Каталог :: Бухгалтерский учет и аудит

Реферат: Экономика бухгалтерский учет аудит

Балаковский политехнический техникум
                                  

УЧЕТ

НА ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ

Методические указания для выполнения

курсовой работы для студентов дневной формы обучения специальности 0601 «Экономика, бухгалтерский учет и аудит» Балаково 2004 Введение В соответствии с учебным планом студенты обязаны выполнить письменную курсовую работу и представить ее на проверку преподавателю, который допускает ее к защите или не допускает, а на защите ставит оценку. Данную курсовую работу необходимо выполнить в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.12.2000 г. № 9411. По результатам решения курсовой работы заполнить отчетную документацию: форму № 1 (Баланс) и форму № 2 (Отчет о прибылях и убытках) согласно приказу Минфина России от 22.07.03 г. № 67н, а также формы приложений к методическим рекомендациям.

Цель методических рекомендаций.

Курсовая работа по дисциплинам «Бухгалтерский учет» и «Анализ финансово- хозяйственной деятельности предприятий» является важным элементом учебного процесса, способствующим высокой подготовке высококвалифицированных бухгалтеров-аналитиков. Курсовая работа выполняется студентами 3-го курса, обучающимися по специальности 0601 «Экономика, бухгалтерский учет и аудит». Подготовка курсовой работы осуществляется с использованием материалов тех предприятий, на которых они вели учет во время технологической практики. Требования к курсовой работе. 1. Содержание работы должно быть конкретным, насыщенным фактическими данными, расчетами, выводами, направленными на решение реальных производственных и экономических задач, стоящих перед изучаемым предприятием. 2. Материал, почерпнутый из литературных источников, должен быть критически осмыслен и органически увязан с избранной темой. 3. Курсовая работа должна носить характер самостоятельного исследования, в ней должен быть глубоко проанализирован учет на предприятии, формирование финансового результата, заполнение и составление форм отчетности а так же хозяйственная деятельность, вскрыты резервы и разработаны рекомендации по их мобилизации, устранению недостатков и дальнейшему улучшению работы предприятия. 4. Материал курсовой работы должен быть грамотно изложен, выводы, предложения и рекомендации должны быть четко и логично сформулированы. 5. Курсовая работ должна быть оформлена в соответствии со следующими требованиями: - Объем курсовой работы составляет не менее 15-20 листов печатного текста или 20-25 листов рукописного текста. На каждом листе курсовой работы проводится рамка, отступающая от кромки листа слева на 20 мм, а сверху, справа и снизу на 5 мм. Внизу каждого листа помещается основная надпись (штамп ГОСТ 2.104). Все листы должны быть пронумерованы. Первый лист («Содержание») не нумеруется, но следующий нумеруется как второй. При обнаружении опечаток, описок или неточностей в процессе выполнения работы, допускаются исправления подчисткой или закрашиванием белой краской. Таблицы нумеруются арабскими цифрами. Высота строк таблицы должна быть не менее 8 мм. Таблицы необходимо помещать в том разделе, в котором они были упомянуты. Числа в таблицах должны быть расположены одни под другими и в одной колонке, и были представлены в одних единицах. Печени любых показателей в таблице следует располагать в нисходящем или восходящем порядке сопоставляемого принципа. Графы и строки должны быть расположены в логической связи. Список литературы должен оформляться согласно нормативным требованиям. Приступая к выполнению курсовой работы, необходимо ознакомиться с соответствующими разделами программы курса и методическими указаниями, изучить литературу. Курсовая работа должна быть выполнена и представлена в сроки, установленные рабочим планом и заданием на курсовую работу. Если студент не может получить реальные исходные данные на предприятии, то тогда можно воспользоваться цифрами приведенными в курсовой работе, корректируя каждое значение на две последние цифры зачетной книжки.

Методические указания по выполнению

курсовой работы. задание: 1. Открыть счета бухгалтерского учета по приведенным ниже данным баланса на 1 декабря 2003 года. 2. Зарегистрировать в журнале операций и записать на счетах бухгалтерского учета суммы хозяйственных операций за декабрь 2003 г. 3. Подсчитать итог журнала операций, обороты за декабрь и сальдо на 1 января 2004 г. 4. Заполнить Главную книгу. 5. Составить оборотную ведомость за декабрь. 6. Составить баланс на 1 января 2004 г. 7. Заполнить бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках. 8. Проанализировать финансовое состояние предприятия. 9. Рассчитать и оценить по данным отчетности финансовых коэффициентов ликвидности баланса. 10. Определить характер финансовой устойчивости организации. Рассчитать и оценить по данным отчетности финансовых коэффициентов рыночной устойчивости.

ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ЗАДАНИЯ

по бухгалтерскому учету

Выписка из приказа по учетной политике предприятия: - основные средства учитываются в соответствии с ПБУ 6/01; - амортизация основных средств начисляется линейным способом; - в себестоимость продукции материалы включаются по средней себестоимости; - расходы по капитальному ремонту основных средств относятся на затраты производства; - резерв предстоящих расходов и платежей создается для оплаты очередных отпусков; - общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются между видами продукции пропорционально основной заработной плате производственных рабочих; - готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости; - продукция считается реализованной по предъявлении расчетно- платежных документов на отгруженную продукцию; - резервный капитал формируется путем ежемесячных отчислений 10% чистой прибыли. Бухгалтерский баланс на 1 декабря 2003 г. Юридический статус предприятия - Закрытое акционерное общество. Вид деятельности - промышленное производство.
АКТИВСумма, руб.ПАССИВСумма, руб.
1234
Основные средства (01)300878Уставный капитал (80)89555
Сырье и материалы (10)100878Резервный капитал (82)1287
НДС по приобретенным ценностям (19)4873Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)2878
Касса (50)3878Краткосрочные кредиты банка (66)1352885
Расчетный счет (51)1069887Резервы предстоящих расходов (96)7878
БАЛАНС1480394БАЛАНС1480394
Вместо букв АБВ следует подставить три последние цифры из номера зачетной книжки, например № 878 – 8-1; 7-6; 8-5. Баланс следует уравнять уставным капиталом. Расшифровка отдельных статей баланса: - по статье «Сырье и материалы» покупная стоимость основных материалов составляет 70000 руб., а остальная сумма – это транспортно- заготовительные расходы. Все необходимые расчеты проводить по ходу решения задачи в соответствии с указаниями. Данными в журнале регистрации хозяйственных операций. Все расчеты следует оформлять в регистрах, которые приведены в приложении. В учебных целях данные отчетного месяца условно приравниваются к годовым. Хозяйственные операции за декабрь 2003 г.
№ п/пДокумент и содержание операцииСумма, руб.ДебетКредит

Учет денежных средств

1

Устав. Протокол собрания учредителей

По решению учредителей увеличен Уставный капитал предприятия

60878

75

80

2

Выписка из расчетного счета.

Зачислены на расчетный счет взносы в Уставный капитал

50078

51

75

3

Выписка из расчетного счета и договор ссуды.

Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка

2088

51

66

4

Выписка из расчетного счета, денежный чек и приходный кассовый ордер.

Получено в кассу с расчетного счета на хозяйственные нужды.

2078

50

51

5

Расходный кассовый ордер.

Выдано под отчет Петрову А.С. на хозяйственные нужды.

2078

71

50

6

Авансовый отчет Петрова А. С. Денежные и товарные чеки магазина.

Приобретены в магазине за наличный расчет:

- канцтовары для офиса фирмы

- хозинвентарь

Итого:

687

1368

2055

10

71

7

Приходный кассовый ордер.

Петровым А.С. сдан в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм

23

50

71

Учет основных средств:

8

Акт приемки передачи основных средств.

Получены от учредителя основные средства

10870

08

75

9

Расчетно-платежные документы поставщика.

Акцептованы платежные документы на станок F1, не требующий монтажа:

- его стоимость

- НДС

Итого:

15878

2838

18736

08

19/1

60

60

10

Счет и договор с посреднической организацией.

Акцептован счет посреднической организации, через которую приобретен станок:

- стоимость услуги

- НДС

Итого:

878

158

1036

08

19/1

76

76

11

Расчетно-платежные документы транспортной организации.

Акцептованы платежные документы транспортной организации за доставку станка F1:

- стоимость доставки

- НДС

Итого:

8257

1486

9743

08

19/1

76

76

12

Выписка из расчетного счета и платежные поручения.

Оплачены полностью:

- счета поставщика

- услуги посреднической организации

- услуги транспортной организации

Итого:

3736

1036

1486

6258

60

76

76

51

51

51

13

Акт приема-передачи и акт ввода в эксплуатацию.

Принят в эксплуатацию станок F1.

35883

01

08

14

Ведомость начисления износа основных средств.

Начислен износ по нормам амортизации:

- оборудования и здания цеха

- здания офиса

Итого:

4780

587

5367

25

26

02

02

15

Расчетно-платежные документы поставщика.

Акцептованы платежные документы подрядчика за выполненный капитальный ремонт оборудования основного цеха:

- стоимость ремонта

- НДС

Итого:

8788

141

929

25

19/4

60

60

16

Выписка из расчетного счета и платежное поручение.

Перечислено в оплату платежных документов подрядчика.

929

60

51

17

Акт о ликвидации.

Списывается пришедшее в негодность деревянное здание склада (весь материал от разборки здания подлежит утилизации):

- первоначальная стоимость

- износ на день ликвидации

12878

12878

01/2

02

01/1

01/2

18

Договор дарения.

Получен безвозмездно компьютер по рыночной стоимости

18780

18780

18780

08

01

08

98

08

98

19

Счет и договор с ремонтной организацией. Акт приемки-передачи.

Для соответствия современным требованиям увеличена оперативная память компьютера и установлен дисковод для лазерных дисков:

- стоимость блока оперативной памяти

- стоимость дисковода

- установка оперативной памяти и дисковода

- НДС

Итого:

1887

1870

1850

1009

6616

08

08

08

19/4

76

76

76

76

20

Расчет бухгалтерии.

Затраты по проведенной модернизации относятся на увеличение балансовой стоимости компьютера. Одновременно увеличивается добавочный капитал на сумму затрат модернизации.

5607

01

08

21

Выписка из расчетного счета.

Оплачен счет ремонтной организации.

66/6

76

51

22

Расчетно-платежные документы.

Предъявлены покупателю платежные документы за проданное оборудование (станок Б-2):

- продажная стоимость

- НДС

Итого:

28785

5181

29303

-

-

62

-

-

91/1

23

Акт приема-передачи.

Передан покупателю станок Б-2:

- первоначальная стоимость

- амортизация на день передачи

- остаточная стоимость

28780

578

28202

01

02

91/2

01

01

01/2

24

Расчет бухгалтерии.

Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет по проданному станку.

5181

91/2

68/3

25

Выписка из расчетного счета. Платежное поручение.

Поступила выручка от продажи станка Б-2.

29303

51

62

26

Расчет бухгалтерии.

Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от выбытия станка Б-2.

5259

91/9

99

27

Акт приемки-передачи.

Принят в текущую аренду склад для хранения продукции

35878

001

28

Расчет бухгалтерии.

Начислена арендная плата за склад в текущем месяце:

- сумма арендной платы

- НДС

Итого:

2878

518

3396

25

91/1

76

76

29

Платежное поручение.

Перечислена арендная плата за отчетный месяц

3396

76

51

Учет материалов:

30

Расчетно-платежные документы поставщика.

Акцептованы платежные документы поставщика за материалы производственного назначения:

- их стоимость

- НДС

Итого:

37880

6818

44698

10

19/2

60

60

31

Расчетно-платежные документы поставщика.

Акцептованы платежные документы поставщика за доставку материалов:

- стоимость доставки

- НДС

Итого:

9878

1778

11656

10

19/4

60

60

32

Выписка из расчетного счета и платежное поручение.

Перечислено в оплату платежных документов поставщика за материалы и их доставку.

56354

60

51

33

Требование.

Отпущены со склада материалы по покупным ценам:

- для изделия А

- для изделия Б

- для исправления брака по изделию А

Итого:

18780

9780

1880

30440

20/1

20/2

28

10

10

10

34

Расчет списания ТЗР (см. приложения)

Списываются ТЗР на израсходованные материалы:

- для изделия А

- для изделия Б

- для исправления брака по изделию А

Итого:

18780

9780

1880

30440

20/1

20/2

28

10

10

10

35

Расчетно-платежные документы поставщика.

Акцептованы платежные документы поставщика за инвентарь и хозяйственные принадлежности:

- их стоимость

- НДС

Итого:

40878

7358

48236

10

19/3

60

60

36

Накладная.

Отпущены материалы со склада в офис на хознужды.

38700

26

10

37Акт на списание инвентаря и хозяйственных принадлежностей.

-

-

-

38

Расчетно-платежные документы.

Предъявлены покупателю платежные документы за материалы, подлежащие реализации:

- их стоимость

- НДС

Итого:

8878

1598

10476

62

91/1

39

Расчет бухгалтерии.

Списана стоимость проданного материала.

Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет за проданный материал.

6878

1598

91/2

91/2

10

68/3

40

Расчетно-платежные документы.

Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов покупателю:

- стоимость доставки

- НДС

Итого:

1878

338

2216

44

19/2

76

76

41

Выписка из расчетного счета.

Поступила выручка за проданные материалы.

10476

51

62

42

Расчет бухгалтерии.

Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от реализации материала.

1878

122

91/2

91/9

44

43

Выписка из расчетного счета.

Оплачен счет транспортной организации.

2216

76

51

Учет расчетов по оплате труда:

44

Расчет бухгалтерии.

Начислен резерв на оплату очередных отпусков рабочим (суммы созданного резерва отнести на общепроизводственные расходы)

18765

25

96

45

Расчетно-платежная ведомость.

Начислена заработная плата:

- рабочим за изделие А

- рабочим за изделие Б

- рабочим за исправление брака по изделию А

- управлению и служащим цеха

- управлению и служащим офиса

- рабочим за очередные отпуска

Итого:

48780

38780

8878

17870

13870

14870

143048

20/1

20/2

28

25

26

96

70

70

70

70

70

70

46

Расчет бухгалтерии (см. приложение).

Произведены отчисления на социальные нужды от начисленной заработной платы 35,6%:

- рабочим за изделие А

- рабочим за изделие Б

- рабочим за исправление брака по изделию А

- управлению и служащим цеха

- управлению и служащим офиса

- рабочим за очередные отпуска

Итого:

17365

13805

3160

6359

4936

5292

50921

20/1

20/2

28

25

26

96

69

69

69

69

69

69

47

Расчетно-платежная ведомость.

Удержано из заработной платы:

- подоходный налог (13%)

- по исполнительному листу

- в возмещение потерь от брака

Итого:

18780

2588

4078

25446

70

70

70

68/1

76

73

48

Расчет бухгалтерии.

Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни.

878

69

70

49

Выписка из расчетного счета и платежные поручения.

Перечислено с расчетного счета:

- в бюджет подоходный налог

- алименты по исполнительным листам

- социальные фонды (35,6%)

Итого:

18780

2588

50921

72289

68/1

76

69

51

51

51

50

Приходный кассовый ордер.

Получено с расчетного счета в кассу на выдачу заработной платы.

108780

50

51

51

Расходный кассовый ордер.

Выдана по ведомости заработная плата.

98780

70

50

52

Расчет бухгалтерии.

Депонирована не востребованная в срок заработная плата.

10000

70

76

Учет затрат на производство

53

Расчетно-платежные документы поставщика.

Акцептованы платежные документы электросбыта за использованную оборудованием цеха электроэнергию:

- ее стоимость

- НДС

Итого:

6870

1236

8106

25

19/4

60

60

54

Выписка из расчетного счета и платежное поручение.

Оплачены счета электросбыта.

8106

60

51

55

Расчет бухгалтерии.

Начислен налог на пользователей автодорог (отнести на увеличение общехозяйственных расходов)

6870

-

-

56

Расчет бухгалтерии (см. приложение).

Распределяются и списываются по назначению общепроизводственные расходы.

33819

27187

5968

20/1

20/2

28

25

25

25

57

Расчет бухгалтерии (см. приложение).

Распределяются и списываются по назначению общехозяйственные расходы.

29627

23818

5228

20

20

28

26

26

26

58

Расчет бухгалтерии.

Выявляются и списываются по назначению потери от исправимого брака, допущенного при изготовления изделия А.

25565

20/1

28

59

Накладные и расчет бухгалтерии.

Принята из производств на склад готовая продукция (НЗП на конец месяца нет):

- фактическая себестоимость изделия А

- фактическая себестоимость изделия Б

Итого:

150696

91899

4259

43

20

Учет готовой продукции и ее продажи

60

Платежные требования-поручения.

Предъявлены расчетно-платежные документы покупателям за отгруженную им продукцию в отпускных ценах (отгружена вся произведенная в отчетном месяце продукция):

- изделие А

- изделие Б

- НДС

Итого:

168780

128780

56878

354438

62

90/1

61

Расчет бухгалтерии.

Списана фактическая себестоимость продукции.

207181

90/2

43

62

Расчет бухгалтерии.

Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет за проданную продукцию

56878

90/3

68/3

63

Расчетно-платежные документы поставщика.

Акцептованы платежные документы транспортного предприятия за доставку на станцию отправления и погрузку в вагоны готовой продукции, отгруженной покупателям:

- стоимость услуг

- НДС

Итого:

2587

465

3052

44

19/4

76

76

64

Расчетно-платежные документы поставщика.

Приняты к оплате счета за рекламу в отчетном месяце:

- стоимость рекламы

- НДС

Итого:

3288

591

3879

44

19/4

76

76

65

Выписка из расчетного счета.

Оплачены счета:

- транспортного предприятия

- рекламного агентства

Итого:

3052

3879

6931

76

76

51

51

66

Расчет бухгалтерии.

Списываются полностью коммерческие расходы отчетного периода

5875

90/2

44

67

Выписка расчетного счета и платежные поручения.

Поступил платеж согласно по предъявленным ему расчетно-платежным документам.

354438

51

62

Учет финансовых результатов и использования прибыли:

68

Расчет бухгалтерии.

Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от продажи продукции

84504

90/9

99

69

Расчет бухгалтерии.

Начислен признанный предприятием штраф за нарушение условий поставки продукции.

4870

4870

91/2

99

76

91/9

70

Расчет бухгалтерии.

Начислены налоги за отчетный период:

- налог на рекламу

- налог на имущество

Итого:

187

5598

5785

91/2

91/2

99

68/6

68/5

91/2

71

Расчет бухгалтерии.

Начислен налог на прибыль:

- в федеральный бюджет

- бюджет субъектов

- местный бюджет

Итого:

1690

20280

99

68/2

72

Расчет бухгалтерии.

В соответствии с Уставом начислен резервный капитал предприятия в соответствии с учетной политикой предприятия.

58439

84

82

73

Расчет бухгалтерии.

В соответствии с уставом вся прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия по итогам отчетного года, направлена на выплату доходов учредителям.

13720

84

75

74

Расчет НДС.

Списан в уменьшение задолженности бюджету НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам:

- материальные ресурсы

- услугам производственно-коммерческого характера

- основным средствам

Итого:

6818

15977

2858

25633

68/3

68/3

68/3

19/2

19/4

19/1

75

Выписка из расчетного счета и платежные поручения.

Перечислены в бюджет:

- НДС

- Налог на прибыль

- Налог на пользователей автодорог

- Налог на имущество

- Налог на рекламу

Итого:

89310

1690

-

5598

187

71132

68/3

68/2

-

68/5

68/6

51

51

-

51

51

76

Расчет бухгалтерии.

Списываются по назначению суммы начисленного и уплаченного налога на прибыль.

-

-

-

77

Расчет бухгалтерии.

Закрываются счета финансовых результатов использования прибыли.

72159

99

84

Приложение 1. Ведомость учета расчетов по НДС по приобретенным ценностям.
№ п/пОбороты по дебету сч. 19№ п/пОбороты по кредиту сч. 19
19/119/219/319/4итого19/119/219/319/4итого
С нач.
9158158742858-2858
3068/1868187468186818
3573587358741597715977
1114861486
15141141
3117781778
5312361236
64591591
40338338
1910091009
Оборот
С кон.1586818735865792091328586818-1597725653
19-1 – НДС при осуществлении капитальных вложений 19-2 – НДС по приобретенным материалам 19-3 – НДС по приобретенным хозяйственным принадлежностям 19-4 – НДС по производственно-коммерческим услугам Приложение 2. Расчет среднего процента ТЗР.
Показатель Стоимость материалов в покупных ценахСумма ТЗР
Остаток на начало месяца7000030878
Поступило за месяц56354
Итого:12635430878
Средний процент ТЗР24%
Приложение 3. Ведомость списания ТЗР по направлениям расхода материалов.
Направление расхода материаловВ дебет счетаУчетная стоимостьТЗРФактическая стоимость
Изделие А20/118780450723287
Изделие Б20/29780234712127
Брак 2818804512331
Итого:30440730537745
Приложение 4. Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды.
В дебет счетовНачислено заработной платыОтчисления на социальные нужды, по кредиту следующих субсчетов, %
69/1 ФСС69/2 ПФР69/3 ФОМСИтого
20/148780195113658175617365
20/238780155110858139613805
28887835524853193160
251787071450036436361
261387055438834994937
961487059441635355293
Всего:143048571940054514850921
Приложение 5. Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
Виды продукцииБаза распределенияОбщепроизводственные расходыОбщехозяйственные расходы
Изделие А487803381929627
Изделие Б387802718723818
Брак887859685228
Итого:964386631258094
Приложение 6. Ведомость учета расчетов с бюджетом.
№ п/пОбороты по дебету сч. 68 в разрезе его субъектовОбороты по кредиту сч. 68 в разрезе его субъектов
68/168/268/368/468/568/6итого68/168/268/368/468/568/6итого
С нач.
491878018780-
75169055981877475-
748931089310-
71-20280-20280
391598-1598
245181-5181
4718780-
6256878-56878
70-55981875785
-
Об.-
С к.18780169089310-5598187115565187802028063657-559818789722
68-1 Расчеты с бюджетом по ЕСН 68-2 Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль 68-3 – НДС, подлежащий взносу в бюджет 68-4 – Налог на пользователей автодорог 68-5 – Налог на имущество 68-6 – Налог на рекламу Главная книга. Счет № 01
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
№ 08№ 01ДтКтДтКт
60270410808314883316300878-
300710
Счет № 02
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
№ 01ДтКтДтКт
13456134565367-20000
-11911
Счет № 08
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
№ 98№ 76ДтКтДтКт
1878056076027060270--
--
Счет № 10
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
№ 60ДтКтДтКт
730182055906918323108246-
108246-
Счет № 19
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
№ 60№76ДтКтДтКт
21473592524236256534873-
108246-
Счет № 20
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
№ 10№70№65ДтКтДтКт
358658756050921255380242595--
--
Счет № 25
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
№02№76№96№70№69№60ДтКтДтКт
4780287818765178704036156585753066974
Счет № 26
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
№02№10№70ДтКтДтКт
58738700138705809358673
Счет № 28
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
№10№70№69№26№25ДтКтДтКт
233188783160522859682556525565--
--
Счет № 43
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
№20ДтКтДтКт
242595242595207181--
--
Счет № 44
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
№76№76№76ДтКтДтКт
18782587328877537753
Счет № 50
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
№51№75№66№62ДтКтДтКт
110858293031108811008583878-
Счет № 51
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
№75№66№62ДтКтДтКт
5007820883542174463831874531069887-
1328817
Счет № 60
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
№51№62ДтКтДтКт
65389446383187453-28789
1328817
Счет № 62
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
№90№91ДтКтДтКт
5687829303236502394217--
Счет № 66
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
№62ДтКтДтКт
-------2088---
Счет № 68
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
№51№51№19ДтКтДтКт
711321878025633141630108502--
--
Счет № 69
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
№70ДтКтДтКт
878
Счет № 70
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
№68№76№73ДтКтДтКт
187801258840785092150921--
--
Счет № 71
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
ДтКтДтКт
-------2078207--
--
Счет № 73
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
ДтКтДтКт
-4078
Счет № 75
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
№80ДтКтДтКт
608786087860948
Счет № 76
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
№51ДтКтДтКт
173382426947396--
--
Счет № 80
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
ДтКтДтКт
-------60878-89555
-150433
Счет № 82
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
ДтКтДтКт
--------58439-1287
-59726
Счет № 84
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
ДтКтДтКт
7215972159--
--
Счет № 90
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
№43№68№44№99ДтКтДтКт
207181568785877584504354438354438--
--
Счет № 91
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
№01№68№76№44№68№68ДтКтДтКт
282026779538812255981876029155097--
--
Счет № 96
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
№70№69ДтКтДтКт
1487052922016318763-7878
-6480
Счет № 98
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
№ 99ДтКтДтКт
187801878718787--
--
Счет № 99
В дебет счета с кредита счетовОборотыСальдо
№84№91№68ДтКтДтКт
72159487020280108543108543--
--
Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2003
№ счетаСальдо начальноеОборот за месяц Сальдо конечное
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01300878-8314883316300710-
02-20000134365367-11911
08--6027060270--
10100878-9069183323108246-
1948732503124236256533456-
20--255380242595--
25--5753066974--
26--5809358673--
28--2556525565--
43--242595207181--
44--77537753--
503878-11088110085813901-
511069887-446383187453132881772023
60-2878969125112359-1354973
62--236502394217--
66-1332885-2088--
68--141630108502--
69--5179950921--
70--134226143926--
71--20782078--
73---4078--
75--6087860948--
76--2426947396--
80-89555-60878-150433
82-1287-58439--
84--7215972159--
90--354438354438--
91--6029155097--
96-78782016318765-6480
98--1878018780--
99--108543108543--

Баланс

1480394

1480394

2828593

2828593

175510

175510

ДАННЫЕ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ ЗАДАНИЯ ПО АНАЛИЗУ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 1. Анализ финансового состояния предприятия по данному. По данному вопросу предлагается составление аналитического баланса по следующей форме (приложение таблица.). Согласно действующим нормативным документам баланс составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении пр6дпряития. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая цена активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции. Анализ производиться по балансу (форма №1) с помощью одного из следующих способов: - анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей; - строится уплотненный сравнительный и аналитический баланс путем совмещения некоторых однородных по составу элементов балансовых статей; - производится дополнительная очистка баланса с последующим совмещением статей в необходимых аналитических разрезах. Из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния предприятия. К ним относятся: 1). Общая стоимость имущества предприятия, равная итогу баланса. 2). Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) активов или недвижимого имущества, равная итогу раздела 1 актива баланса (строка 190). 3). Стоимость мобилизованных оборотных активов, равная итогу раздела 2 актива баланса (строка 290). 4). Стоимость материальных оборотных средств, равная сумме строк 210и 220. 5). Величина собственных средств предприятия, равная итогу раздела 3 пассива баланса (строка 490). 6). Величина заемных средств, равная сумме итогов разделов 4 и 5. 7). Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов раздела 3 и 1 баланса. 2. Расчет и оценка по данным отчетности финансовых коэффициентов ликвидности баланса. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, т.е. его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности. С обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков. В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы. А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные ценные бумаги А1= стр. 250+стр. 260 А2. Быстрореализуемые активы - дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2. = стр. 240

А3. Медленно реализуемые активы – статьи раздела 2 актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы).

А3=стр. 210 + стр. 220 + стр.230 + стр.270

А4. Трудно реализуемые активы – статьи раздела 1 актива баланса – внеоборотные активы. А4 = стр. 190 Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты. П1. Наиболее срочные обязательства – к ним относятся кредиторская задолженность. П1 = стр. 620 П2. Краткосрочные пассивы – это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы. 3. Список рекомендуемой литературы: 1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21. 11. 96. № 129-ФЗ. 2. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 и 2. 3. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия". Утверждено приказом Минфина РФ от 28. 12. 98 г. № 100. 4. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации". ПБУ 4/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 8. 02.96 г. № 10. 5. Основные нормативные акты по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности (с комментариями) – М.: НИТАР АЛЬЯНС, 2002. 367 с. 6. Безруких П. С. и др. Бухгалтерский учет. - М.: Бухгалтерский учет. 2000 г. 7. Бакаев А. С. Комментарии к Новому плану счетов бухгалтерского учета. – М.: «Информационное агентство ИПБ-БИНФА», 2001. 8. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. – М.:ФКК, 2001. 9. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. - 4-е изд. - М.: Перспектива, 2003. 10. Руденко Н.В. Как применять ПБУ 18/02. – М.: МЦФЭР, 2003.