Каталог :: Бухгалтерский учет и аудит

Курсовая: Учетные регистры

                  Министерство образования Российской Федерации                  
             Хабаровская государственная академия экономики и права             
                     Кафедра бухгалтерского учета и контроля                     
                                 КУРСОВАЯ РАБОТА                                 
                   УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ, ИХ ИСТОРИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ                   
Практическое задание – вариант 7
Выполнила студентка факультета «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»,
Ершова Марина Игоревна
Группа 3БУ (в) 1
Номер зачетной книжки 021407
Домашний адрес: ул. Краснореченская 128-26
Проверил ____________________
                               г. Хабаровск, 2003                               
     Содержание.
1.     Введение.
2.     Историческое развитие учетных регистров.
3.     Классификация учетных регистров.
3.1.  классификация по внешнему виду.
3.2. классификация по строению.
3.3. классификация по объему информации.
3.4. классификация по характеру регистрации.
4.     Рекомендации МФ РФ по выбору учетных регистров.
5.     Заключение.
6.     Практическое задание.
7.     Библиографический список.
     1.     Введение
Основным объектом бухгалтерского наблюдения признаются свершившиеся факты
хозяйственной жизни. Факты хозяйственной жизни предприятия фиксируются в
первичных документах. Данные первичных документов после их проверки с точки
зрения законности, целесообразности, правильности арифметических подсчетов и
принятия к учету должны быть зарегистрированы для дальнейшей группировки,
отвечающей нуждам управления. Они регистрируются, накапливаются и
систематизируются в регистрах бухгалтерского учета, с целью их дальнейшего
анализа. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах
обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
     Учетные регистры представляют собой носители данных определенной формы,
построенные в соответствии с экономической группировкой информации об активах,
капитале и обязательствах экономического субъекта. То есть это разграфленные
специальным образом листы бумаги, на которых производят текущие записи.
Форма и перечень учетных регистров, порядок записей в них, обработки и
использования рекомендуются Правительством РФ, на которое, в соответствии с
законом РФ «О бухгалтерском учете», возложено общее методологическое
руководство бухгалтерским учетом в стране, или федеральными органами
исполнительной власти, а также организациями при соблюдении ими общих
методологических принципов бухгалтерского учета.
Допускается соответствующим министерствам  и   ведомствам   самостоятельно
разрабатывать для предприятий своей системы специализированные  учетные
регистры  с соблюдением  общих  принципов  учета,  установленных  Положением
о бухгалтерском  учете  и  отчетности  в  Российской  Федерации, и положений,
установленных рекомендациями к письму Министерства финансов от 24 июля 1992
г. № 59..
Эти требования определяются инструкциями по бухгалтерскому учету в
учреждениях и организациях, состоящих на государственном бюджете,
общеотраслевыми руководящими методическими материалами по созданию и
внедрению автоматизированного бухгалтерского учета в составе
автоматизированных систем управления предприятий, учреждений и методическими
указаниями по организации бухгалтерского учета с использованием
вычислительной техники.
     2. История развития учетных регистров.
В настоящее время внешний вид и материальная основа учетных регистров весьма
разнообразны: книги, журналы, карточки, свободные листы, машинограммы,
видеограммы, магнитные ленты, магнитные диски и дискеты, оперативная память
ЭВМ и т.п. Как справедливо утверждают исследователи: история развития
бухгалтерского учета - это, прежде всего эволюция учетных регистров.
Первые сведения об учетных регистрах мы встречаем в Древнем Египте. Здесь
записи регистрировались на свитках папируса (свободных листах). На таком
листе чаще встречаются данные инвентаризации. Здесь же фиксировались данные
по поступлению и отпуску ценностей. Так, первый человек на папирусе обозначал
какое количество ценностей подлежит отпуску, второй отмечал, какое количество
ценностей было отпущено фактически, а третий сравнивал числа и делал отметки
об отклонениях.
В Вавилоне учет производился на карточках. Подобная карточка делалась из мягкой
и влажной глины в виде пластинки или, как еще ее называли, таблетки. Величина
найденных таблеток от 2-х см, до больших глыб размером 30×40 см. на
влажной поверхности такой пластинки тростниковой палочкой писали данные,
ошибочные записи попросту стирались, никакого понятия исправления ошибочных
записей не существовало. Далее пластинки сушились на солнце или в печах
(позднее). Хранили документы в конвертах. Часто делали два экземпляра
документов. Пластинки складывались в глиняный кувшин, закрывались крышкой и
кувшин обвязывали веревкой, на конце которой находился кусок глины, где
отмечали содержание хранящихся документов. Ненужные документы уничтожали,
бросая их на пол.
В Древней Греции имелись специальные журналы, где в хронологическом порядке
регистрировались квитанции (антисимбомы), по которым выдавались деньги в
банках.
В Риме учетные регистры велись на лыке, на деревянных табличках, покрытых
воском, медных досках, коже, холстах, пергаментах. Здесь впервые появляется
взаимосвязанная система учетных регистров. Первой учетной книгой была
Adversaria, где фиксировались ежедневные факты хозяйственной жизни. Далее эта
книга называлась памятной, или мемориалом. Позднее появились кодексы Codex
accepti et expenci и Codex rationum domesticorum. Среди ученных до сих пор
нет согласия в вопросе о назначении этих кодексов. Одни считают, что первая
книга была журналом, а вторая – Главной книгой. Другая группа ученных
полагает, что первый кодекс был кассовой книгой, а второй – книгой
систематических записей. Здесь впервые появляется двухсторонняя схема
заполнения. Каждых факт четко фиксировался «от – к (кому)».
В отдельных провинциях использовалась книга – бревариум, где отражались
сметные ассигнования и их исполнения.
В средние века до IX века все хозяйственные записи довольно хаотичны и, в
основном, представлены различными перечнями имущества. Далее записи
становятся более упорядочными. В XIII веке в Западной Европе существовали
приходно-расходные книги, которые велись в двух экземплярах, один хранился у
кассира, другой – у бухгалтера. Образцовым был учет в Англии. В его основе
лежала Книга Страшного Суда. Здесь же зародились учетные регистры шахматной
формы. Кроме того, существовала так называемая, простая бухгалтерия. Она была
представлена хронологическими записями текущих оборотов в записных книжках
купцов. Однако следует отметить, что порой это были не столько учетные
регистры, сколько семейные повествования.
Дальнейшее совершенствование материальной основы, структуры и форм учетных
регистров происходило под влиянием таких факторов, как рост масштабов
производства, усложнение хозяйственного механизма, увеличение количества
совершаемых и учитываемых фактов хозяйственной жизни, возрастание объемов
собираемой и перерабатываемой информации, разделение труда учетных работников
и их специализация, применяемые средства вычислительной и организационной
техники, позволяющие не только обрабатывать бухгалтерские данные, но и
накапливать, и хранить их.
     3. Классификация учетных регистров.
Учетные регистры классифицируются по:
1.     внешнему виду. Выделяют книги, карточки, свободные листы, магнитные
ленты, магнитные диски, дискеты и др.
2.     строению. Выделяют параллельные графы, последовательные графы,
комбинированное размещение.
3.     объему информации. Выделяют синтетические, аналитические и
комбинированные.
4.     характеру регистрации – хронологические, систематические,
комбинированные.
5.     порядку записей – ручные, машинные.
6.     В зависимости от материальной основы учетные регистры подразделяются
на бумажной и безбумажной основе.
     3.1 Классификация по внешнему виду.
Бумажные регистры существуют в виде специальных книг (журналов), отдельных
листов и карточек. Сюда же следует отнести машинограммы, получаемые в
результате обработки бухгалтерской информации на ЭВМ и других средствах
вычислительной техники.
     Книга представляет собой пронумерованный и прошнурованный регистр,
скрепленный печатью предприятия и подписями руководителя и главного бухгалтера.
Страницы книги разграфлены для регистрации ФХЖ в зависимости от специфики
отражаемых объектов наблюдения, например, кассовая книга. Главная книга, книга
депонированной заработной платы. Обязательными реквизитами книги считаются:
название предприятия; период времени, за который отражены хозяйственные
операции в данном регистре; название счета (счетов).
Книги используются в тех случаях, когда перечень учитываемых объектов
незначителен. Например, при небольшом перечне основных средств на предприятии
вместо инвентарных карточек, описи инвентарных карточек по учету основных
средств и карточек движения основных средств используется книга учета
основных средств.
     Карточки - предназначенные для длительного пользования бланки с
отпечатанной таблицей. Они подлежат обязательной регистрации в специальном
реестре. Такие носители бухгалтерской информации наглядны, их несложно
сортировать, удобны в обращении. На карточках отражается информация о
материалах, готовой продукции, издержках, оплате труда. Обязательные реквизиты
карточки: наименование предприятия; код синтетического счета; код
аналитического счета; корреспондирующий счет; единица измерения; количество
(для материальных карточек); сумма в денежном выражении. Карточки хранятся в
картотеке у материально ответственных лиц.
Карточки бывают контокоррентные, многографной формы и  количественного учета.
Контокоррентные карточки используются для учета расчетов с разными дебиторами
и кредиторами, отдельными банками с персоналом предприятия по прочим
операциям. Ниже приведена карточка контокоррентной формы (табл. 3.1.1)
Таблица 3.1.1
Учетная карточка контокоррентной формы.
     
Дата Содержание хозяйственной операции.Дебет Кредит Отметки.
Сальдо на начало периода
1
2
Оборот за месяц
Сальдо на конец периода
Как видим, содержание карточки такого типа приемлемо для регистрации операций по всем счетам расчетов, входящих в VI раздел плана счетов. В них четко представлен раздельный учет обязательств в виде дебиторской и кредиторской задолженностей. Информация, представленная в данной карточке, - это аналитический счет расчетов по каждому юридическому и физическому лицу. Карточки многографной формы используются для аналитического учета затрат, в постатейном разрезе, связанных с выпуском продукции, выполнением конкретных видов работ или оказания услуг. Строение таких карточек предусматривает необходимость получения данных по каждой статье калькуляции. Поэтому дебетовая (чаще) колонка разбивается на несколько граф, каждая из которых предназначена для указания одной статьи. Совокупность этих статей определяет их номенклатуру, на базе которой исчисляется себестоимость конкретных видов изготовленной продукции. Общий вид карточки многографной формы к счету 20 «Основное производство» представлен в таблице 3.1.2 Таблица 3.1.2 Учетный регистр многографной формы.
№ п/псодержаниеДебет счета 20 «Основное производство»Итого по кредитуотметки
Сырье и материалыОсновная заработная плата производственных рабочихДополнительная заработная плата производственных рабочихИ т. д.Итого по дебету
Карточки количественного учета предназначены для учета товарно-материальных ценностей на складе. Они заполняются ответственным лицом на основании первичных документов по движению конкретного наименования материала. На каждое наименование материала открывается новая карточка. Форма их имеет следующий вид (табл. 3.1.3) Таблица 3.1.3 Карточка количественного учета
№ п/пДата СодержаниеПриход Расход Остаток Контроль (дата, подпись)
Карточки помещаются в специальной картотеке в порядке, определяемом спецификой учитываемых объектов. Контокоррентные карточки хранят в разрезе букв алфавита. Карточки по учету основных средств в картотеке располагают по местам их эксплуатации, а внутри – по видам и конкретным наименованиям. Листы, так же, как и карточки, представляют собой бланки с отпечатанными таблицами, но большие по размеру и объему отражаемой в них информации. На листах, например, производят расчет амортизации по видам (категориям) основных средств, расчет себестоимости готовой продукции и пр. Машинограммы - бумажные регистры, изготовленные с применением средств вычислительной техники (таблично-текстовых машин или ЭВМ) и распечатанные на устройствах вывода информации. Компьютеры, используемые для решения учетных задач (малой и средней мощности, персональные ЭВМ), позволяют разрабатывать и выводить на печать наборы счетных записей хронологической, систематической и синхронистической систематизации, любой степени обобщения (синтетические и аналитические) и не имеют ограничений по способу графления регистров и изображения записей. Таблицы учетных регистров распечатываются на рулонной, фальцованной бумаге или стандартных листах, не требуя предварительного типографского графления. Логико-арифметические методы автоматизированного контроля и корректировки входящих данных позволяют обеспечить достоверность результатов расчетов, а современные печатающие устройства (в том числе лазерного типа) способствуют достижению высокой наглядности и качества таблиц, что направлено на повышение культуры труда бухгалтерского аппарата. К регистрам на безбумажной основе относятся учетные таблицы, сформированные или непосредственно в оперативной памяти компьютеров, или на магнитных носителях (магнитных лентах бобинного типа или кассетных, гибких и жестких дисках) или оптических (лазерных компакт-дисках) и магнитооптических носителях данных. Современная видеотехника позволяет проектировать учетные регистры (видеограммы) на экраны дисплеев компьютеров или телевизоров, а при необходимости и непосредственно с ЭВМ на экраны просмотровых залов. 3.2 Классификация учетных регистров по строению. Графление бухгалтерских регистров может быть параллельным, последовательным и смешанным. При параллельном графлении относящиеся к дебету и кредиту записи располагаются на одной строке. Различают три варианта расположения информации при параллельном графлении' одностороннее, двустороннее и многоколончатое. В одностороннем регистре записи располагаются на одном развороте информационного носителя, где колонки для дебета и кредита счета помещаются либо справа от текста (неразделенный регистр, пример приведен в виде Журнала регистрации хозяйственных операций), либо для дебета - слева, для кредита - справа (разделенный регистр). Заметим, что разделенные регистры на практике встречаются редко. Односторонние регистры параллельного графления могут применяться не только для отражения информации по отдельным счетам, но и распространяться на их совокупность, представленную бухгалтерским балансом российского учета (см. табл. 8.5). Двусторонний регистр имеет две страницы с идентичным текстом: одна - для дебетовых записей, другая - для кредитовых. В многоколончатом регистре информация отражается на одной странице, но в отличие от одностороннего регистра в графе текст располагается в нескольких колонках для различных признаков. При последовательном графлении в регистре сначала отражаются записи, относящиеся к дебету, а ниже - к кредиту. При ручном способе ведения записей такой вид регистров неудобен, так как заранее неизвестно, сколько строк займут дебетовые записи. Регистры последовательного графления также используются для построения бухгалтерских балансов. Например, в британо-американском учете (в отличие от российского баланса, предполагающего горизонтальное расположение статей актива и пассива) статьи активов, капитала и пассивов записываются вертикально “в столбик”. При смешанном графлении в колонках располагают формулы проводок с указанием наименований (кодов) счетов. Наличие записи в колонке указывает на принадлежность информации к дебету или кредиту определенного счета. 3.3 Классификация по объему информации. Регистры синтетического учета предназначены для регистрации информации по синтетическим счетам. Они очень разнообразны и отличаются друг от друга по содержанию, строению и последовательности производимых в них записей. Здесь отражаются хозяйственные операции в обобщенном виде и только в денежном выражении. Записи ведутся ежедневно или ежемесячно по данным накопительных ведомостей. К синтетическим регистрам относятся: Главная книга, журналы-ордера, журнал-главная книга. В основу синтетических регистров положена шахматная форма графления, где дебетируемые счета располагаются в горизонтальных, а кредитируемые – в вертикальных колонках. Регистры аналитического учета служат для отражения показателей аналитических счетов. Построение и содержание регистров могут быть самые разнообразные, в зависимости от объектов аналитического учета. 3.4 Классификация по характеру регистрации. Бухгалтерские регистры делят на хронологические, систематические, комбинированные. В хронологических регистрах результаты фактов хозяйственной жизни фиксируются по мере их возникновения (журнал хронологической регистрации операций). Примером хронологических регистров являются книга продаж и книга покупок. В них ведется учет счетов-фактур поставщиком на отгруженную продукцию. Хронологическая запись производится в специальных регистрационных журналах или реестрах. Ее цель – обеспечить контроль за сохранностью документов, поступивших в бухгалтерию, и правильностью записи в них. В систематических регистрах факты хозяйственной жизни группируются по определенным объектам учета. Группировка осуществляется по счетам синтетического и аналитического учета. Примерами таких регистров являются кассовая книга, оборотно-сальдовая ведомость. В комбинированных регистрах налицо признаки хронологической и систематической записи, т.е. они одновременно содержат и журнал хронологической записи и счета Главной книги, на которых ведутся систематические записи. Примером такого регистра может служить следующая ведомость (табл. 3.4.1) Таблица 3.4.1 Ведомость №1 – по дебету счета «Касса» с кредита счетов за январь 2002 г.
Дата 90 «Продажи»91 «Прочие доходы и расходы51 «Расчетные счета57 Переводы в пути71 «Расчеты с подотчетными лицами»И т.д.Итого
1
2
.
Совокупность, логические связи, способы построения учетных регистров определяют форму бухгалтерского учета, применяемую экономическим субъектом. Содержание учетных регистров, как и данные внутренней бухгалтерской отчетности, признаны коммерческой тайной предприятия, за разглашение которой соответствующие лица несут ответственность. 4. Рекомендации Министерства Финансов по выбору учетных регистров. Предприятия, осуществляющие бухгалтерский учет по единой журнально-ордерной форме счетоводства, ведут его в зависимости от отраслевой принадлежности с применением регистров согласно перечню типовых форм, приведенному в приложении 2 к письму МФ РФ №59 от 24 июля 1994. При этом предприятия могут самостоятельно приспосабливать применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей деятельности при соблюдении общих методологических принципов, установленных Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Предприятия, применяющие единую журнально-ордерную форму счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций, могут группировать счета по отражению отдельных хозяйственных операций: Первичный учет ценных бумаг (акций, облигаций, векселей и т.п.), полученных или выданных предприятием, ведется с применением форм первичной учетной документации, разработанных министерствами и ведомствами либо самостоятельно предприятием. Записи по операциям, осуществляемым в иностранной валюте, отражаются в регистрах бухгалтерского учета в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, учитываемой в формах первичной учетной документации. При наличии у предприятия валютного счета учет операций по счету 52 "Валютный счет" ведется с применением типовой формы журнала-ордера N 2. Учет краткосрочных и долгосрочных заемных средств ведется предприятиями в журнале-ордере N 4 на основании выписок банков и других документов первичного учета полученных взаем средств. На небольших предприятиях и организациях в регистрах бухгалтерского чета из не предусмотрено использование счетов 15 "Заготовление и приобретение материалов" и 16 "Отклонение в стоимости материалов". Предприятия, учитывающие материалы по планово-расчетным (учетным) ценам, отклонения их стоимости по данной оценке от фактической себестоимости приобретения распределяют при выбытии материалов на все счета, на которые относится стоимость потребленных материалов. Учет реализации продукции (работ, услуг) ведется в типовой форме журнала- ордера N 11. В зависимости от применяемого метода определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) учет расчетов с покупателями и заказчиками может вестись в ведомости N 16 (отгрузка) - при определении выручки по отгрузке продукции (работ, услуг) или в ведомости N 16-а - при определении выручки по оплате отгруженной продукции (работ, услуг). Небольшие предприятия и хозяйственные организации, определяющие выручку от реализации продукции по отгрузке, для учета расчетов с покупателями и заказчиками используют ведомость N 16 (отгрузка) из единой журнально-ордерной формы счетоводства. Учет расчетов с собственниками использования нераспределенной прибыли, резервов, в том числе по сомнительным долгам, образования и использования спецфондов и средств целевого финасирования ведется предприятиями в журнале- ордере N 12. Учет имущества, отражаемого на счетах 01 "Основные средства", 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства", 04 "Нематериальные активы", и операций по его выбытию, ведется предприятиями, в журнале-ордере N 13. При этом реализация имущества на сторону отражается в бухгалтерском учете в общем порядке, но с учетом задолженности покупателей в ведомости N 7. Аналитический учет долгосрочно арендуемых основных средств ведется обособленно от собственных в таком же порядке с использованием пообъектных карточек или инвентарных книг. Аналитический учет нематериальных активов и их износа ведется в ведомости N 17. Для контроля за полным перенесением стоимости основных средств на издержки производства в разработочные таблицы включены графы для учета начисленного износа нарастающим итогом с начала ввода их в действие (эксплуатацию). Разработочные таблицы используются также и для определения сумм отчислений в ремонтный фонд, если предприятием принято решение об его образовании. Строительные и научные организации могут вести учет капитальных вложений в соответствующих журналах-ордерах N 10, не применяя журнал-ордер N 16 и ведомости N 18 и N 18/1. Организации при местных органах управления, осуществляющие капитальные вложения за счет средств соответствующего бюджета и других средств целевого финансирования, учет операций по использованию данных средств ведут в журнале-ордере N 12. При этом в журнале-ордере N 16 справочно приводятся данныепо использованию средств, полученных на финансирование капитальных вложений, отраженных в журнале-ордере N 12. 5. Заключение. Таким образом, учетные регистры, возникнув в древнем мире и претерпев множество изменений как по внешнему виду и форме, так и по способам регистрации информации, дошли до наших дней. Как уже было указано, в настоящее время в бухгалтерском учете применяются многочисленные учетные регистры. С развитием автоматизации учета все большее распространение находят регистры в виде машинограмм. Однако необходимо указать, что при применении машинных носителей предприятие обязано за свой счет изготовлять копии этих регистров на бумажных носителях для других пользователей. С развитием видеотехники в бухучет начинаются внедряться регистры в виде видеограмм. Не исключено, что по мере развития техники мы будем сталкиваться с все новыми формами учетных регистров. Однако независимо от характера регистрации бухгалтерских записей общим правилом остается соблюдение правила равенства итога оборотов по дебету и кредиту, так называемое «правило Мендеса» - золотое правило бухгалтерии. Книги, карточки, журналы-ордера, ведомости, отдельные листы используются для учетной регистрации в различных комбинациях. Такая совокупность учетных регистров, предопределяющих связь синтетического и аналитического учета, методику и технику регистрации хозяйственных операций, технологию и организацию учетного процесса определяет форму бухгалтерского учета. Различные варианты учетных регистров, используемых на предприятии, будут представлены ниже при выполнении практического задания. В частности, такие как карточки синтетического и аналитического учета, журнал хозяйственных операций и т.д. 6. Практическое задание. Организация производит женский (продукция А) и мужской (продукция Б) трикотаж. 1. По данным ведомости остатков на 1 августа 200_ г. (см. табл. 4.1) открыть синтетические счета, к счету 10 «Материалы» - субсчета 10/1 «Сырье и материалы» и 10/6 «Прочие материалы», а к счетам 20 «Основное производство» и 43 «Готовая продукция» - аналитические счета. 2. Записать все хозяйственные операции в журнал регистрации, сделав необходимые расчеты сумм, где это требуется. 3. На основании данных журнала регистрации хозяйственных операций отразить операции на синтетических и аналитических счетах, субсчетах, подсчитать по ним обороты и сальдо на 1 сентября 200_ г. 4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за август 200_ г. 5. Составить баланс на 1 сентября 200_ г. Таблица 4.1 Ведомость остатков по счетам на 01.08.200_ г., тыс. руб.
Шифр и наименование счетаДебет Кредит
123
01 «Основные средства»12 454 600
02 «Амортизация основных средств»1 316 050
58 «Финансовые вложения»500 000
08 «Вложения во внеоборотные активы»920 000
04 «Нематериальные активы»698 000
05 «Амортизация нематериальных активов»94 000

10 «Материалы»

В том числе:

10/1 Сырье и материалы по учетной стоимости 3 638 300, отклонения 250 000

10/6 Прочие материалы по учетной стоимости 680 800, отклонения 59 200

4 628 300
123

20 «Основное производство», в том числе:

Незавершенное производство продукции А 2 692 300

Незавершенное производство продукции Б 414 500

Итого 3 106 800

3 106 800
97 «Расходы будущих периодов»120 000

43 «Готовая продукция». В том числе:

продукция А – 186 шт., 252 000 тыс. руб.

продукция Б – 95 шт., 168 000 тыс. руб.

420 000
50 «Касса»18 000
51 «Расчетный счет»16 082 000
52 «Валютный счет»54 180
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»1 562 000
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»42 000
68 «Расчеты по налогам и сборам»280 100
69 «Расчеты по соц. Страхованию и обеспечению»321 200
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»6 424 000
71 «Расчеты с подотчетными лицами»15 300
75 «Расчеты с учредителями»1 260 000
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»224 100
99 «Прибыли и убытки» 4 323 926
80 «Уставной капитал»17 000 000
82 «Резервный капитал»140 000
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»10 024 000
123
83 «Добавочный капитал»840 000
96 «Резервы предстоящих расходов»74 600
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»500 904
ИТОГО:42 942 78042 942 780
На основании данной ведомости открываем счета: Активные счета 01 «Основные средства»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

12 454 600

58 «Финансовые вложения»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

500 000

08 «Вложения во внеоборотные активы»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

920 000

50 «Касса»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

18 000

51 «Расчетный счет»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

16 082 000

52 «Валютный счет»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

54 180

04 «Нематериальные активы»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

698 000

71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

15 300

75 «Расчеты с учредителями»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

1 260 000

97 «Расходы будущих периодов»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

120 000

76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

224 100

91 «Прочие доходы и расходы»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

2 441 500

class=Section6> 10 «Материалы» 10/1 «Сырье и материалы»
ДебитКредит
№ операцииПо учетной стоимостиотклоненияфактическая № операцииПо учетной стоимостиотклоненияфактическая
Сальдо на 01.083 638 300250 0003888 300
10/6 «Прочие материалы»
ДебитКредит
№ операцииПо учетной стоимостиотклоненияфактическая № операцииПо учетной стоимостиотклоненияфактическая
Сальдо на 01.08680 80059 200 000
Откроем аналитические счета к счету 20 «Основное производство» Производство продукции А
ДебитКредит
Номер операцииСумма, тыс. руб.Номер операцииСумма, тыс. руб.
НЗП на 01.08.200_2 692 300
Производство продукции Б
ДебитКредит
Номер операцииСумма, тыс. руб.Номер операцииСумма, тыс. руб.
НЗП на 01.08.200_414 500
К счету 43 «Готовая продукция» откроем два аналитических счета: Продукция А
Дебет Кредит
№ операцииКоличество, шт.Себестоимость единицы, руб.Сумма, тыс. руб.№ операцииКоличество, шт.Себестоимость единицы, руб.Сумма, тыс. руб.
Сальдо на 01.081861 355252 000
Продукция Б
Дебет Кредит
№ операцииКоличество, шт.Себестоимость единицы, руб.Сумма, тыс. руб.№ операцииКоличество, шт.Себестоимость единицы, руб.Сумма, тыс. руб.
Сальдо на 01.08951 716168 000
Пассивные счета 05 «Амортизация нематериальных активов»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

94 000

02 «Амортизация основных средств»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

1 316 050

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам »
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

1 562 000

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

42 000

68 «Расчеты по налогам и сборам»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

280 100

69 «Расчеты по соц. Страхованию и обеспечению»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

321 200

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

6 424 000

99 «Прибыли и убытки»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

4 323 926

80 «Уставной капитал»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

17 000 000

82 «Резервный капитал»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

140 000

84 «Нераспределенная прибыль»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

10 024 000

96 «Резервы предстоящих расходов»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

74 600

83 «Добавочный капитал»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

840 000

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

500 904

Все хозяйственные операции, произведенные в августе 200_ г., внесем в Журнал хозяйственных операций. Таблица 4.2 Журнал хозяйственных операций.
№ п/пСодержание операцииКорреспондирующие счета Сумма
Дебет Кредит
12345
1

Счет-фактура. Принят к оплате счет от поставщиков за поступившие на склад материалы, в том числе:

- сырье и материалы по учетным ценам – 1 250 000 руб., отклонения - +20 000 руб.

10/1601 270 000
2

Счет- фактура магазина. Накладная-требование. Поступили на склад прочие материалы, в том числе:

- от подотчетных лиц по учетным ценам – 4 500 руб., отклонения - + 400 руб.;

- отходы от производства продукции А

10/6

10/6

71

20

4 900

6 700

3

Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада сырье и материалы по учетным ценам на производство продукции:

А ...................

Б ..................

Итого .................

2010/1

1 275 000

360 000

1 635 000

4

Справка бухгалтерии. Списаны отклонения от учетной стоимости по сырью и материалам на производство продукции:

А....................

Б ...................

Итого................

2010/1

70 423

19 884

90 307

1

2

345
5

Лимитно-заборные карты. Отпущены со склада прочие материалы по учетным ценам:

- на хозяйственные нужды основных цехов

- в ремонтно-механическую мастерскую

- на общехозяйственные нужды .......

- на строительство корпуса основного цеха

Итого .................

25

29

26

20

10/6

115 400

120 300

15 200

130 600

381 500

6

Справка бухгалтерии. Списаны отклонения от учетной стоимости по прочим материалам:

- на хозяйственные нужды основных цехов

- в ремонтно-механическую мастерскую

- на общехозяйственные нужды .......

- на строительство корпуса основного цеха

Итого................

25

29

26

20

10/6

10 036

10 462

1 322

11 358

33 178

7

Приходно-кассовый ордер. Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчетного счета для выплаты заработной платы работникам за вторую половину июля 200_ г. и на командировки.

50516 442 000
8

Расходно-кассовые ордера. Выданы наличные деньги из кассы:

- в погашение задолженности по заработной плате ..............

- под отчет на командировочные расходы

Итого ...............

70

71

50

6 424 000

18 000

6 442 000

9

Разработочная таблица.Табеля учета рабочего времени, наряды на сдельную работу, сменные рапорта. Начислена и распределена по направлениям затрат заработная плата за август:

- рабочим за изготовление продукции А ..

- рабочим за изготовление продукции Б ..

- рабочим за строительство корпуса основного цеха ..............

- административно-управленческому и обслуживающему персоналу основных цехов

- административно-управленческому персоналу организации, работникам общехозяйственных служб и складов ......

Итого ................

20

20

20

25

26

70

3 500 000

2 400 000

960 000

1 900 000

840 000

9 600 000

10

Начислен единый социальный налог:

Рабочим за изготовление продукции А

- на социальное страхование (4%)

- в пенсионный фонд (28%)

-по обязательному медицинскому страхованию (3,6%)

Рабочим за изготовление продукции Б

- на социальное страхование (4%)

- в пенсионный фонд (28%)

-по обязательному медицинскому страхованию (3,6%)

Рабочим за строительство корпуса основного цеха

- на социальное страхование (4%)

- в пенсионный фонд (28%)

-по обязательному медицинскому страхованию (3,6%)

Административно-управленческому и обслуживающему персоналу основных цехов

- на социальное страхование (4%)

- в пенсионный фонд (28%)

-по обязательному медицинскому страхованию (3,6%)

Административно-управленческому персоналу организации

- на социальное страхование (4%)

- в пенсионный фонд (28%)

-по обязательному медицинскому страхованию (3,6%)

Итого ................

20

20

20

25

26

69/1

69/2

69/3

69/1

69/2

69/3

69/1

69/2

69/3

69/1

69/2

69/3

69/1

69/2

69/3

140 000

980 000

126 000

96 000

672 000

86 400

38 400

268 800

34 560

76 000

532 000

68 400

33 600

235 200

30 240

3 417 600

11

Платежные поручения. Перечислена с расчетного счета задолженность:

- поставщикам............

- бюджету ...............

- банку в погашение краткосрочного кредита ................

Итого ................

60

68

66

51

1 800 000

280 100

130 800

2 210 900

12

Выписка банка с валютного счета. Платежное поручение. Перечислена задолженность зарубежному поставщику.

605215 050
13

Счет поставщиков. Расчет-распределение затрат энергоресурсов. Приняты к оплате счета «Энергосбыта» и «Водоканалтреста» за потребленную электроэнергию и воду:

- оборудование основных цехов ......

- на хозяйственные нужды основных цехов

- на общехозяйственные нужды .......

- в ремонтно-механическую мастерскую

Итого................

20

25

26

29

60

6 592 000

250 000

135 000

150 000

7 127 000

14

Расчет-амортизация основных средств. Начислена амортизация основных средств, эксплуатируемых в:

- основных цехах, цеховых кладовых ...

- общехозяйственных службах .....

- ремонтно-механической мастерской ..

Итого .................

20

26

29

02

1 020 000

90 000

170 000

1 280 000

15

Справка бухгалтерии. Начислена амортизация нематериальных активов, используемых общехозяйственными службами.

260513 400
16

Приходный кассовый ордер. Оприходованы в кассу наличные деньги, полученные с расчетного счета для выдачи аванса работникам за первую половину августа.

50514 520 000
17

Расходный кассовый ордер. Выдан аванс работникам за первую половину августа.

70504 520 000
18

Авансовые отчеты. Списаны расходы на командировки работников, связанные с управлением организации.

267120 000
19

Акт (накладная). Приходуются основные средства, внесенные учредителями в счет их вкладов в уставной капитал.

0175870 000
20

Разработочная таблица. Произведены удержания из заработной платы, начисленной работникам за август:

-подоходного налога...........

- алиментов .............

Итого ................

70

68

76

790 000

75 000

865 000

21

Справка бухгалтерии. Начислен резерв предстоящих расходов и платежей (в ремонтный фонд на ремонт оборудования основных цехов)

2596600 000
22

Счет ОАО «Минскремстрой». Принят к оплате счет подрядной организации за работы по ремонту оборудования основных цехов.

256045 000
23

Разработочные таблицы. Распределены и списаны затраты ремонтно-механической мастерской на услуги по ремонту:

- оборудования основных цехов.....

- инвентаря общехозяйственного назначения .................

Итого ................

20

26

29

338 071

112 691

450 762

24

Справка бухгалтерии. Распределены и списаны общепроизводственные расходы на производство продукции

- А.................

- Б..................

Итого ...............

2025

2 133 716

1 463 120

3 596 836

25

Справка бухгалтерии. Распределены и списаны общехозяйственные расходы на производство продукции

- А.................

- Б..................

Итого ...............

2026

905 642

621 011

1 526 653

26

Товарные накладные. Приходуется на склад изготовленная продукция по фактической себестоимости:

- А – 10 900 шт.

-Б – 5 415 шт.

Итого

4320

9 065 981

5 672 615

14 738 596

27

Товарно-транспортные накладные. Отгружена покупателям продукция по фактической себестоимости:

- А – 10 400 шт.

- Б – 5 100 шт.

Итого................

4543

8 652 800

5 344 800

13 997 600

28

Счет автохозяйства. Принят к оплате счет за доставку готовой продукции к станции отправления

446063 000
29

Выписана банка с расчетного счета. Платежные требования, платежные поручения. Поступили на расчетный счет:

- выручка за отгруженную продукцию ..

- задолженность разных организаций дебиторов ................

Итого ................

51

90

76

29 343 000

90 800

29 433 800

30

Справка бухгалтерии. Списана фактическая себестоимость реализованных продукции:

- А – 9 100 шт.,

- Б 4 600 шт.

Итого .................

9045

7 571 200

4 820 800

12 392 000

31

Справка бухгалтерии. Списаны расходы, связанные с продажей продукции.

904463 000
32

Расчет налогов в бюджет. Начислена задолженность бюджету по налогам с выручки (НДС, акцизы)

90684 065 000
33

Справка бухгалтерии. Списан финансовый результат от реализации готовой продукции.

909912 823 000
34

Расчет налогов в бюджет. Начислен налог на прибыль.

99681 464 367
Итого 137 376 149
Пояснения к расчетам, выполненным в таблице: 1. К операции 4: Для определения отклонений от учетной стоимости по сырью и материалам находим средний процент отклонений к стоимости израсходованных материалов по учетной цене. По ведомости остатков мы имеем материалы на 3 638 300 тыс. руб. и в данном месяце получаем материалов еще на 1 250 000 тыс. руб. (т.е. на складе имеем материалы на 4 888 300 тыс. руб. при отклонении от учетной стоимости 250 000 + 20 000 = 270 000 тыс. руб.) Т.о. средний процент составляет 5,523%. Зная процент отклонения от учетной стоимости находим эти отклонения по каждому виду продукции. 2. К операции 6: Для определения отклонений от учетной стоимости по прочим материалам находим средний процент отклонений к стоимости израсходованных материалов по учетной цене. По ведомости остатков мы имеем материалы на 680 800 тыс. руб. и в данном месяце получаем материалов еще на 4 500 тыс. руб. (т.е. на складе имеем материалы на 685 300 тыс. руб. при отклонении от учетной стоимости 59 200 + 400 = 59 600 тыс. руб.) Т.о. средний процент составляет 8,697%. Зная процент отклонения от учетной стоимости, находим эти отклонения по каждому виду продукции. 3. К операции 10: Налоги рассчитываем соответственно их процентам к начисленной заработной плате. 4. К операции 23: Определяем всю сумму, прошедшую по 29 счету в дебете. Из нее 75% приходится ремонт оборудования основных цехов, а 25% - на инвентаря общехозяйственного назначения. 5. К операции 24: Определяем всю сумму, прошедшую по 25 счету в дебете, распределяем ее по продукциям А и Б пропорционально заработной плате рабочих, производящих данную продукцию. 6. К операции 25: Определяем всю сумму, прошедшую по 26 счету в дебете, распределяем ее по продукциям А и Б пропорционально заработной плате рабочих, производящих данную продукцию. 7. К операции 26: Все суммы, прошедшие по 20 счету в дебете соответственно по продукции А и Б, суммируем, добавляем к ним суммы незавершенного производства на начало месяца и вычитаем суммы незавершенного производства на конец месяца. Для продукции А вычитаем также сумму отходов от производства, поступившую на склад 6 700. 8. К операции 27: Полученную в предыдущем пункте сумму себестоимости всей продукции делим на число изделий, определяем себестоимость единицы продукции, зная которую, находим фактическую себестоимость отгруженных изделий. 9. К операции 30: Зная себестоимость единицы продукции, определяем себестоимость реализованной продукции. 10. К операции 31: Из всех расходов, связанных с продажей продукции, мы видим только затраты на ее доставку до станции, следовательно это и есть искомая сумма. 11. К операции 33: Из суммы счета 90, прошедшей по кредиту, вычитаем суммы счета 90, прошедшие по дебиту. На основании данных журнала хозяйственных операций отразим операции на счетах. Активные счета 01 «Основные средства»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

12 454 600

19) 870 000

оборот =

870 000

оборот =

Сальдо на 01.09.200_

13 324 600

58 «Финансовые вложения»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

500 000

оборот = оборот =

Сальдо на 01.09.200_

500 000

08 «Вложения во внеоборотные активы»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

920 000

оборот = оборот =

Сальдо на 01.09.200_

920 000

50 «Касса»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

18 000

7) 6 442 000

16) 4 520 000

8) 6 442 000

17) 4 520 000

оборот =

10 962 000

оборот =

10 962 000

Сальдо на 01.09.200_

18 000

51 «Расчетный счет»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

16 082 000

29) 29 433 800

7) 6 442 000

11) 2 210 900

16) 4 520 000

оборот =

29 433 800

оборот =

13 172 900

Сальдо на 01.09.200_

32 342 900

52 «Валютный счет»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

54 180

12) 15 050
оборот =

оборот =

15 050

Сальдо на 01.09.200_

39 130

71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

15 300

8) 18 000

2) 4 900

18) 20 000

оборот =

18 000

оборот =

24 900

Сальдо на 01.09.200_

8 400

75 «Расчеты с учредителями»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

1 260 000

870 000
оборот =

оборот =

870 000

Сальдо на 01.09.200_

390 000

04 «Нематериальные активы»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

698 000

оборот = оборот =

Сальдо на 01.09.200_

698 000

25 «Общепроизводственные расходы»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

0

5) 115 400

6) 10 036

9)1 900 000

10) 76 000

532 000

..68 400

13) 250 000

21) 600 000

22) 45 000

24) 3 596 836

оборот =

3 596 836

оборот =

3 596 836

Сальдо на 01.09.200_

0

97 «Расходы будущих периодов»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

120 000

оборот = оборот =

Сальдо на 01.09.200_

120 000

26 «Общехозяйственные расходы»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

0

5) 15 200

6) 1 322

9) 840 000

10) 33 600

235 200

..30 240

13) 135 000

14) 90 000

15) 13 400

18) 20 000

25) 1 526 653

оборот =

1 526 653

оборот =

1 526 653

Сальдо на 01.09.200_

0

class=Section11> 10 «Материалы» 10/1 «Сырье и материалы»
ДебитКредит
№ операцииПо учетной стоимостиотклоненияфактическая себестоимость№ операцииПо учетной стоимостиотклоненияфактическая себестоимость
Сальдо на 01.083 638 300250 0003888 300
1)1 250 00020 000

3)

4)

1 635 00090 307
обороты за август1 250 00020 0001 270 000обороты за август1 635 00090 307
Итого с остатком на начало месяца4 888 300270 0005 158 300Итого с остатком на начало месяца1 635 00090 3071 725 307

Сальдо на

01.09

3 253 300179 6933 432
10/6 «Прочие материалы»
ДебитКредит
№ операцииПо учетной стоимостиотклоненияфактическая себестоимость№ операцииПо учетной стоимостиотклоненияфактическая себестоимость
Сальдо на 01.08680 80059 200740 000
2)

4 500

6 200

400

500

5)

6)

381 50033 178
обороты за август10 700900обороты за август381 50033 178
Итого с остатком на начало месяца691 50060 100751 600Итого с остатком на начало месяца381 50033 178414 678

Сальдо на

01.09

310 00026 922336 922
Откроем аналитические счета к счету 20 «Основное производство» Производство продукции А
ДебитКредит
Номер операцииСумма, тыс. руб.Номер операцииСумма, тыс. руб.
НЗП на 01.08.200_2 692 300

3

4

9

10

24

25

1 275 000

70 423

3 500 000

140 000

980 000

126 000

2 133 716

905 642

2

26

6 700

9 065 981

Оборот за август9 000 781Оборот за август9 072 681
НЗП на 01.09.200_2 750 400
Производство продукции Б
ДебитКредит
Номер операцииСумма, тыс. руб.Номер операцииСумма, тыс. руб.
НЗП на 01.08.200_414 500

3

4

9

10

24

25

360 000

19 884

2 400 000

96 000

672 000

86 400

1 463 120

621 011

265 672 615
Оборот за август5 718 415Оборот за август5 672 615
НЗП на 01.09.200_460 300
Синтетический счет 20 «Основное производство»
Д

К

Сальдо на 01.08.200_

3 106 800

3) 1 635 000

4) 90 307

5) 130 600

6) 11 358

9) 3 500 000

2 400 000

960 000

10) 140 000

980 000

126 000

96 000

672 000

86 400

38 400

268 800

34 560

13) 6 592 000

14) 1 020 000

23) 338 071

24) 3 596 836

25) 1 526 653

2) 6 700

26) 14 738 596

оборот = 24 242 985оборот =14 745 296

Сальдо на 01.09.200_

12 604 489

43 «Готовая продукция»
Д

К

Сальдо на 01.08.200_

420 000

26) 14 738 596

27) 13 997 600
оборот = 14 738 596 оборот = 13 997 600

Сальдо на 01.09.200_

1 160 996

К счету 43 «Готовая продукция» откроем два аналитических счета: Продукция А
Дебет Кредит
№ операцииКоличество, шт.Себестоимость единицы, руб.Сумма, тыс. руб.№ операцииКоличество, шт.Себестоимость единицы, руб.Сумма, тыс. руб.
Сальдо на 01.081861 355252 000
2610 9008329 065 9812710 4008328 652 800
обороты за август10 9009 065 981обороты за август10 4008 652 800
Итого с остатком на начало месяца11 0869 317 98110 4008 652 800
Сальдо на 01.09500665 181
Продукция Б
Дебет Кредит
№ операцииКоличество, шт.Себестоимость единицы, руб.Сумма, тыс. руб.№ операцииКоличество, шт.Себестоимость единицы, руб.Сумма, тыс. руб.
Сальдо на 01.08951 716168 000
265 4151 0485 672 615275 1001 0485 344 800
обороты за август5 4155 672 615обороты за август5 1005 344 800
Итого с остатком на начало месяца5 5105 840 6155 1005 344 800
Сальдо на 01.09410495 815
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

0

5) 120 300

6) 10 462

13)150 000

14) 170 000

23)450 762

оборот =

450 762

оборот =

450 762

Сальдо на 01.09.200_

0

45 «Товары отгруженные»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

0

27) 13 997 600

30) 12 392 000

оборот =

13 997 600

оборот =

12 392 000

Сальдо на 01.09.200_

1 605 600

44 «Расходы на продажу»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

0

28) 63 000

31) 63 000

оборот =

63 000

оборот =

63 000

Сальдо на 01.09.200_

0

91 «Прочие доходы и расходы»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

2 441 500

оборот = оборот =

Сальдо на 01.09.200_

2 441 500

90 «Продажи»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

0

30) 12 392 000

31) 63 000

32) 4 065 000

33) 12 823 000

29) 29 343 000

оборот =

29 343 000

оборот =

29 343 000

Сальдо на 01.09.200_

0

05 «Амортизация нематериальных активов»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

94 000

15) 13 400

оборот =

оборот =

13 400

Сальдо на 01.09.200_

107 400

76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

224 100

20) 75 000

29) 90 800

оборот =

оборот =

165 800

Сальдо на 01.09.200_

58 300

02 «Амортизация основных средств»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

1 316 050

14) 1 280 000

оборот =

оборот =

1 280 000

Сальдо на 01.09.200_

2 596 050

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам »
Д

К

11) 1 800 000

12) 15 050

Сальдо на

01.08.200_

1 562 000

1)1 270 000

13) 7 127 000

22) 45 000

28) 63 000

оборот =

1 815 050

оборот =

8 505 000

Сальдо на 01.09.200_

8 251 950

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

42 000

оборот =оборот =

Сальдо на 01.09.200_

42 000

68 «Расчеты по налогам и сборам»
Д

К

11) 280 100

Сальдо на

01.08.200_

280 100

20) 790 000

32) 4 065 000

34) 1 464 367

оборот =

280 100

оборот =

6 319 367

Сальдо на 01.09.200_

6 319 367

69 «Расчеты по соц. страхованию и обеспечению»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

321 200

10) 3 417 600

оборот =

оборот =

3 417 600

Сальдо на 01.09.200_

3 738 800

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Д

К

8) 6 424 000

17) 4 520 000

20) 865 000

Сальдо на

01.08.200_

6 424 000

9) 9 600 000

оборот =

11 809 000

оборот =

9 600 000

Сальдо на 01.09.200_

4 215 000

99 «Прибыли и убытки»
Д

К

34) 1 464 367

Сальдо на

01.08.200_

4 323 926

33) 12 823 000

оборот =

1 464 367

оборот =

12 823 000

Сальдо на 01.09.200_

15 682 559

80 «Уставной капитал»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

17 000 000

оборот =оборот =

Сальдо на 01.09.200_

17 000 000

82 «Резервный капитал»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

140 000

оборот =оборот =

Сальдо на 01.09.200_

140 000

84 «Нераспределенная прибыль»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

10 024 000

оборот =оборот =

Сальдо на 01.09.200_

10 024 000

96 «Резервы предстоящих расходов»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

74 600

21) 600 000

оборот =

оборот =

600 000

Сальдо на 01.09.200_

674 600

83 «Добавочный капитал»
Д

К

Сальдо на

01.08.200_

840 000

оборот =оборот =

Сальдо на 01.09.200_

840 000

66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Д

К

11) 130 800

Сальдо на

01.08.200_

500 904

оборот =

130 800

оборот =

Сальдо на 01.09.200_

370 104

По данным синтетических счетов составим оборотную ведомость (табл. 4.3). Таблица 4.3 Оборотная ведомость за август 200_ г.
Наименование счетовШифрСальдо на 01.08Обороты августСальдо на 01.09
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
123456789
1Основные средства0112 454600870 00013 324600
2Амортизация основных средств021 316 0501 280 0002 596 050
3Нематериальные активы04698 000698 000
4Амортизация нематериальных активов0594 00013 400107 400
5Вложения во внеоборотные активы08920 000920 000
6Материалы 104 628 3001 281 6002 139 9853 769 915
7Основное производство203 106 80024 242 98514 74529612 604489
8Общепроизводственные расходы253 596 8363 596 836
9Общехозяйственные расходы261 526 6531 526 653
10Обслуживающие производства и хозяйства29 450 762450 762
11Готовая продукция43420 00014 738 59613 9976001 160 996
123456789
12Товары отгруженные4513 997 60012 3920001 605 600
13Расходы на продажу446 3006 300
14Касса 5018 00010 962 00010 96200018 000
15Расчетный счет5116 08200029 433 80013 17290032 342900
16Валютный счет5254 18015 05039 130
17Финансовые вложения58500 000500 000
18Расчеты с поставщиками и подрядчиками601 562 0001 815 0508 505 0008 251 950
19Расчеты с покупателями и заказчиками6242 00042 000
20Расчеты по налогам и сборам68280 100280 1006 319 3676 319 367
21Расчеты по краткосрочным кредитам и сборам66500 904130 800370 104
22Расчеты по социальному страхованию и обеспечению69321 2003 417 6003 738 800
23Расчеты с персоналом по оплате труда706 424 00011 809 0009 600 0004 215 000
24 Расчеты с подотчетными лицами7115 30018 00024 9008 400
25Расчеты с учредителями751 260 000870 000390 000
123456789
26Расчеты с разными дебиторами и кредиторами76224 100165 80058 300
27Уставной капитал8017 000 00017000000
28Резервный капитал82140 000140 000
29Нераспределенная прибыль 8410 024 00010024000
30Добавочный капитал83840 000840 000
31Продажи 9029 34300029 343000
32Прочие доходы и расходы912 441 5002 441 500
33Резервы предстоящих расходов9674 600600 000674 600
34Расходы будущих периодов97120 000120 000
35Прибыль и убытки994 323 9261 464 36712 82300015682559
Итого 42 94278042 942 7801459674491459674497000183070001830
Как мы видим, в оборотной ведомости есть три пары равных итогов: 1) общие итоги начальных дебета и кредита; 2) общие итоги оборотов по дебиту и кредиту; 3) общие итоги конечных дебета и кредита. По данным оборотной ведомости составим бухгалтерский баланс предприятия за август 200_ г (табл. 4.4). Таблица 4.4 БАЛАНС Актив Пассив
Хозяйственные средства, их состав и размещениеСумма, руб.Источники хозяйственных средств, их назначениеСумма, руб.

01 Основные средства

04 Нематериальные активы

08 Вложения во внеоборотные активы......

10 Материалы

20 Основное производство

43 Готовая продукция

45 Товары отгруженные

50 Касса

51 Расчетный счет

52 Валютный счет

58 Финансовые вложения

71 Расчеты с подотчетными лицами ......

75 Расчеты с учредителями...........

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

97 Расходы будущих периодов........

91 Прочие доходы и расходы .........

13 324 600

698 000

920 000

3 769 915

12 604 489

1 160 996

1 605 600

18 000

32 342 900

39 130

500 000

8 400

390 000

58 300

120 000

2 441 500

02 Амортизация основных средств.........

05 Амортизация нематериальных активов ......

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками .....

62 Расчеты с покупателями и заказчиками .......

68 Расчеты по налогам и сборам ..........

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам ...

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70 Расчеты с персоналом по оплате труда .......

80 Уставной капитал ...

82 Резервный капитал ....

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

83 Добавочный капитал

96 Резервы предстоящих расходов ........

99 Прибыль и убытки ....

2 596 050

107 400

8 251 950

42 000

6 319 367

370 104

3 738 800

4 215 000

17 000 000

140 000

10 024 000

840 000

674 600

15 682 559

Итого 70 001 830Итого 70 001 830
Итак, в данном задании я проанализировала все хозяйственные операции, произведенные на производстве в течение отчетного месяца, отразила эти операции на счетах синтетического и аналитического учета. При подытоживании оборотов по счетам и выведении новых остатков составила оборотную ведомость за данный месяц, а также составила бухгалтерский баланс предприятия, основываюсь на всех имеющихся у нас данных. Поскольку суммы, проходящие по дебету и кредиту на предприятии одинаковы, я могу считать, что задание выполнено верною 7. Библиографический список. 1. О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях (письмо МФ РФ от 24 июля 1992 г. №5 ) 2. План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утв. Приказом МФ РФ. 31.10.2000г. №94 н. 3. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – Ростов-на-Дону: Издательский центр «МарТ», 2002 – 480 с. 4. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. – М.: ЮНИТИ, 2000 – 392с. 5. Захарин В.Р. 2300 бухгалтерских проводок по новому плану счетов. – М., 2002 6. Как правильно отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете.- М.: Налоговый вестник, 2001.-272 с. 7. Лахина Л.А. Регистры и формы бухгалтерского учета (Теория бухгалтерского учета): Учебное пособие. Хабаровск, 1998 – 92 с 8. Лахина Л.А. Теория бухгалтерского учета. Бухгалтерский баланс: Учебное пособие. Хабаровск, 1997 - 68с. 9. Лахина Л.А. Теория бухгалтерского учета. Счета и двойная запись: Учебное пособие. Хабаровск, 2001 – 80 с. 10. Мещеряков В.А. Практическое пособие по составлению и сдаче годового отчета. – М., 2002. 11. Соколов Я.В. История развития бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 1985 – 286 с. 12. Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый план счетов. – М., 2001