щим; сборе ауд-х док-тв; оценке офиц-х разъяс-й и заявл-й рук-ва и опред-х ими оценочных зн-ий; выявлении аффил-х лиц и о-ций с ними; выявлении противоречивой инф-ции; анализе надлеж-го хар-ра уч. пол-ки и раскры­тия инф-ции в БО. Для эфф-го исп-ния инф-ции о деят-­ти АЛ а-ру следует проанализ-ть, каким образом хар-р данной деят-ти влияет на ФО в целом и соот-ют ли предпо­сылки подготовки ФО зна­ниям а-ра об этой деят-ти. 72. ТО, выявляемые при А ОС и НМА. ОС: 1) В уч. пол-ке п/п-я указано, что анал. учет ОС д. вестись в инвентарных кар-х (ф. ОС-6), но этого не дел-ся, 2) Мат. отв-сть орг-ся лишь в отн-­нии собс-х ОС, учит-мых на счете 01 «ОС», 3) Несоотв-е инф-ции о наличии ОС данным Гл-й книги инф-ции об их остатках по данным ин­вентарных карточек, 4) Оприх-е ОС не по цене их приоб-я, 5) При покупке ОС у ФЛ не всегда удерж-ся НДФЛ, 6) При передаче ОС в кач-ве вклада в УК др-го п/п-я сумма превыш-я их договорной ст-ти над балансовой нередко вкл-ся в состав дох-в буд. периодов, 7) При безвозмездной передаче ОС выявленный убыток не всегда спис-ся на уменш-е доб-го капитала, 8) Начисл-е ам-ции произв-ся 1 раз в квартал, 9) П/п-е продолжает начислять ам-цию по объек­там с истекшим сроком нормативной экс-ции, 10) Неправомерное ускоренное нач-ние ам-ции, 11) Списание 50% балансовой ст-ти в первый месяц (квартал) после ввода в экс-цию, а не равномерно в теч-е года. НМА: 1) Оприх-е не по цене при­об-я, 2) Неправ-е опр-ние срока экс-ции, 3) Неправ-е отнесение затрат на счет 04 «НМА», 4) Отсут-е док-в, подтв-щих отнесение объектов уче­та к НМА, 5) Неправом-е ув-ние ст-ти НМА за счет тек-х затрат; 6) Простое хищение ср-тв (осн-й тип мошенничества). 73. Внутрифир-е стандарты и контроль качества ауд-х проверок. Проф-ные ауд-е объед-я, АО и ИА вправе, если это предусмотрено их уставами, устанавливать для своих членов вну-е П(С), кот. не м. проти­воречить ФП(С). ВП(С) явл-ся авторскими в каждой АФ, они обесп-ют единый подход к ауд-й проверке в данной АФ. Также они доводят треб-я общепринятых стандартов до ур-ня конкр-х методик и указаний. Общие треб-я к СВК кач-ва А д. предусм-ть: работника АО д. придерж-ся норм прфэтики; необх-мо в достот-й мере направлять работу раб-ков, осущ-ть тек-щий контроль на всех ур-нях, чтобы обеспечить разумную увер-ть в том, что вып-ная работа соот-ет надлежащему ур-ню кач-ва; в сл-е необх-ти пров-ся конс-ции со спец-ми, облад-ми надлеж-ми знаниями; необх-мо постоянно проводить работу как с потенц-ми, так и с сущ-щими К; необ-мо проводить рег-ное набл-е за адек-тью и эф-ю принципов и конкр-х процедур внут-го контроля кач-ва А. 74. Цель и направление экспертизы общих (системных) док-в п/я. Цель –подтверждение законных осн-ний деят-ти эк. субъекта на протяжении всего периода его функ­ц-я от момента рег-ции до факт-й реорг-­ции или ликв-ции. Напр-я: 1. А учр-х док-в (предпол-т проверку юр-х осн-й на право функц-ния эк. субъекта в соот-вии с дейс-щим зак-м). 2. А форм-ния УК (проверка пра­в-ти и своевр-ти формир-я УК). 3. А расчетов с учр-ми (проверка прав-ти форм-я УК, промежуточных и окончат-х расчетов с учр-ми). 4. А налогооб-я при формир-ии УК и при расчетах с учр-ми (проверка начисл-я и выплаты налогов и иных обяз-ных платежей). 75. Ист-ки инф-ции и осн-е направления проверки ОС и НМА. Ист-ки ОС: Зависят от принятой п/п-ем уч. пол-ки. акт (накладная) приемки-передачи ОС (ф. ОС-1); акт приемки-сдачи отремонт-ных, реконстр-ных и модерн-ных объектов (ф. ОС-3); акт на спис-е ОС (ф. ОС-4); акт на списание автотр-х ср-тв (ф. ОС-4а); инвентарная карточка учета ОС (ф. ОС-6); акт о приемке обор-я (ф. ОС-14); акт приемки-передачи обор-я в монтаж (ф. ОС-15); акт о выявленных дефектах обор-я (ф. ОС-16); Ж-О №№ 13, 10 и 10/1 – для вед-я синт. учета движ-я ОС и их износа, а при исп-нии компьютерных инфор-х тех-й – машино­граммы деб-х и кр-х оборотов по сч. 01, 02; Гл. книга; бухбаланс; отчет о пр. и уб.; прилож-е к балансу. Напр-я проверки ОС: 1) А наличия и сохр-сти, 2) А движ-я, 3) А прав-ти начисл-я ам-ции, 4) Проверка прав-ти налогообл-я. Ист-ки НМА: карточка учета НМА (ф. НМА-1); акт (накладная) приемки; акт на списание; вед-ть учета № 17 по дебету и кредиту счета 04 «НМА»; Ж-О № 10 по кр. счета 05 «Износ НМА»; Ж-О № 13 по кр. счета 04 «НМА»; расчет износа НМА (при ж-о-ной форме учета); Гл. книга; баланс; отчет о пр. и уб.; прил-е к балансу. Напр-я про­верки НМА: 1) о-ций учета поступ-я и создания НМА; 2) учета ам-ции; 3) учета выбытия; 4) прав-ти налогооб-я. 76. Перечень ауд-х процедур для проверки выпуска, отгрузки и реал-ции ГП. Проверка: 1) соотв-я факт-й оцен­ки отгруженной и ГП методу оценки, устан-му уч. по­л-й; 2) прав-ти отраж-я в учете пр-ции, выработанной из давальческого сырья; 3) полноты отраж-я в учете выпу­щенной пр-ции; 4) полноты и своевр-ти отра­ж-я в учете отгруж-й и реализ-ой пр-ции; 5) прав-ти складского учета ГП; 6) прав-ти отраж-я в учете рез-тов инв-ций ГП. 78. Перечень ауд-х процедур для проверки кредитов и займов. Проверка: 1) полноты перв-х док-в, оформляющих получ-е и возврат, изменение условий предостав­ления КиЗ, начисление %в по ним. 2) полноты перв-х док-в по кредитам банков, учит-мых на ссудном счете. 3) полноты перв-х док-в по займам, полученным нал-ми в кассу п/п-я. 4) обосн-ти вкл-я %-в по КиЗ в состав операц-х расх-в в завис-ти от их цел-го назн-я. 5) факт-го собл-я целевого назн-я кредита. 6) факт-й уплаты %-в по КиЗ. 7) прав-ти вкл-я %-в по КиЗ в инвентарную ст-ть объектов внеоб-х активов. 8) прав-ти вкл-я %-в по КиЗ в факт-ю с/с-ть ЦБ-г. 9) обосн-ти вкл-я в состав налог-х рас-в сумм %-в по КиЗ. 10) прав-ти вкл-я в состав на­л-х расх-в %-в по КиЗ в пределах норм. 79. Программа и методика проверки учета УК и расчетов с учредителями. Программа: 1) А учр-х док-в: а) Проверка учр-х док-в (УД), б) Проверка наличия раз­решит-х док-в на право зан-ся опр-ми видами деят-ти, в) Прослеж-е отраж-я вел-ны УК, долей, рас­пред-ным согласно УД, г) Сопост-е УД, реш-й акц-ров, собс-ков, рук-ва эк. субъекта с данными БУ по отраж-ю видов дея­т-ти, д) Проверка док-в, подтвер-щих права собст-ти учр-лей на имущ-во, вносимое в кач-ве вклада в УК, е) Проверка рег-ции изменений УД. 2) А форм-я УК: Проверка: а) прав-ти отраж-я в БУ взносов в УК, б) наполнения УК по учр-лям и по сро­кам, в) вел-ны задолж-ти по вкла­дам в УК, вел-ны собс-х акций, выкупленных у акц-ров, г) прав-ти оценки и бух-го оформления вносимых в УК мате­р-х ценностей, объектов недв-ти, прав и т.д. в качестве вкладов, д) бух-го оформления при увел-ии или умен-нии УК. 3) А расчетов с учр-ми: Проверка: а) отраж-я расчетов с учр-ми по счетам «Задолж-ть участников (учр-лей), по вкладам в УК» и «Зад-ть участником (учр-лем) по выплате доходов», б) полноты и прав-ти расчета дох-в, пол-ных учр-ми, в) орг-ции учета и выплаты див-дов, г) факт-го пост-ния в кач-ве вкладов уч-лей в УК об-х и внеоб-х активов, д) факт-го выбытия об-х и внеоб-х активов в рез-те расчетов с уч-ми, е) расчетов при выбытии из состава уч-лей. 4) А начисл-я, удерж-я и перечисл-я налогов и иных обяз-х платежей: Проверка прав-ти расчетов по: НДС, по налогу на прибыль, по НДФЛ, по иным обя­з-м платежам. Методы: Инспектир-е, Набл-е, Запрос, Подтверждение, Пересчет (проверка ариф-х расчетов), Анал. процедуры. 81. Требования к оформлению раб-й док-ции. РД д. сод-ть все сведения, необ­х-е и дост-е для: сост-я АЗ по рез-там А, провед-го АО-цией; подтвержд-я того, что А проведен АО-цией в соотв-ии с актами, рег-щими АД в РФ; осущ-я АО-цией контроля за ходом А; планир-я А АО-цией. РД д. сод-ть записи о план-ии А, о хар-ре, времени провед-я и объеме вып-ния ауд-х процедур и выводы, сделанные на основе получ-х в ходе А сведений. РД д.б. дост-но полной и под­робной, с тем чтобы опытный а-р, ознакомившись с ней, мог получить общее предст-е о провед-м А. Сведения, вкл-е в РД, изл-ся ясно и четко, чтобы были очевидны их содерж-е и форма и невозможны разл-е толкования. РД д. созд-ся своевр-но: до начала, в ходе и по завершении А. К мом-ту пред-­ния АЗ эк. субъекту вся РД д.б. получена и заверше­на оф-ем. РД м. созд-ся на бум-х, ма­шинных или иных носителях, обеспеч-щих сохр-ть све­дений, сод-хся в ней, в теч-е вр-ни, устан-го для хран-я РД в архиве. Записи в док-х д. произв-ся ср-ми, обесп-щими сохр-ть записей в теч-е вр-ни, уст-го для хран-я РД в архиве. Если в РД исп-ся усл-е обозн-я, то они д.б. объяснены. По окончании А РД подлежит сдаче для обяз-го хран-я в архиве АО-ции. 82. Принципы подготовки письменной инф-ции а-ра рук-ву клиента. Во всех сл-ях обяз-го А АО-ции обязаны готовить и предоставлять адресату письм-ю инф-цию (отчет) рук-ву К. АО-ции м. готовить и передавать в ус-м или пись-м виде по ходу осущ-я А промежуточную инф-цию. Данные, сод-ся в пись-й инф-ции а-ра, приводятся с целью доведения до рук-ва К сведений о недостатках в учетных записях, БУ и СВК, кот-е м. привести к сущ-ным ошибкам в БО, и в порядке внесения предл-й по соверш-нию СБУ и СВК. В сл-е иниц-го А АО-ции обязаны готовить и предоставлять эк. субъектам пись-ю инф-цию а-ра в след-х сл-ях: если договором на осущ-е иниц-го А предусм-ся подготовка а) по итогам А АЗ-я; б) пись-й инф-ции а-ра. АО обязана указать в пись-й инф-ции все связанные с фактами хоз-й жизни эк. субъекта ошибки и искаж-я, кот-е оказывают сущ-е влияние на дост-ть его БО. АО м. привести в пись-й инф-ции любую инф-цию, касающуюся провед-го А и фактов хоз-й жизни эк. субъекта, кот-ю сочтет целесооб-й. Пись-я инф-ция а-ра не м. рассм-ся как полный отчет о всех сущ-щих недостатках. 83. Программа проверки и ауд-е процедуры проверки расчетов с поставщиками. 1) Правовая оценка дог-в с пос-ми: Экс-за дог-в с пос-ми. 2) А орг-ции перв-го учета расчетов с П: Проверка а) дост-ти, полноты и точности фак­тов оприх-я ТМЦ, принятия к учету работ, услуг, б) операт-ти рег-ции фактов пост-ния сырья и мат-в, оказания услуг, в) зак-сти пер­в-й уч-ной док-ции (ПУД), г) собл-я гра­фика док-оборота, д) полноты и точ­ности рег-ции док-в в учетных регистрах, е) орг-ции хран-я док-в и орг-ции доступа к ПУД 3) А сост-я зад-ти перед П: Проверка реальности деб-й и кред-й зад-ти и прав-ти списания деб-й зад-ти, безнадеж­ной ко взысканию. 4) Проверка прав-ти отраж-я в БУ отдельных о-ций по расчетам с П: Проверка: а) расчетов по не­отфактурованным постав­кам, по век­селям выданным, по ком­-м кредитам, по пре­тензиям, б) учета курсовых и суммовых разниц. 5) Проверка соотв-я данных анал. учета синт-му: Проверка соотв-я данных анал. учета оборотам и остаткам по счетам синт. и прав-ти отраж-я и отчетности итоговых данных по расче­там с П. 6) Проверка орг-ции нал-го учета: Залоговый учет: а) %-в по векселям и ком-м кредитам, б) сомни­тельной зад-ти; Нал-й учет суммовых разниц и учет НДС. 85. Ист-ки инф-ции и методика проверки учета фин. резул-в. Источники: данные анал. и синт. учета по сч.: 90 «Продажи», 91 «Прочие дох. и рас­х.», 99 «П и У», отчет о ПиУ (ф. № 2). А-р прежде всего выясняет, как в уч. пол-ке для це­лей налогооб-я п/п-я предусмотрено учитывать фи­н. рез-т от продажи П(Р, У) – по м-ду начисл-я или по кассовому м-ду. А-р проверяет анал-е док-ты, рег-ры учета и ус­т-ет зак-ть, прав-ть и дост-ть отраженных сумм прибылей и убытков. Фин. рез-т от прочих видов деят-ти вкл-ет рез-ты от реал-ции ОС, ТМЦ, НМА, ЦБ и т.п. Проверка осущ-ся а-ром по данным, проведенным по счету 91, и уст-ется прав-ть отнесения и списания сумм, отражения НДС и др. При проверке устан-ся: Прав-ть: опр-я прибыли и отраж-я НДС от р-ции имущ-ва; отраж-я в учете убытков, связанных с пере­дачей активов; Полнота получ-я дох-в и прав-ть отраж-я в уче­те рез-в от сдачи им-ва в аренду; Законность спис-я расх-в на содерж-е законсер-х объектов; Прав-ть: получ-я %-в по суммам ср-в, чис­лящихся на банковских счетах орг-ции, отраж-я сумм, получ-х от пок-лей в виде фин. помощи, пополнения фондов спецна­значения и др. пост-ний; Прав-ть и полнота отраж-я дох-в (уб-в) от при­суж-х или признанных должниками штрафов, пени, неустоек за наруш-е усл-й хоз-х дог-в, а также от возме­щ-я причиненных убытков; Прав-ть отраж-я о-ций по начисл-ю и уплате нал-х платежей из прибыли; Прав-ть отраж-я в учете фин-х санкций, под­леж-х изъятию в бюджет за сокрытие или занижение уплаты пла­тежей; Зак-сть и обосн-ть созд-я резервов по сомни­т-м долгам, резервов под обесценение влож-й в ЦБ, резервов под сниж-е ст-ти МЦ; Прав-ть спис-я долгов и деб-й зад-сти и соблюд-е сроков исковой давности; Прав-ть отраж-я доп-х расходов по зака­зам, расчеты по кот-м закончены в истекших годах. Нужно так­же выяснить причины их несвоевр-го спис-я на расходы; Прав-ть и полнота отраж-я и своевр-ть спис-я расх-в и дох-в буд-х периодов, учитываемых на счете 97 «Расх. буд. пер.» и 98 «Дох. буд. пер.»; Прав-ть спис-я убытков прошлых лет; Прав-ть вед-я анал. и синт. учета по счетам раздела «Фин. рез-ты»; соот-вие записей анал. и синт. учета выручки от р-ции, факт-х затрат, прибыли от прочей р-ции и внереал-х доходов записям в Гл. кни­ге, балансе и формах БО. 87. Перечень ауд-х процедур по проведению проверки расч., вал. и др. счетов в банках. Проверка: 1) наличия дог-в с банками на открытие р/с и в/с и уведомлений МНС РФ об их открытии; 2) полноты банк-х выписок по р/с, в/с; 3) соотв-я сумм по выпискам банка по р/с, в/с суммам, указ-м в прилож-х к ним перв-х док-х; 4) прав-ти опр-ния курсо­вых разниц по в/с (текущему, транз-му, спец-у транз-му); 5) прав-ти отраж-я в учете о-ций по покупке валюты; 6) цел-го исп-ния валюты, приобр-ной на ком-чные расходы; 7) прав-ти отраж-я в учете о-ций по продаже валюты; 8) полноты док-в по аккр-му счету. 90. Особ-ти проведения ауд-х проверок по поручению гос. органов. При провед-и проверки АО д.б. неза­в-мы как от проверяемого эк. субъекта, так и от госорганов, поручивших проверку. В АЗ следует избегать таких оценочных юр-х терминов, как «халатность», «хи­щение», «растрата», «присвоение» и т.п. Применяя такую терми­нологию, а-р выходит за пределы своей ком-ции, т.к. квалиф-ть действие или бездействие лиц вправе только судебно-следственные органы. Выводы а-ра д. излагаться в той послед-ти, в кот. вопросы пост-ны органом, поручившим зада­ние. При этом каждый вывод д. сод-ть выявленные а-ром факты, а также связь этих фактов с нарушением к-л правовых норм. Если такая связь имеется, а-р д. указать, какой именно норм-й акт нарушен, за какой пери­од и кто из долж-х лиц эк. субъекта несет отв-ть за нарушение с точки зр-я БУ, сумму мат-го ущерба и др. обст-ва, способст­вовавшие выявленному нарушению. В приложении к АЗ м.б. вкл-ны графики, таблицы, отр-щие ход и рез-ты промежуточных расч-в, итоги сверки док-­ции, уст-ный а-ром пор-к ее движения и др. В тексте закл-я на них делаются ссылки, а сами док-ты рассм-ся как составная часть закл-я. Сод-ние закл-я д. обеспечивать органам, поручившим задания, возм-ть однозначно опр-ть обосно­ванность АЗ, его доказательную ценность. Закл-е по заданию, провед-му по пор-ю госорганов, прир-ся к закл-ю экс-зы, на­значенной в соотв-и с процессуальным зак-вом РФ. 91. Перечень ауд-х процедур и методика проведения проверки учета ОС и НМА. При проверке учета ОС и НМА ис­п-ся след-е способы получ-я док-в: проверка арифм-х расчетов (исп-ся для подтвер­ждения достов-ти расчетов сумм начис-й ам-ции по ОС и НМА, налоговых расчетов, пок-лей отч-ти и т.д.); инспектирование (проверка записей и док-в при проверке учета и отраж-я о-ций по расчетам по ОС и НМА); набл-ние (отслеживание а-ром про­цесса или процедуры, выполняемой др. лицами по учету о-ций с ОС и НМА); подтверждение (устан-е факт-й пе­редачи и приема вкладов ОС и НМА в совм-ю деят-ть, УК др-х орг-ций и т.п.); анал-е процедуры (исп-ся при сопоставлении на­личия ОС и НМА в разл-е периоды, данных отчета об их движении, оценке соотн-й м/у разными статьями и форма­ми отчетности и т.д. Кр. того, а-р д. присут-вать при пров-ии инв-ции или провести ее сам-но. 92. Критерии отбора АФ-ой клиентов для проведения обяз-го А. Осн-ми процедурами отбора клиентов АФ явл-ся: 1) оценка хар-ра отрасли; 2) оценка цели ауд-й проверки у данного К и возможного исп-ния его рез-в; 3) выяснение особ-тей рук-лей; 4) предвар-я оценка потенциальной трудоемкости и сложности А, а также ауд-го риска; 5) оценка причины смены а-ров; 6) знак-во с оговорками прежних АЗ; 7) выяснение хар-ра и проблем взаимоотн-й с нал-ми органами, банками, партнерами, акц-ми и др. потреб-ми инф-ции, ФО потенц-го К; 8) получение рек-ций (от разл-х орг-ций, проф-лов и т.д.); 9) анал-кая проверка отч-ти; 10) предвар-е знакомство с сос-ем БУ и БО, а также с текущими и предстоящими пробле­мами потенц-го К; 11) оценка собственной способности АФ или а-ра к вып-ю работы с точки зр-я наличия соотв-го персонала, знания отрасли К и т.д. 95. Сопутст-е А услуги, их хар-ка. САУ – оказ-е АО и ИА сле­дующих услуг: 1) постановка, восст-е и ведение БУ, сост-е ФО, бухконс-ние; 2) нал-е конс-е; 3) анализ ФХД орг-ций и инд-х п/п-лей, эк-е и фин-е конс-е; 4) упр-кое конс-е, в т.ч. связанное с реструктуризацией орг-ций; 5) правовое конс-е, а также представ-во в су­дебных и нал-х органах по нал-м и тамож-м спорам; 6) авт-ция БУ и внедр-е инф-х техн-й; 7) оценка ст-ти им-ва, оценка п/п-й как имущ-х комплексов, а также предприн-х рисков; разработка и анализ инвестиц-х проектов, сост-е бизнес-планов; провед-е маркетинг-х иссл-й; провед-е НИР и экспер-х работ в обл-ти, связанной с АД-ю, и распр-ние их рез-в, в т.ч. на бум. и электр-х носителях; обучение в устан-ном зак-вом РФ пор-ке спец-в в обл-х, связанных с АД-ю; оказание др-х услуг, связанных с АД-ю. Постановка БУ. Польз-ся спросом у вновь созд-х, а также дейс-щих ор­г-ций и п/п-й, на кот-х необх-мо произвести мо­д-цию дейс-щей сис-мы учета. К подобным АУ прибегают рачительные хозяева и квалиф-е бух-ры фирм, исп-щие чувство неувер-ти в ус­л-ях изм-ся зак-ва. Восст-е БУ. Данная услуга оказ-ся в опр-й период вр-ни и носит разовый характер. Залогом того, работа б. вып-на своевр-но и кач-но, явл-ся предост-е заказчиком всех необх-х док-в, а также исп-ние прогр-го обесп-я с гибкой сис-й настройки. Вед-е БУ. Для этого АФ разр-ет для К уч. пол-ку, форм-ет раб. план счетов БУ, перечень субсчетов, проектирует состав анал. счетов и рег-ров, рек-ет форму счетоводства, методики получ-я дан­ных для целей налогооб-я, а также сост-ет БО и и защищает БО и нал-е декл-ции и т.п. Сост-е БО. М.б. либо след-ем уже пров-х АФ-ой работ по вед-ю бухрег-в, либо самост-м видом работ по данным бухрег-в, представл-х К. Предпол-ет сост-е отчетов внебюд-м и соц-м гос-м фон­дам, а также стат. отч-ти, необх-й для каждого конкр-го К. Консул-ные услуги. Вкл-ют подготовку разъяс­нений по вопросам налогооб-я, прав-ти опр-я базы налогооб-я и расчета размеров штрафных санкций за наруш-я нал-го зак-ва, рек-ций по орг-ции перв-го учета, учетных решений, соот-вия зак-ву заключ-х п/п-­ем дог-в. Провед-е эк-го и фин-го анализа. На основе анализа и выявл-я сильных и слабых сторон в фин. сост-и орг-ции м. наметить меры по его укрепл-ю или выходу из сложной фин. ситуации. Авт-ция БУ и внедр-е инф-х технологий. Предпол-ет выбор пакета прикл-х программ для авт-ции учета из имеющихся на рынке прог-х ср-в и их адаптацию с уче­том специфики деят-ти К. Повыш-е квал-­ции бухперсонала орг-ций. В этих целях предусм-ся провед-е лекций, практ-х занятий и т.д. с привл-ем вед-щих спец-в МНС РФ, Минфина РФ, преп-лей и сотр-в ведущих уч. зав-й. Обучение бухперсонала. Предназначен для подг-ки и обуч-я бух-в, обуч-я персонала вед-ю БУ на ПК; для подг-ки спец-в к сдаче экз-в в целях получ-я квалиф-го атте­стата а-ра. Издание метод-х пос-й по БУ, налого­об-ю, анализу, А. Вып-ся АФ-ми, им-щими коллективы авторов для разра­ботки разл-й лит-ры и оказ-ют услуги по подбору оп­Тим-го набора пособий. 99. Сущность и содержание стандарта «Согласование условий проведения проверки». П(С) уст-ет единые треб-я: к пор-ку сог-ния усл-й провед-я А с ауд-м лицом; к дейс-ям АО и ИА в сл-е, когда рук-во АЛ обращается с просьбой к а-ру изменить усл-я задания на усл-я, предпол-щие более низкий ур-нь увер-ти в дост-ти БО, чем разумная увер-ть, которая треб-ся для выр-я мнения в АЗ-нии. Содержание: 1) Дог-р ок-ния АУ. Здесь приведена форма и содержание дог-ра. 2) Повторяющийся аудит. В сл-е повтор-хся на протяж-и ряда лет ауд-х проверок а-р д. решить, есть ли необх-ть пересмотреть усл-я ауд-го задания или напомнить АЛ-цу о сущ-щих усл-х задания. 3) Изменение аудиторского задания. В сл-е если АЛ до завершения вып-я ауд-го зад-я обратится к а-ру с просьбой изменить его усл-я на усл-я, предусм-щие более низкий ур-нь увер-ти в дост-ти БО, чем разумная ув-ть, а-р д. рассмотреть целес-сть такого изм-я. 100. Аудит резервов. Осн-й момент – форм-ние УК (см. "А УК"). Созд-е рез-го кап-ла Þ проверка уст-х док-в (созд-ся если есть зак-ные док-ты и если это предусм-но в учр-х док-х). Доб-ный кап-л - субсчета. В нек-х сл-ях эти счета исп-ся для отраж-я: прироста ст-ти им-ва в рез-те переоценки и безвозмездно полученного им-ва. Созд-е рез-в (фондов) накопления, потребл-я – учр-ные док-ты, УК и зак-во. Образ-е и исп-ние резервов м.б. на: ремонт ОС, оплату отпусков, выплату вознаграждений за выслугу лет, по сомнительным долгам и т.п. Д. иметь отраж-е в уч. пол-ке. Сл-ет проверить их цел-е исп-ние, а также, как п/п-е поступает с остатками резервов: резерв для ремонта ОС Þ неисп-ный остаток м.б. присоединен к прибыли, либо перенесен на след-й год (если предусмотрен ремонт по срокам с конца отчетного года до конца следующего). Исп-ся для проверки счет 89 "Резерв по предстоящим расходам и платежам". Путиводитель 1. Сущность АД, история его возник-я и развития. 2. Аудит – элем-т рын. эк-ки в России. Предпосылки его востреб-ти и этапы развития в России. 3. Современный А, состояние рынка ауд-х услуг в России и за рубежом. 4. З-н об АД РФ. Осн-е положения. 5. Спец-ты а-та, их квал-я, атт-я. Лиц-е и гос. регис-я АД. 6. Страх-е АД. 7. Права, обяз-ти и ответ-ть ауд-в и АФ в соотв-ии с граж-м, угол-м и проф-м зак-вом. 8. Права, обяз-ти и ответ-ть ауд-мых лиц в соотв-ии с граж-м, админ-м и уг-м зак-вом. 9. Класс-я видов А. Отличие ауд-й проверки от ревизий и экспертных проверок. Особ-ти внут. и внеш. А. 10. Преддоговорные отн-я АФ и ауд-мых лиц. 11. Содержание и методы проверки соблюдения ауд-мым лицом зак-го и норм-го регул-я БУ. 12. Содержание договора на оказание АУ. Особенности закл-я договора без выдачи ауд-го закл-я. 13. Планирование ауд-х проверок. Требования к формированию ауд-й бригады и орг-ции контроля в ходе ауд-й проверки. 14. Методы составления ауд-х программ. Значение тестирования сотр-в и рук-лей ауд-х лиц. Исп-ние рез-в тест-ния в ходе проверки. 15. Сущ-ть и ауд-й риск. Влияние их уровня на объем проверки. 16. Методики расчета и оценки уровня сущ-ти. 17. Методики расчета и оценки уровня совокупного ауд-го риска. 18. Оценка СБУ и СВК ауд-х лиц. Исп-ние оценки при планировании объемов проверки. 19. Ауд-е док-ва. Класс-я по степени надежности. Ауд-е постулаты. 20. Методы получения ауд-х док-в. Ауд-е и анал-е процедуры. 21. П(С) АД в России. Их клас-я и правила применения. 22. Междун-е стандарты аудита. 23. Эт-й проф-й Кодекс ауд-в в России и за рубежом. 24. Незав-ть а-ра. Взаимоотношения а-ра с коллегами по работе, с сотрудниками клиента. Реклама АУ. 25. Понятие ошибок и недоброкачественных действий клиента. 26. Действия и обязанности а-ра при выявлении фактов мошенничества или злоупотреблений. 27. Ауд-е проц. при обст-вах, указыв-х на наличие НДиО клиента. 28. Действия а-ра по сообщению рук-ву клиента об обнаруженных ошибках и недобр-х действий сотрудников. 29. Ответ-ть представителей собст-ка и руков-ва клиента за ошибки и недобр-е действия. 30. Испол-ние работы эксперта. 31. Док-ние рез-в проверки – формы и содержание документов. 32. Личные док-ты а-ра, их оформление, хранение и исп-ние. 33. Методы общения а-ра с рук-вом ауд-х лиц. 34. Методы оценки рез-тов проверки и факторы влияющие на мнение а-ра при подготовке закл-я. 35, 36. Возможные обст-ва при кот-х АФ могут прекратить ауд-ю проверку или отказаться от выражения мнения о отчетности клиента. 37. АЗ – виды, содержание и порядок выдачи. 38. Источники ауд-х док-в. 39. Источники инф-ции для ауд-й проверки вложений во внеоб. активы. 40. Осн-е комплексы задач и вопросы для сост-ния прог-мы проверки расчетов с персоналом по з/п. 42. План, программа и методика А ОС и НМА. 43. ТО выявляемые при А касс-х о-ций. 44. Перечень ауд-х процедур для проверки расчетов с подотчетными лицами. 45. ТО, выявляемые при А МПЗ. 46. Перечень ауд-х процедур при проверке вложений во внеоб. активы. 47. План, программа и методика ауд-ой проверки расчетов с покупателями и заказчиками. 48. ТО, выявляемые при А расчетов по з/п. 49. Экспертиза уч. пол-ки эк. субъекта. 50. Сфера прим-я анал-х процедур. 51. Принципы подготовки общего плана и программы А. 52. ТО, выявляемые при проверке вал., расч. и пр. счетов в банках. 53. А орг-ции СВК при расчетах с поставщиками и подрядчиками. 54. Усл-я подготовки письма-обязательства АО-ции о согласии на проведение А. 55. ТО, выявляемые при аудите расчетов с подотчетными лицами. 56. Метод-кие приемы А. 57. Методика расчета стоим-ти АУ. 58. План и программы ауд-й проверки расчетов с подотчетными лицами. 59. ТО, выявляемые при аудите расчетов с поставщиками и подрядчиками. 60. Виды ауд-х выборок и порядок их проведения. 61. Ауд-е процедуры по проверке соблюдения правил ведения кас-х и расч-х о-ций. 62. Ист-ки инф-ции, программа проверки выпуска, отгрузки и реал-ции ГП. 63. Понятие оценочных значений в БУ. 64. Эк-е санкции за уклонение от обяз-х ауд-х проверок. 65. План, программа и методика А фин. вложений. 66. План, программа и методика А МПЗ. 67. План, программа и методика А кредитов и займов. 68. Порядок и принципы испол-я работы вну-го А. 69, 89. Виды эк-х суб-в подлежащих обяз-му А. 70. Осн-е принципы, связанные с А БО. 71. Необх-ть получения а-ром инф-ции для понимания деят-ти ауд-мого лица. 72. ТО, выявляемые при А ОС и НМА. 73. Внутрифир-е стандарты и контроль качества ауд-х проверок. 74. Цель и направление экспертизы общих (системных) док-в п/я. 75. Ист-ки инф-ции и осн-е направления проверки ОС и НМА. 76. Перечень ауд-х процедур для проверки выпуска, отгрузки и реал-ции ГП. 77. Прочая инф-ция в док-х, содержащих проаудированную БУ. 78. Перечень ауд-х процедур для проверки кредитов и займов. 79. Программа и методика проверки учета УК и расчетов с учредителями. 80. Понятие “допущение непр-ти деят-и клиента”. 81. Требования к оформлению раб-й док-ции. 82. Принципы подготовки письменной инф-ции а-ра рук-ву клиента. 83. Программа проверки и ауд-е процедуры проверки расчетов с поставщиками. 84. Дата представления отчетности и подписания АЗ. 85. Ист-ки инф-ции и методика проверки учета фин. резул-в. 86. Методика и порядок проверки прогнозной ФО. 87. Перечень ауд-х процедур по проведению проверки расч., вал. и др. счетов в банках. 88. Порядок исп-ния а-ром работы другой АФ. 90. Особ-ти проведения ауд-х проверок по поручению гос. органов. 91. Перечень ауд-х процедур и методика проведения проверки учета ОС и НМА. 92. Критерии отбора АФ-ой клиентов для проведения обяз-го А. 93. Программа и методика проверки о-ций со связ-ми стор-ми. 94. Программа и методика проверки расчетов с бюдж-м и внебюд-ми фондами. 95. Сопутст-е А услуги, их хар-ка. 96. Методика проверки начальных и сравнительных пок-лей БО. 97. А в усл-х комп-й обраб-ки учетных данных. 98. Порядок подготовки и представления пись-й инф-ции рук-ву ауд-го лица по рез-м проверки. 99. Сущность и содержание стандарта «Согласование условий проведения проверки». 100. Аудит резервов.