Каталог :: Бухгалтерский учет и аудит

Контрольная: Баланс его будова та структура задача

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ЧЕРКАСЬКИЙ ІНЖЕНЕРНО-ТЕХНОЛОГІЧНИЙ ІНСТИТУТ

ФАКУЛЬТЕТ ПЕРЕПІДГОТОВКИ ФАХІВЦІВ

К О Н Т Р О Л Ь Н А Р О Б О Т А

по дисципліні « БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК » Слухач: Сидоркевич Дмитро Іванович Спеціальність, група: ЗФ – 02 ( фінанси ) Керівник: доцент Лютова Ганна Михайлівна Результат, дата: Реєстраційний номер, дата: м. Черкаси 2001 р.

З М І С Т

1.1. Бухгалтерський баланс, його будова та структура. Види балансів. - 3 1.2. Господарські процеси в системі бухгалтерського обліку. - 4 2. Задача - 7 Література 1.1. Бухгалтерський баланс, його будова та структура. Види балансів. Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива, где представлены хозяйственные средства и пассива, где сгруп­пированы их источники. Основным элементом бухгалтерского баланса является статья (активная или пассивная). И актив и пассив баланса состоят из трех разделов. В связи с тем, что статьи актива отражают в денежной оценке состав хозяйственных средств предприятия, источники которых по­казаны в той же денежной оценке — в пассиве баланса, итоги актива и пассива всегда должны быть равны между собой. Статьи бухгалтерского учета — это показатели, отражаю­щие на соответствующую дату состояние отдельных видов хозяйственных средств и источников их образования. Каждая статья баланса имеет денежное выражение, именуемое оцен­кой статьи. Общим принципом оценки средств для баланса является их оценка по фактической себестоимости. В первом разделе актива баланса отражаются хозяйст­венные средства длительного пользования. Сюда входят нематериальные активы (патенты, программы для ЭВМ, товарные знаки и пр.), основные средства (строения, соору­жения, машины, оборудование, производственный и хозяйст­венный инвентарь и т.д.), а также долгосрочные финансовые вложения, например, в акции и облигации, по которым предусматривается получение прибылей длительное время (более года); имущество в аренде; прочие внеоборотные активы. Во втором разделе актива баланса содержатся произ­водственные запасы и затраты, т.е. сырье, топливо, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, а также расходы основного производства, по изготовлению полуфабрикатов собственного производства, по вспомогатель­ным производствам, обслуживающим производствам и хозяй­ствам, некапитальным работам, а также издержки обращения на остаток товаров. Ко второму разделу актива баланса относятся также готовая продукция и товары, т.е. в этом разделе концентрируются все те хозяйственные средства предприятия, которые относятся к оборотным средствам и используются на протяжении одного производственного цикла. В третьем разделе актива баланса отражаются наличные денежные средства в кассе предприятия, на Расчетном и Валютном счетах, а также прочие денежные средства. В третьем разделе сконцентрирована вся дебиторская задолжен­ность нашему предприятию в расчетах за товары, работы и услуги, по векселям полученным, по налоговым расчетам, с бюджетом, с персоналом по прочим операциям, по авансам выданным, с участниками и др. В первом разделе пассива баланса приводятся источни­ки собственных средств. Это Уставный фонд (капитал) предприятия. Резервный и Специальные фонды. Амортизаци­онный фонд. Расчеты за имущество. Доходы будущих перио­дов, Прибыль. Во втором разделе пассива баланса отражаются долгос­рочные заимствованные источники — кредиты банков и заемные средства на срок более года. В третьем разделе пассива баланса отражаются крат­косрочные кредиты банков сроком до одного года, а также кредиторская задолженность нашего предприятия другим предприятиям, физическим лицам, т.е. задолженность за товары, работы и услуги, задолженность бюджету — налог на прибыль, подоходный налог и др., задолженность работни­кам предприятия по оплате труда за прошлый месяц, по больничным листам и др. Наше предприятие временно использует эти средства в своем обороте (до перечисления, до выплаты), хотя реально они ему не принадлежат. Суммы, приведенные в балансах по статьям (на начало года и на конец отчетного периода), мы используем для открытия счетов на следующий отчетный период и ведения в них текущего учета. Существующая форма бухгалтерского баланса приближена к балансу — нетто, в итог которого не включаются сальдо по контрактивным и контрпассивным счетам, таким как: "Износ основных средств", "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов", "Торговая наценка", "Использование прибыли". В валюту баланса включаются остаточная стоимость основных средств (фондов) (разница между первоначальной стоимостью и износом основ­ных средств); остаточная стоимость нематериальных активов (разница между первичной стоимостью и суммой износа); остаточная стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов (разница между первичной стоимостью и суммой износа); покупная стоимость товаров (разница между продаж­ной стоимостью и торговой наценкой); нераспределенная прибыль отчетного года (разница между полученной и использованной прибылью в отчетном году и убытками). Проведенные перегруппирование и разукрупнение некото­рых статей дают возможность более реально оценить имущес­твенное и финансовое положение предприятия, эффективность использования собственных и заимствованных средств. В отчетности реализован подход к учету операций по реформации баланса без изменения размеров Уставного фонда в новых формах собственности (кроме государственной), что является характерным для общепризнанной практики. В условиях практики, существовавшей до 1991 г., резуль­таты финансово- хозяйственной деятельности предприятия за каждый год подлежали полному распределению, что отражало сущность планово-государственного регулирования. В условиях самостоятельности и автономности предприятий не исключена возможность нецелесообразного распределения прибыли отчетного года. Это может быть связано с разумной инвестиционной и дивидендной политикой предприятия. В современных условиях хозяйствования у предприятия при недостаточной сумме резервных и прочих средств сохраняется возможность покрытия убытков прошлого года из собственных источников, которые оно планирует получить в будущем. 1.2. Хозяйственные операции и их влияние на статьи баланса Хозяйственные процессы это : 1). Процессы снабжения; 2). Производства; 3). Реализации. Хозяйственная операция — это деятельность, которая обуславливает изменения в финансовом положении, ак­тивах и пассивах предприятия, учреждения, организации. Средства этих предприятий, участвующие в хозяйственных операциях, постоянно изменяются и переходят из одной формы в другую. Поэтому состояние хозяйственных средств и их источников, отраженных в балансе на начало отчетного периода, постоянно изменяется. Но эти изменения не нару­шают равновесия между общей суммой видов средств и общей суммой их источников, потому что изменения разных статей баланса выражаются в одинаковых суммах. Сохранение такого равновесия является основным содержанием балансового обобщения. Это обеспечивает в системе бухгалтерского учета непрерывный охват всех объектов наблюдения и создает возможность осуществления постоянного контроля за средст­вами предприятия и его источниками. Влияние на изменение средств и их источников вследствие хозяйственных операций показано на примере балансового обобщения. Баланс акционерного предприятия (начальный)
АКТИВПАССИВ
Название статьиСумма тыс. грн.Название статьиСумма тыс. грн.
1234

Основные средства Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция

Расчетный счет

5690

1975

2910

2050

1600

Уставный фонд Резервный фонд Прибыль

Расчеты за товары, рабо­ты и услуги

Расчеты по оплате труда

200 8750 2450 2725

100

БАЛАНС14225БАЛАНС14225
Операция первого типа. Отпущено со склада основных материалов для изготовления продукции на сумму 250 тыс.грн. Эта операция уменьшит запасы основных материалов на 250 тыс.грн., и после уменьшения остаток производственных запасов составит (1975-250) = = 1725 тыс.грн. Одновременно использованные материалы увеличат незавершенное производ­ство на 250 тыс.грн. (2910 + 250) и составят 3160 тыс.грн. Отражение хозяйственных операций первого типа изменяет размер отдельных статей актива баланса путем перемещения одной и той же суммы из одной статьи актива в другую статью без изменения итога актива баланса. Эта хозяйствен­ная операция затронула только активные статьи баланса, после чего итог актива баланса не изменится, равенство между активом и пассивом не нарушится. Баланс акционерного общества после первой операции будет выглядеть так:
АКТИВПАССИВ
Название статьиСумма тыс. грн.Название статьиСумма тыс. грн.
1234

Основные средства Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция

Расчетный счет

5690 1725 3160 2050

1600

Уставный фонд

Резервный фонд

Прибыль

Расчеты за товары, работы и услуги

Расчеты по оплате труда

200 8750 2450

2725

100

БАЛАНС14225БАЛАНС14225
Операция второго типа. Перечислено в Резервный фонд за счет прибыли 950 тыс.грн. Эта хозяйственная операция увеличит Резервный фонд и на ту же сумму уменьшит прибыль. Сумма Резервного фонда составит (8750 + 950) = 9700 тыс.грн., прибыли — (2450 - 950) = = 1500 тыс.грн. Вследствие второй операции изменяется размер отдельных статей пассива баланса за счет перегруппировки источников средств предприятия. За счет уменьшения одного источника (прибыль) увеличивается другой источник (Резервный фонд) на одну и ту же сумму. Эта операция затронула только пассивные статьи баланса, после чего итог пассива баланса не изменится, равновесие между активом и пассивом баланса также не нарушится. Баланс акционерного общества после второй операции будет выглядеть так:
АКТИВПАССИВ
Название статьиСумма тыс. грн.Название статьиСумма тыс. грн.
1234

Основные средства Производственные запасы Незавершенное производство Готовая продукция

Расчетный счет

5690 1725 3160 2050

1600

Уставный фонд Резервный фонд Прибыль

Расчеты за товары, ра­боты и услуги

Расчеты по оплате труда

200 9700 1500 2725

100

БАЛАНС14225БАЛАНС14225
Операция третьего типа. На склад акционерного общес­тва поступили основные материалы от поставщиков на сумму 35 тыс.грн. Вследствие этой хозяйственной операции увели­чиваются производственные запасы — статья актива баланса составит (1725 + 35) = = 1760 тыс.грн. Поскольку материалы поступили от поставщиков, а оплата поставщикам не произ­ведена, то задолженность поставщикам за материалы в пассиве баланса увеличится и составит (2725 + 35) = = 2760 тыс.грн. Отражение хозяйственных операций такого типа увеличивает балансовые статьи хозяйственных средств предприятия и их источников на одинаковую сумму, а вследствие этого увеличится итог актива и пассива баланса на одну и ту же сумму, но равенство между активом и пассивом не нарушится. Составим баланс после третьей операции:
АКТИВПАССИВ
Название статьиСунна тыс грн.Название статьиСунна тыс. грн.
1234
Основные средства5690Уставный фонд200
Производственные запасы1760Резервный фонд9700
Незавершенное производство3160Прибыль1500
Готовая продукция2050Расчеты за товары, рабо­ты и услуги2760
Расчетный счет1600Расчеты по оплате труда100
БАЛАНС14260БАЛАНС14260
Операция четвертого типа. Акционерное общество пере­числило с Расчетного счета задолженность поставщикам в сумме 1450 тыс. грн. Вследствие отражения четвертой хозяй­ственной операции уменьшаются балансовые статьи хозяйст­венных средств предприятия с одновременным уменьшением их источников на одинаковую сумму с одновременным уменьшением итога баланса по активу и пассиву. Равенство между активом и пассивом не нарушится. Вследствие этой операции в балансе по статье актива "Расчетный счет" произойдет уменьшение на сумму 1450 тыс.грн. и составит (1600 - 1450) = 150 тыс.грн., а в пассиве баланса статья "Расчеты за товары, работы и услуги" уменьшится на 1450 тыс.грн. и составит (2760 - 1450) = 1310 тыс.грн. Баланс после четвертой операции будет иметь такой вид:
АКТИВПАССИВ
Название статьиСуммаНазвание статьиСумма
тыс. грн.тыс. грн.
1234
Основные средства5690Уставный фонд200
Производственные запасы1760Резервный фонд9700
Незавершенное производство3160Прибыль1500
Готовая продукция2050Расчеты за товары,1310
работы и услуги
Расчетный счет150Расчеты по оплате труда100
БАЛАНС12810БАЛАНС12810
Таким образом, установлено, что хозяйственные операции акционерного общества по степени их влияния на изменение актива и пассива баланса могут быть сведены в четыре типа (типы балансовых изменений). Каждая хозяйственная опера­ция обязательно отражается в двух статьях баланса. Первый и второй типы хозяйственных операций влияют на изменения только актива и только пассива, не изменяя итогов баланса. Операции третьего и четвертого типов балансовых изменений одновременно затрагивают статьи актива и пассива баланса, при этом вследствие операций третьего типа увеличиваются как статьи актива и пассива баланса, так и итоги баланса, а вследствие операций четвертого типа уменьшаются как статьи, так и итоги баланса актива и пассива. Во всех случаях изменений сохраняется равенство итогов актива и пассива баланса, поскольку изменения различных статей баланса выражаются в одинаковых суммах. Составление баланса на первое число каждого месяца, классификация актива и пассива по разделам и группам создают возможность контроля за состоянием хозяйственных средств, источников акционерного общества, а также любого другого предприятия. Если обозначить итог актива баланса на начало отчетного периода буквой "А", итог пассива — буквой "П", а изменения, происходящие в бухгалтерском балансе вследствие проведенных хозяйствен­ных операций, буквой "И" с цифровыми индексами, соответ­ствующими типам этих операций, то получим: Исходное положение на начало операций А=П. Это положение обусловлено равенством хозяйственных средств и источников их образования в денежном измерителе. Изменения в активе и пассиве баланса предприятия, изложенные в общем виде с помощью принятых нами обозначений и цифровых индексов, после проведения каждого типа хозяйственных операций приобретают такой вид: I А + И1 – И1 = П ; II А = П + И2 – И2 ; III А + Из = П + Из; IV А - И4 = П - И4. Из приведенных формул видно, что равенство итогов актива и пассива баланса во всех случаях сохраняется. Эта матема­тическая схема имеет большое значение как для понимания экономического анализа влияния разных типов операций на баланс предприятия, так и для построения математических формул при организации бухгалтерского учета и экономичес­кого анализа хозяйственной деятельности на предприятиях с использованием передовой вычислительной техники. Следует иметь в виду, что актив и пассив баланса — это сумма всех составляющих их статей, а каждую из статей, в зависимости от ее содержания, можно изобразить в виде математической формулы. Например, по статье актива баланса "Готовая продукция" остаток в денежном выражении составляет 2050 тыс.грн. Этот остаток можно подсчитать с помощью формулы: Оз =qp, где Оз — остаток запасов (готовой продукции), грн.; q — количественный остаток готовой продукции, т; p — цена готовой продукции, по которой учитываются ее остатки на предприятии, грн. Используя данные учета, получим: Оз = 1025 х 2 тыс.грн./т = 2050 тыс.грн. 2. Задача. 1. Вступний баланс. 2. Зміст господарських операцій. Зробимо вступний баланс підприємства на початок місяця : Зробимо кореспонденцію рахунків господарських операцій :

Дт

Кт

1.15263146 100
10415246 100
2.20163127 900
3.1276311 470
4.63131122 900
6416313 816
5.63131110 390
6.30131141 000
7.66130139 700
8.6723011 250
9.68330170
10.37731155 320
6416319 220
11.37731133 480
6416315 580
12.а) 2320116 740
б) 232011 920
13.а) 911316 860
б) 911311 950
в) 9113110 400
14.а) 2366122 100
б) 236617 100
в) 2366117 500
15.а) 236517 072
б) 236512 272
в) 236515 600
16.а) 912031 080
б) 91203820
в) 91203420
17.2337270
18.91201860
20.а) 236521 216
б) 23652391
в) 23652963
21.6616419 820
22.а) 661651467
б) 661651467
в) 661651234
23.239122 390
24.2612389 060
25.36170196 300
26.31163169 680
27.70164111 613
28.7926146 120
29.6413117 840
30.а) 65131112 360
б) 6523112 130
г) 6413118 650
д) 68311975
е) 64131118 270
31.707911 947
7944111 947
Зробимо проводки :
701
11 61396 300
58 067
69 68096 300
26 620
68
975
975
975-
--
361
96 300
96 300
96 300
23
22 100
7 100
17 500
7 072
2 27289 060
5 600
70
1 216
16 740
1 920
391
963
22 390
105 33489 060
20 844
441
608 400
11 947
11 947
620 347
377
-
55 320
33 480
88 800
88 800
91
6 860
1 95022 390
10 400
1 080
820
420
860
22 390 22 390
--
131
-68 930
6 860
1 950
10 400
19 210
- 88 140
651
14 490
12 3607 072
2 272
5 600
467
467
12 36015 878
18 008
203
10 500
1 080
820
420
-2 320
8 180
653
234
-234
234
372
1 250
70
-70
1 320
79
46 120
11 94758 067
58 06758 067
--
652
1 216
2 130391
963
2 1302 570
440
261
41 400
89 06046 120
130 46046 120
84 340
311
507 300
22 900
10 390
69 68041 000
1 250
55 320
33 480
7 840
12 360
2 130
8 650
975
18 270
69 680214 565
362 415
661
39 700
39 70022 100
9 8207 100
46717 500
467
234
50 68846 700
35 712
641
30 780
3 816
9 2209 820
5 58011 613
7 840
8 650
18 270
53 37621 433
1 163
672
1 250
1 250
1 250
301
74
41 00039 700
70
41 00039 770
1 304
683
70
70
70
631
18 540
46 100
22 90027 900
10 3901 470
3 816
9 220
5 580
69 680
23 290163 766
149 016
152
46 10046 100
46 10046 100
--
104
646 900
46 100
46 100
693 000
201
34 900
16 740
27 9001 920
860
27 90019 520
43 280
127
15 810
1 470
1 470
17 280
Оборотна відомість

п/п

Залишок на початок періодаОборот за місяцЗалишок на кінець періода

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

10646 90046 100693 000
12715 8101 47017 280
131- 68 93019 210-88 140
20134 90027 90019 52043 280
20310 5002 3208 180
234 570105 33489 06020 844
2641 40089 06046 12084 340
3017441 00039 7701 304
311507 30069 680214 565362 415
36196 30096 300
3721 250701 320
37788 80088 800
40732 300732 300
441608 40011 947620 347
443290 800290 800
4236 88936 889
63118 54033 290163 766149 016
64130 78053 37621 4331 163
65114 49012 36015 87818 008
6522 1302 570440
653234234
66139 70050 68846 70035 712
6721 2501 250
681975975
6837070
70169 68096 30026 620
Всього1 483 3241 483 324789 463789 4631 620 8861 620 886
Література: 1. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996 від 16.07.99 р. ; 2. Положення про П (С) БО ; 3. Закон України «Про власність» ; 4. Закон України «Про підприємництво» ; 5. Закон України «Про підприємства» ; 5. Закон України «Про господарські товариства» ; 7. Положення № 88 «Про документальне записів бухгалтерського обліку» ; 8. Інструкція НБУ № 69 «Про порядок проведення інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, ТМЦ, грошових коштів, документів та розрахунків» ; 9. План рахунків бухгалтерського обліку та інструкція по його застосуванню, затвердження наказом міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291 ; 10. «Бухгалтерський фінансовий облік» - під редакцією Ф.Ф. Бутенця 2000 р. ; 11. Білуха М.Т. «Теорія бухгалтерського обліку» 2000 р. ; 12. Кузьмінський А.М. «Теорія бухгалтерського обліку» 1999 р. ; 13. Ткаченко Н.М. « Бухгалтерський облік » 2000 р.; 14. Собко В.В. « Бухгалтерський облік » 1999 р.; 15. Пархоменко В.І. « Бухгалтерський облік в Україні » 2000 р.