Каталог :: Бухгалтерский учет и аудит

Курсовая: Учетная политика предприятия

                   Министерство образования и науки РФ                   
    Воронежский Государственный Архитектурно-Строительный Университет    
                     Кафедра экономики строительства                     
                             Курсовой проект                             
                    по дисциплине «Бухгалтерский учет»                    
                                 на тему                                 
                      «Учетная политика предприятия»                      
                                                               Выполнила:
                                              ст. 842 гр. Радионова О. В.
                                                               Проверила:
                                                      асс. Сидорова Е. А.
                               Воронеж 2004                               
     
     
                                Содержание                                
Теоретическая часть:
Введение.......................................................................3
1)     Понятие учетной политики предприятия....................................5
2)     Принципы формирования учетной политики предприятия................. 7
3)     Раскрытие учетной политики.............................................11
4)     Изменение учетной политики.............................................13
Заключение....................................................................15
Практическая часть:
Задание.......................................................................16
Приложения №1.................................................................28
Синтетический учет по счетам..................................................29
Расчет оплаты труда...........................................................37
Оборотно-шахматная ведомость..................................................38
Аналитический учет по счетам..................................................40
Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2004г..................................44
Приложения №2.................................................................45
Список использованной литературы..............................................47
                                Введение.                                
Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными
документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению
(Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие
носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания,
комментарии).
Основным документом по бухгалтерскому учету является ФЗ «О бухгалтерском
учете», который  определяет правовые основы бухгалтерского учета, его
содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской
деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов,
обязанных вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
разработано на основании ФЗ «О бухгалтерском учете» и определяет порядок
организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления
бухгалтерской отчетности, независимо от организационно-правовой формы, за
исключением кредитных и бюджетных организаций, а также взаимоотношения
организации с внешними потребителями.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ
4/99) устанавливает состав и методические основы формирования бухгалтерской
отчетности организаций, кроме кредитных и бюджетных организаций.
В ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» изложены основные принципы учета,
ориентированные на международные принципы (непрерывности деятельности
организации, осмотрительности, последовательности применения учетной политики
и др.)
Бухгалтерский учет на предприятии должен осуществляться по определенным
правилам. Проблема заключается в установлении такой совокупности правил,
реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета. При
этом под эффектом в данном случае понимается своевременное формирование
финансовой и управленческой информации, ее достоверность и полезность для
широкого круга заинтересованных пользователей.
Сущность подходов к постановке бухгалтерского учета заключается в том, что на
основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета
предприятия самостоятельно разрабатывают формы и методы ведения учета.
Это в свою очередь потребовало разработки учетной политики предприятия.
Учетная политика предприятия – это совокупность конкретных форм и методов
бухгалтерского учета, основанных на общепринятых принципах и особенностях
предприятия. Кроме учетной политики на предприятии разрабатывается налоговая
политика, наличие которой не определено нормативными документами, но
практически она нужна каждому предприятию.
Учетная политика предполагает получение информации, открытой для внешних
пользователей. Открытость достигается путем достоверного отражения ее в
финансовой отчетности предприятия.
                 1. Понятие учетной политики предприятия                 
С переходом к рыночным отношениям изменились подходы к постановке
бухгалтерского учета в организациях. Суть новых подходов к постановке
бухгалтерского учета заключается в том, что предприятия самостоятельно
разрабатывают учетную политику для решения своих задач, но  на основе
установленных государством общих правил.
Выбранная организацией учетная политика оказывает большое влияние показатели
себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и
имущество, показатели финансового состояния организации, их величину.
Следовательно, учетная политика предприятия является одним из главных
средством формирования величины основных показателей деятельности
организации, налогового планирования, ценовой политики. Без ознакомления с
учетной политикой нельзя осуществлять сравнительный анализ показателей
деятельности организации за различные периоды и тем более сравнительный
анализ различных организаций.
Учетная политика предприятия  это принятая ею совокупность способов
ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение,
текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).
К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы груп­пировки и
оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов,
организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов
бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки
информации и иные соответствующие способы и приемы.
На выбор учетной политики влияют следующие факторы:
• организационно-правовая форма организации (акционерное общество,
государственное и муниципальное унитарное предприятие, общество с
ограниченной ответственностью, производственный кооператив и т.д.);
• отраслевая принадлежность и вид деятельности (промышленность, сельское
хозяйство, торговля, строительство, посредническая деятельность и т.д.);
• масштабы деятельности предприятия (объем производства и реализации
продукции, численность работающих, стоимость имущества организации и т.д.);
• управленческая структура и структура бухгалтерии;
• финансовая стратегия предприятия;
• материальная база (наличие технических средств регистрации информации,
компьютерной техники и т.д.);
• степень развития информационной системы, в том числе управленческого учета;
• уровень квалификации бухгалтерских кадров.
Учетная политика на разных предприятиях обязательно будет отличаться, она
дает возможность выбора конкретных способов оценки, калькуляции, состава и
порядка ведения счетов, формы бухгалтерского учета и др. все это в целом
составляет степень свободы организации в формировании учетной политики.
Недопустимо, чтобы некоторые факторы учитывались и понимались предприятием и
налоговыми органами по разному, в разные моменты времени. Например,
недопустима ситуация, когда предприятие в одном месяце ведет учет с
применением одних счетов, а в следующем – других. В зависимости от принятия в
учетной политике предприятия того или иного способа оценки средств,
начисления износа и т.д. по-разному формируется себестоимость, отражаются
операции.
Учетная политика – необходимый инструмент регулирования бухгалтерского учета
на предприятии.
     
     
          2. Принципы формирования учетной политики предприятия.          
Предприятие самостоятельно выбирает форму учета (журнально-ордерная,
мемориально-ордер­ная, упрощенная, машинно-ориентированная), перечень
применяемых учетных регистров, их построение, последовательность и способы
записи в них.
Предприятие также самостоятельно выбирает организационное построение
бухгалтерии. Кроме того, бухгалтерский учет и отчетность могут осуществляться
специализированной организацией или соответствующим специалистом на
договорных началах. Предприятие может выделить на отдельный баланс свои
производства и хозяйства, а также филиалы, представительства, отделения и
другие обособленные подразделения, входящие в его состав.
В организациях малого бизнеса, не имеющих в штате кассира, его обязанности
могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному
распоряжению руководителя организации.
Вновь созданное предприятие должно оформить избранную им учетную политику не
позднее 90 дней со дня приобретения прав юридического лица, то есть
государственной регистрации.
При создании учетной политики руководитель и бухгалтер опи­раются на
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия».
Существенными способами ведения бухгалтерского учета, приня­тыми при
формировании учетной политики предприятия и подлежащи­ми раскрытию являются:
• способ погашения стоимости основных средств, нема­териальных и иных активов
(учет износа зданий, оборудования и машин);
• способ оценки производственных запасов, товаров и не­завершенного
производства и готовой продукции (расчет стоимости продукции на всех эта­пах
се создания);
• способ учета прибыли от реализации продукции.
Учетная политика организации формируется главным бухгалтером (бухгалтером)
организации и утверждается руководителем организации.
Руководитель предприятия издает приказ по учетной полити­ке, где объявляет,
каким образом в течение года будет решаться вышеперечисленный набор учетных
проблем этого предприятия. В приказе должны быть конкретно отра­жены все те
параметры финансово-экономической деятельности предприятия, которые
используются непосредственно в его работе: как разделить основные средства и
средства в обо­роте, где нижний пре­дел стоимости средств труда, относимых к
основным средства; как определять нормы амортизации нематериальных ак­тивов и
на какие объекты нематериальных активов следует начис­лять амортизацию; по
каким ценам учитывать материальные ресур­сы и готовую продукцию и т.д..
При этом утверждаются:
1)    рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и
аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в
соответствии с требованиями своевременности и пол­ноты учета и отчетности. В
нем может быть использовано столько счетов и субсчетов, сколько необходимо
для отражения хозяйственной деятельности. При этом действующий план счетов,
утвержденный приказом Минфина РФ №94Н, для учета специфических операций
допускает введение в План счетов дополнительных синтетических счетов с
использованием свободных кодов счетов только по согласованию с Минфином РФ
(или другим соответствующим органом). В то же время организации могут
самостоятельно уточнять содержание отдельных из них, исключать и объединять
их, а также вводить дополнительные субсчета.
Кроме того, в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности,
корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организации
могут дополнять ее, соблюдая основные методические принципы ведения
бухгалтерского учета, установленные Инструкцией к Плану счетов бухгалтерского
учета.
2)    формы первичных учетных документов. Первичные учетные документы
принимаются к учету, если они составлены по унифицированным формам,
утвержденным Госкомстатом России по согласованию с Минфином России,
Минэкономики России и другими заинтересованными федеральными органами
исполнительной власти по следующим разделам учета:
·        по учету сельскохозяйственной продукции и сырья;
·        по учету труда и его оплаты;
·        по учету основных средств и нематериальных активов;
·        по учету материалов;
·        по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных
работ;
·        по учету работы строительных машин и механизмов;
·        по учету работ в автомобильном транспорте;
·        по учету результатов инвентаризации;
·        по учету кассовых операций;
·        по учету торговых операций;
·        по учету операций в общественном питании;
·        по учету продукции и материальных ценностей в местах хранения.
Следует отметить, что в том случае, когда организация применяет формы
документов для оформления операций, не указанных среди перечисленных выше,
она должна утвердить такие формы в приложении к учетной политике организации.
К таким можно отнести акты о выполненных работах или оказанных услугах.
3)    порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации. В
соответствии со статьей  12 Закона РФ «О бухгалтерском учете» для обеспечения
достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе
которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и
оценка.
4)    правила документооборота и технология обработки учетной ин­формации.
Под документооборотом понимают движение первичных документов в бухгалтерском
учете, а именно создание или получение документов от других организаций,
принятие к учету, обработку передачу в архив. Движение любого документа
регламентируется графиком.
Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер.
График документооборота утверждается приказом руководителя организации.
График должен устанавливать рациональный документооборот, т.е.
предусматривать оптимальное число подразделений и исполнителей для
прохождения каждым первичным документом, определять минимальный срок его
нахождения в подразделении.
График документооборота может быть оформлен в виде схемы или перечня работ по
созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением,
а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения
работ.
Каждому исполнителю вручается выписка из графика. В выписке перечисляются
документы, относящиеся к сфере деятельности исполнителя, сроки их
представления и подразделения организации, в которые представляются указанные
документы.
5)    порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения,
необходимые для организации бухгалтерского учета.
При формировании учетной политики предприятия по конкретному направлению
ведения и организации бухгалтерского учета осуществляется выбор одного
способа из нескольких, допускаемых законодательством и нормативными актами по
бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных документах не
установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной
политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа,
исходя из положений по бухгалтерскому учету.
Принятая предприятием учетная политика должна быть оформлена соответствующей
организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и
т.п.) организации.
Способы ведения бухгалтерского учета, избранные предприятием при формировании
учетной политики, применяются с 1 января года, следующего за годом
утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При
этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными
подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс),
независимо от места их нахождения.
Филиалы и представительства иностранных организаций, находящиеся на
территории Российской Федерации, могут формировать, учетную политику исходя
из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если
последние не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности.
                      3. Раскрытие учетной политики.                      
Предприятие должно раскрывать избранные при формировании учетной политики
способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и
принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности.
Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания о
применении которых заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности
невозможна достоверная оценка финансового положения, движения денежных
средств или финансовых результатов деятельности организации.
К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при форми­ровании учетной
политики предприятия и подлежащим раскрытию в бухгалтерской отчетности,
относятся способы амортизации основных средств, нематериальных и иных
активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного
производства и готовой продукции, признания прибыли от продажи продукции,
товаров, работ, услуг и другие существенные способы.
Состав и содержание подлежащей раскрытию в бухгалтерской отчетности
информации об учетной политике предприятия по конкретным вопросам
бухгалтерского учета устанавливаются соответствующими положениями по
бухгалтерскому учету или законодательны­ми актами и постановлениями
Правительства Российской Федерации.
В случае публикации бухгалтерской отчетности не в полном объеме информация об
учетной политике подлежит раскрытию как минимум в части, непосредственно
относящейся к опубликованным  материалам.
Если учетная политика предприятия сформирована исходя из допущений,
предусмотренных ПБУ 1/98, то эти допущения могут не раскрываться в
бухгалтерской отчетности.
В тех случаях, когда при формировании учетной политики организации исходят из
допущений, отличных от предусмотренных ПБУ 1/98, такие допущения вместе с
причинами их применения должны быть подробно раскрыты в бухгалтерской
отчетности.
Если при подготовке бухгалтерской отчетности имеется значитель­ная
неопределенность в отношении событий и условий, которые могут породить
существенные сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности, то
организация должна указать на та­кую неопределенность и однозначно описать, с
чем она связана.
Существенные способы ведения бухгалтерского учета подлежат раскрытию в
пояснительной записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности организации
за отчетный год.
Промежуточная бухгалтерская отчетность может не содержать информацию об
учетной политике организации, если в последней не произошло изменений со
времени составления годовой бухгалтерской отчетности за предшествующий год,
раскрывшей учетную политику.
Изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное
влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые
результаты организации, подлежат обо­собленному раскрытию в бухгалтерской
отчетности. Информация о них должна включать причину изменения учетной
политики; оценку последствий изменений в денежном выражении (в отношении
отчетного года и каждого иного периода, данные за который включены в
бухгалтерскую отчетность за отчетный год); указание на то, что включенные в
бухгалтерскую отчетность за отчетный год соответствующие данные периодов,
предшествующие отчетному, скорректированы.
Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, отражаются в
пояснительной записке к бухгалтерской отчетности орга­низации.
     
     
                      4. Изменение учетной политики.                      
Менять учетную политику предприятие может только в особых случаях, которые
также указаны в Положении «Учетная политика предприятия».
Этими случаями являются:
• изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по
бухгалтерскому учету;
• разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета.
Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более
достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и
отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без
снижения степени достоверности информации;
• существенного изменения условий деятельности. Существенное изменение
условий деятельности организации может быть связано с реорганизацией, сменой
собственников, изменением видов деятель­ности, реструктуризацией
производства, значительным расширением или уменьшением объемов деятельности и
т.д.
Не считается изменением учетной политики утверждение способа ведения
бухгалтерского учета фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по
существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности
организации.
Изменение учетной политики должно быть обоснованным и оформляется в порядке,
предусмотренном для учетной политики.
Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года (начала
финансового года), следующего за годом его утверждения.
Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать
существенное влияние на финансовое положение, движе­ние денежных средств или
финансовые результаты деятельности организации, оцениваются в денежном
выражении. Оценка производится на основании выверенных организацией данных на
дату, с которой применяется измененный способ ведения бухгалтерского учета.
Последствия изменения учетной политики, вызванного изменением
законодательства Российской Федерации или нормативным актами по
бухгалтерскому учету, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в
порядке, предусмотренном соответствующим законодательством или нормативным
актом. Если соответствующее законодательство или нормативный акт не
предусматривают порядок отражения последствий изменения учетной политики, то
они отражаются в бухгалтерском уче­те и отчетности исходя из требования
представления числовых показа­телей минимум за два года, кроме случаев, когда
оценка в денежном выражении этих последствий в отношении периодов,
предшествующих отчетному, не может быть произведена с достаточной точностью.
Отражение последствий изменения учетной политики заключается в корректировке
включенных в бухгалтерскую отчетность за отчетный период соответствующих
данных за период, предшествующий отчетному.
Указанные корректировки отражаются в бухгалтерской отчетности. При этом
никакие учетные записи не производятся.
                                Заключение                                
Таким образом, документом, охватывающим всю хозяйственную деятельность
предприятия является учетная политика.
Каждое предприятие имеет возможность выбрать любой приемлемый для себя способ
учета по тем или иным вопросам в зависимости от специфики деятельности
предприятия. Такая возможность имеется благодаря учетной политике. Благодаря
гибкости учетной политики ее использование предполагается всеми организациями
независимо от организационно-правовых форм.
Внесение новых элементов в процессе формирования учетной политики диктуется
многообразием реальной хозяйственной жизни организации вытекает
непосредственно из анализа применения норм бухгалтерского учета в
хозяйственной деятельности.
Существующие законодательные документы по учетной политике не могут
предусматривать всех особенностей деятельности предприятий, в связи с чем
предприятия вынуждены разрабатывать собственные положения, которые должны
четко обосновываться и аргументироваться.
                                 Задание.                                 
1.  Открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем (примерная форма
счетов дана в приложениях 1, 2, 3). Запи­сать в счетах суммы начальных
остатков по данным ведомости остатков по счетам на 1 января 2004 г.
2.  Указать корреспонденцию счетов по хозяйственным опе­рациям, перечень
которых дан в журнале регистрации.
3.  Записать на синтетических и аналитических счетах сум­мы по операциям.
4.  Подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и опре­делить конечные
остатки.
5.  Составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.
6.  Заполнить на конец года баланс отчет о прибылях и убытках и отчет о
движении денежных средств.
                      Данные для выполнения задания:                      
1. Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета
на 1 января 2004 г.:
     
Наименование счета

Сумма, руб.

Основные средства (01)

306 000 000

Амортизация основных средств (02)

44 000 000

Нематериальные активы (04)

60 000

Амортизация нематериальных активов (05)

4 000

Материалы (10)

735 000

Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам (19)

320 000

Основное производство (20)

200 000

Готовая продукция (43)

1 000 000

Касса (50)

4 000

Расчетный счет (51)

1 994 000

Задолженность поставщикам (60)

1 920 000

Задолженность покупателей и заказчиков (62)

600 000

Задолженность бюджету (68)

186 000

Задолженность органам социального страхования и

обеспечения (69)

304 000

Задолженность перед персоналом по оплате труда (70)

800 000

Задолженность подотчетных лиц (71)

10 000

Задолженность кредиторам (76)

328 000

Прибыль текущего года (99)

7 000 000

Уставный капитал (80)

158 010 000

Резервный капитал, созданный в соответствии с зако­нодательством (82)

350 000

Добавочный капитал (83)

93 000 000

Нераспределенная прибыль (84)

3 021000

Краткосрочные кредиты банков (66)2 000 000
2. Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 2003г.: 1) состав основных средств: Норма амортизации определяется по сумме чисел лет.
Наименование основных средствМесто эксплуатацииБалансовая стоимость, руб.Срок эксплуатации, летСумма чисел лет срока полезного использованияСумма месячной амортизации, рубВ дебет счетаГодовая сумма амортизации, руб.Остаточная стоимость, руб.
Здание каменное двухэтажноеУправление фабрики90 000 000153252979166,6672635750000250250000
Здание кирпичноеТранспортный цех29 600 00025120189743,59232276923,087727323076,92
Здание каменноеОсновной цех126 000 000159113125002015750000110250000
Силовые машины-1То же12 900 0001391153571,43201842857,1611057142,84
Силовые машины-2То же12 900 00020210153571,43201842857,1611057142,84
Пишущие машинкиУправление фабрики120 0001055952,38261142,56108571,44
Машины швейные универсальные старого образцаОсновной цех135 00010552045,45202454,54110454,6

Машины швейные

универсальные

Основной цех19 865 00020210300984,85203611818,216253181,8
Вычислительные машиныУправление фабрики4 480 000127835555,5626426666,724053333,28
Автомобили легковыеТо же3 800 0001817148717,9526584615,43215384,6
Автомобили грузовыеТранспорт­ный цех4 000 00072835087,7223421052,643578947,36
ИнструментОсновной цех2 040 0002532542500205100001530000
Несгораемые сейфыУправление фабрики160 0001025,642612307,68147692,32
Итого306 000 0005255422,66763065072438934928
2)нематериальные активы в сумме 60 000 руб. представляют собой товарный знак; 3)остатки материалов и инвентаря на складе на 1 января 2004 г.:

Счет, субсчет

Наименование

Единица измерения

Покупная цена, руб.

Кол-во

Покупная стоимость, руб.

ТЗР, тыс. руб.

Фактическая себестоимость, руб.

101Ткань обивочная (ширина 150 см)м306 000180 00054 000234 000
101Ткань «Бязь»м4.22 0008 4004 60013 000
101Разные материалышт.2,05 00010 0002 00012 000
Итого198 40060 600259 000
103Бензинл2,060 000120 00036 000156 000
Всего материалов318 40096 600415 000
109Спецодеждашт.400475190 000190 000
109Шкафы офисныешт.20002040 00040 000
109Столы офисныешт.10009090 00090 000
Итого инвентаря320 000320 000
Всего по счету 10638 40096 600735 000
4) остатки незавершенного производства на 1 января 2004 г. (руб.):

Статьи затрат

Изделия
диванкресло
1. Материалы60 00020 000
2. Основная заработная плата производственных рабочих30 00010 000
3. Отчисления на социальные нужды11 5503 850
4. Общепроизводственные расходы36 45012 150
5. Общехозяйственные расходы12 0004 000
Итого150 00050 000.
5) остатки задолженности бюджету (руб.): налог на добавленную стоимость 90 000 налог на доходы с физических лиц 96 000 Итого 186 000 6) остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения, руб.: органам социального страхования 22 400 пенсионному фонду 252 800 органам обязательного медицинского страхования 28 800 Итого 304 000 7) задолженность поставщикам, руб.: ЗАО «Нева» 1 200 000 Деревообрабатывающий комбинат №1 (ДОК-1) 720 000 Итого 1 920 000 8) задолженность Семенова Т.В. по подотчетным суммам 10 000 руб.; 9) задолженность покупателя — мебельного магазина «Рондо» 600 000 руб.; 10) задолженность работникам ЗАО «Модерн» по оплате труда на 1 января 2004 г.:

№ п/п

Фамилия, инициалы

Сумма, руб.

1

2

3

4

Александров Г.А.

Иванов А.А.

Семенов Т.В.

Соколов А. П.

Прочие

4 000

2 000

1000

3 000

790 000

Итого

800 000

11) кредиторская задолженность на 1 декабря 200 г.:
ОрганизацияСумма, руб.

Узел связи района

Профком

Прочие

50 000

10 000

268 000

Итого

328 000

3. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2004г.:
Документ и содержание операцииДтКтСумма, руб.
1

Регистрация предприятия

7580252000
2

Наличные деньги в кассу (вклад в уставный капитал)

507535600
3

Вклад в уставный капитал на расчетный счет

517597000
4

Оплачена и оприходована лицензия на строит. деятельность

97

60.10

60.10

51

4020

4020

5

Приходный кассовый ордер № 301 от 1 января. Выписка из расчетного счета за 1 декабря

Получено в кассу на командировочные расходы

50512900
6

Расходный кассовый ордер № 299 от 1 января

Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову

71502900
7

Авансовый отчет Соколова А.П. № 111 от 13 января.

Согласно приложенным документам израсходовано (в пределах норм, установленных законодательством,— 2700, суточные сверх норм — 80)

26712780

8

Приходный кассовый ордер 302 от 13 января.

Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса

5071120

9

Авансовый отчет № 112 от 5 января экспедитора Семенова Т.В.

Приобретены ножницы 150 шт. по цене 50 руб. за единицу и 2 стола для офиса по цене 2170 руб. Товарный чек и чек ККМ приложены

267111840

10

Денежный чек 131092. Приходный кассовый ордер № 303 от 15 января.

Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы

5051802000

11

Платежные ведомости 10—13. Расходный кассовый ордер № 300 от 16 января.

Выдана заработная плата за декабрь

7050782000

12

Платежная ведомость 10

Депонирована заработная плата

7076.420000

13

Выписка из расчетного счета от 16 января.

Списано с расчетного счета ошибочно банком

76513500

14

Объявление на взнос наличными № 30 от 18 января. Расходный кассовый ордер № 301 от 18 января.

Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы

515020000

15

Приходный кассовый ордер № 304 от 18 января.

Сдан остаток неиспользованного аванса экспедитором Семеновым Т.В.

50712160

16

Реестр платежных поручений № 32 от 15 января.

Перечислено с расчетного счета:

в фонд социального страхования69.15124400
профкому фабрики765110000
в фонд обязательного медицинского страхования69.35130800
в пенсионный фонд69.251254800
налог на доходы с физических лиц685198000
налог на добавленную стоимость685192000
авансовые платежи налогов — всего6851305000
в том числе:
а) налог на добавленную стоимость202000

б) налог на пользователей автомобильных дорог

12000
в) налог на прибыль92000
Итого816000
17

Выписка из расчетного счета от 16 января.

Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс», в том числе НДС – 32 000

5162.1194000
18

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя

90.36829593
19

Выписка из расчетного счета от 18 января. Платежное поручение 18

Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию.

5162.2602000
20

Выписка из расчетного счета от 20 января. Платежные поручения № 214—246

Перечислено с расчетного счета:

проценты банку за просроченный краткосрочный кредит66512500
в погашение ранее полученного долгосрочного кредита банка675142000
услуги связи765152000
деревообрабатывающему комбинату № 1 (в том числе НДС - 18610)60.251122000
Итого218500
21

Выписка из расчетного счета от 20 января.

Получен штраф за нарушение условий перевозки (в том числе НДС - 534)

5176.23500
22

Учет материалов и МБП

Платежное требование-поручение № 12 от 28 декабря Ивановского комбината

Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000м по цене 4,7 руб.), принятую по приходному ордеру № 8 от 5 января:

покупная стоимость10.160.318800
транспортный тариф1660.35200
Итого 24000
НДС 19.360.34320
Всего28320
23

Выписка из расчетного счета в банке от 22 января Оплачено платежное требование-поручение № 12 Ивановского комбината

60.35128320
24

Платежное требование-поручение № 18 от 1 января Минского комбината

Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань (6000м по цене 30,3 руб.), принятую по приходному ордеру № 9 от 7 января

покупная стоимость10.160.4182000
транспортный тариф1660.438000
Итого220000
НДС19.360.439600
Всего259000

25

Платежное требование-поручение НПО «Металлоизделия» № 10 от 5 января

Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2,67 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру № 10 от 19 января:

покупная стоимость10.160.58000
НДС19.360.51440
Всего9440

26

Требования-накладные № 16—18 от 6 января

Отпущено со склада по покупным ценам швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 18 руб. за единицу)

2610.12250

27

Лимитно-заборная карта №4 от 5 января

Отпущены швейному участнику материалы по покупным ценам:

Обивочная тканьБязь
Диван 3500 м2000 м20.110.1115450
Кресло 4500 м3000 м20.210.1150450
Итого 8000 м5000 м265900
28

Лимитно-заборная карта № 5 от 9 января

Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки:

диванов-кроватей (500 шт.)20.110.11335
кресел (1500 шт.)20.210.14005
Итого5340
29

Лимитно-заборная карта № 6 от 10 января

Отпущен со склада транспортному цеху бензин (3500 л)

2310.37000
30

Ведомость расчета отклонений и ведомость списания отклонений

Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости на израсходованные материалы:

на диваны-кровати (расход материалов по участкам объединить)20.11626277
на кресла (расход материалов по участкам объединить)20.21634752
на хозяйственные нужды2616506
транспортным цехом23162100
Итого63635
31

Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов — № 6, счет № 18, платежное требование-поручение № 27 от 15 января

Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха:

стоимость работ

08

01

60.6

08

22000

22000

НДС 19.160.63960
Всего25960
32

Выписка из расчетного счета от 25 декабря. Платежное поручение № 77 от 25 января.

Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания

60.65125960
33

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств № 5 от 7 января. Счета-фактуры № 62, 63. Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой:

отражен факт дохода от передачи основного средства62.391.112040000
а)пишущие машинки по остаточной стоимости (включая НДС) 91.201.340000
первоначальная стоимость 01.301120000
изноc0201.380000
б)силовые машины по договорной цене (в т. ч.НДС ): 91.201.312000000
первоначальная стоимость01.30112900000
износ0201.3900000
34

Выписка из расчетного счета от 25 января

Зачислена поступившая от покупателя оплата за проданные пишущие машинки и силовые маши­ны (вместе с НДС)

5162.312040000
35

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС за проданные пишущие машинки и силовые машины

91.3681836610
36

Счет-фактура № 17, платежное требование-поручение завода изготовителя ЗАО «Электрон» № 50 от 3 января

Принят к оплате счет за вычислительную технику:

стоимость вычислительной машины0860.7142000
НДС19.160.725560
Всего167560
37

Выписка из расчетного счета от 26 января

Оплачена приобретенная вычислительная машина (вместе с НДС)

60.751167560
38

Акт приемки-передачи основных средств № 12 от 4 января

Оприходована вычислительная машина

0108142000
39

Акт приемки-передачи основных средств 13 от 10 января

Принят в аренду склад от ЗАО «Электрон» для хранения материалов (текущая аренда)

001102000
40

Расчет бухгалтерии

Начислена арендная плата за 3 месяца вперед:

сумма арендной платы9760.714000
НДС19.160.72520
Всего16520
41

Ведомость начисления амортизации за январь

Начислена амортизация основных средств:

основного цеха пропорционально изготовленной продукции 20.102491293,25
20.2021473879,75
транспортного цеха2302224831
управления фабрики26023065418
Итого5255423
42

Платежное поручение № 30 от 26 января

Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» арендная плата:

сумма арендной платы14000
НДС2520
Всего60.75116520
43

Расчет бухгалтерии

Включено в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы

20.1971166,75
20.2973500,25
44

Акт на списание основных средств № 3 от 15 января

Демонтирована швейная машина универсальная

старого образца:

первоначальная стоимость01.301135000
износ0201.3100000
списана остаточная стоимость91.101.335000
45

Накладная на внутреннее перемещение № 12 от 15 января

Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины универсальной

10.191.12200
46

Ведомость начисления амортизации по нематериальным активам за январь

Начислена амортизация товарного знака

20054000
47

Учет расчетов по оплате труда

Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат

Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности:

а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению:
диванов20.170223928
кресел20.27024737
б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление:
диванов20.170174221
кресел20.270141031
в) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха25708869
г) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха257013102
д) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха237031827
е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики267043760
ж) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск96707051
з) специалистам управления фабрики за отпуск967012310
Итого680836
48

Ведомость распределения заработной платы, отчислений на социальные нужды (приложение 7)

Произведены отчисления от начисленной заработной платы на социальное страхование, в пенсионный фонд, на обязательное медицинское страхование по действующим тарифам

20.169162692
20.26967640
25698900
236912816
266917800
49

Расчет бухгалтерии

Удержано из начисленной заработной платы: налог на доходы с физических лиц

706899164
50

Приказ директора фабрики № 15 от 15 января. Расчетная ведомость

Начислено единовременное пособие Семенову Т. В. в связи с выходом на пенсию из нераспределенной прибыли (в связи с решением учредителей)

84707000
51

Расчет бухгалтерии

Удержан налог на доходы с единовременного пособия, начисленного Семенову Т. В.

7068910
52

Расчет бухгалтерии

Удержан с сумм превышения суточных по командировке Соколова А.П. налог на доходы

706810,4
54

Учет затрат на производство

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны затраты транспортного цеха (приложение8). Объем оказанных услуг:

основному цеху 15 т/км20,12334822
20.223104465
управлению фабрики 5 т/км2623139287
Всего — 20 т/км278574
55

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (приложение 10):

диваны20.12521796
кресла20.2259075
Итого30871
56

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны общехозяйственные расходы (приложение 11):

диваны20.1262321211
кресла 20.126966430
Итого3287641
57

Ведомость выпуска готовой продукции за январь.

Расчет бухгалтерии

Выпущено из производства и принято на склад по фактической производственной себестоимости:

1000 диванов (приложение 12)4320.13574192
3000 кресел (приложение 13)4320.22979965
Итого6554157
58

Учет отгрузки и продаж продукции

Платежные требования-поручения № 25—28 Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным) ценам:

диваны по цене 2400 руб.
кресла по цене 400 руб.

Покупатели

Диваны

Кресла

ЗАО “Прогресс”5010062.190.1188800
Магазин “Рондо”950290062.290.14059200
Итого 12003000
НДС

68

19648000
Всего4248000
59Списана задолженность ЗАО «Прогресс» за отгруженную ему продукцию за счет ранее полученного аванса
60

Расчет бухгалтерии

Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции (приложение 14)

90.2436554157
61

Расчет бухгалтерии

Начислена сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет за проданную продукцию за месяц

90.368619200
62

Выписка из расчетного счета от 27 января

Начислено и уплачено за рекламу продукции:

стоимость услуги по рекламе4460.827000
НДС начислено 1960.84860
Всего60.85131860
63

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на рекламу (приложение 15)

91.2681350
64

Выписка из расчетного счета и платежное поручение № 15 от 20 января

Перечислено:

а) за доставку готовой продукции со склада фабрики до станции отправления:

стоимость услуги по доставке4460.910000
НДС1960.91800
Всего60.95111800
б) ЗАО «Нева» (в т. ч. НДС)60.1511202000
в) деревообрабатывающему комбинату (в т. ч.НДС — 100 000) за материалы, поступившие в ноябре60.251602000
65

Расчет бухгалтерии

Списываются расходы по продаже продукции

полностью

90.24437000
66

Выписка из расчетного счета за 20—31 января

Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо» согласно расчетным документам

5162.1802000
67

Учет финансовых результатов и фондов

Расчет бухгалтерии

Выявляется и перечисляется результат от продажи продукции

90.990.22962357
68

Расчет бухгалтерии

Начислены налоги: налог на имущество.

91.268731558
69

Расчет бухгалтерии

Определено и списано сальдо прочих доходов и расходов

91.991.22602318
70

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на прибыль

---
71

Расчет налога на добавленную стоимость

Подлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам материальным ресурсам, услугам производственного характера, основным средствам

681984060
72

Справка бухгалтерии

Производится закрытие счетов 90, 91, 99

Закрытие счета 909990.92991950
Закрытие счета 919991.92602318
Закрытие счета 9984995594268
Приложения №1. Расчет процентного отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости материалов. Табл.1.
ПоказателиУчетная стоимостьОтклонениеФактическая себестоимость

1. Материалы (10.1)

Остаток на 01.01.04г.

Потупило за январь:

198400

191880

60600

43200

259000

235080

ИТОГО

390280103800494080

Процентные отклонения

-22,5-

2. Топливо (10.3)

Остаток на 01.01.04г.

Потупило за январь:

120000

-

36000

-

156000

-

ИТОГО

12000036000156000

Процентные отклонения

-30-

3. Инвентарь и хоз. принадлежности(10.9)

Остаток на 01.01.04г.

Потупило за январь

320000

-

-

-

320000

-

ИТОГО процентные отклонения

320000-320000
Ведомость списания отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости материалов. Табл.2.

Направление использования материалов

В дебет счетов

С кредита счетов

Учетная стоимость

Отклонение

Фактическая себестоимость

Проценты

Сумма

Диван20.111678522,526277143062
Кресло20.215445534752189207

ИТОГО

27124061029332269
Общехозяйственные расходы26225022,55062756
Транспортный цех2370003021009100

ВСЕГО

-

280490

-

63635

344125

Синтетический учет по счету 01 «Основные средства».

№ опер.

Дебет счета 01 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 01 с дебета счетов

08

01

Итого

91

01

02

Итого

31220002200033120400001302000098000026040000
3313020000130200004435000135000100000270000
38142000142000
44135000135000
Итого16400013155000133190000Итого1207500013155000108000026310000
Синтетический учет по счету 02 «Амортизация основных средств».

№ опер.

Дебет счета 02 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 02 с дебета счетов

01Итого202326Итого
3398000098000041196517322483130654185255422
44100000100000
Итого10800001080000Итого196517322483130654185255422
Синтетический учет по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».

№ опер.

Дебет счета 05 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 05 с дебета счетов

26Итого
4640004000
Итого40004000
Синтетический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы».

№ опер.

Дебет счета 08 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 08 с дебета счетов

60Итого01Итого
312200022000312200022000
3614200014200038142000142000
Итого164000164000Итого164000164000
Синтетический учет по счету 10 «Материалы».

№ опер.

Дебет счета 10 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 10 с дебета счетов

6091Итого202326Итого
2218800188002622502250
2418200018200027265900265900
25800080002853405340
45220022002970007000
Итого2088002200211000Итого27124070002250280490
Синтетический учет по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

№ опер.

Дебет счета 16 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 16 с дебета счетов

60Итого202623Итого
22520052003061029506210063635
243800038000
Итого4320043200Итого61029506210063635
Синтетический учет по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям»

№ опер.

Дебет счета 19 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 19 с дебета счетов

60Итого68Итого
2243204320718406084060
243960039600
2514401440
3139602960
362556025560
4025202520
6248604860
6418001800
Итого8406084060Итого8406084060
Синтетический учет по счету 23 «Вспомогательные производства»

№ опер.

Дебет счета 23 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 23 с дебета счетов

1016027069Итого2026Итого
297000700054139287139287278574
3021002100
41224831224831
473182731827
481281612816
Итого700021002248313182712816278574Итого139287139287278574
Синтетический учет по счету 25 «Общепроизводственные расходы»

№ опер.

Дебет счета 25 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 25с дебета счетов

7069Итого20Итого
472197121971553087130871
4889008900
Итого21971890030871Итого3087130871
Синтетический учет по счету 43 «Готовая продукция».

№ опер.

Дебет счета 43 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 43 с дебета счетов

20Итого90Итого
57655415765541576065541576554157
Итого65541576554157Итого65541576554157
Синтетический учет по счету 44 «Расходы на продажу».

№ опер.

Дебет счета 44 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 44 с дебета счетов

60Итого90Итого
622700027000653700037000
641000010000
Итого3700037000Итого3700037000
Синтетический учет по счету 50 «Касса»

№ опер.

Дебет счета 50 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 50 с дебета счетов

755171Итого717050Итого
23560035600629002900
52900290011782000782000
8120120142000020000
10802000802000
1521602160
Итог356008049002280842780Итого290078200020000804900
Синтетический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ опер.

Дебет счета 60 с кредита счетов

№ оп

Кредит счета 60 с дебета счетов

51Итого101619089744Итого
440204020440204020
2012200012200022188005200432028320
232832028320241820003800039600259600
32259602596025800014409440
371675601675603139602200025960
4216520165203625560142000167560
62318603186040252014000165520
64181580018158006248602700031860
6418001000011800
Итого22120402212040Итого20880043200840601640001802037000555080
Синтетический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

№ опер.

Дебет счета 62 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 62 с дебета счетов

9190Итого51Итого
33120400001204000017194000194000
584248000424800019602000602000
341204000012040000
66802000802000
Итого12040000424800016288000Итого1363800013638000
Синтетический учет по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

№ опер.

Дебет счета 66 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 66 с дебета счетов

51Итого
2025002500
Итого25002500
Синтетический учет по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

№ опер.

Дебет счета 67 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 67 с дебета счетов

51Итого
204200042000
Итого4200042000
Синтетический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»

№ опер.

Дебет счета 68 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 68 с дебета счетов

5119Итого909170Итого
164960004960001829593
71840608406035183661029593
49991641836610
5191099164
5210,4910
6161920010,4
631350619200
687315581350
Итого49600084060580060Итого64879325695181000843318395,4
Синтетический учет по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

опер.

Дебет счета 69 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 69 с дебета счетов

51Итого20252326Итого
163100003100004823033289001281617800269848
Итого310000310000Итого23033289001281617800269848
Синтетический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№ опер.

Дебет счета 71 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 71 с дебета счетов

50Итого2650Итого
629002900727802780
8120120
91184011840
1521602160
Итого29002900Итого14620228016900
Синтетический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями»

№ опер.

Дебет счета 75 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 75 с дебета счетов

50Итого5051Итого
125200025200023560035600
39700097000
Итого252000252000Итого3560097000132600
Синтетический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

№ опер.

Дебет счета 76 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 76 с дебета счетов

51Итого7051Итого
1335003500122000020000
1610000100002135003500
205200052000
Итого6550065500Итого20000350023500
Синтетический учет по счету 80 «Уставный капитал».

№ опер.

Дебет счета 80 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 80 с дебета счетов

75Итого
1252000252000
ИтогоИтого252000252000
Синтетический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль».

№ опер.

Дебет счета 84 с кредита счетов

№ опер

Кредит счета 84 с дебета счетов

70.99Итого
5070007000
7255942685594268
Итого700055942685601268
Синтетический учет по счету 97 «Расходы будущих периодов».

№ опер.

Дебет счета 97 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 97 с дебета счетов

60Итого20Итого
4402040204346674667
401400014000
Итого1802018020Итого46674667
Синтетический учет по счету 99 «Прибыли и убытки».

№ опер.

Дебет счета 80 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 80 с дебета счетов

9091Итого84Итого
722991950260231855942687255942685594268
Итого299195026023185594268Итого55942685594268
Синтетический учет по счету 20 «Основное производство»

№ опер.

Дебет счета 20 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 20 с дебета счетов

101602977069232526Итог43Итого
272659002659005765541576554157
2853405340
306102961029
4119651731965173
4346674667
47563917563917
48230332230332
54139287139287
553087130871
5632876413287641
Итого27124061029196517346675639172303321392873087132876416554157Итого65541576554157
Синтетический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы»

№ опер.

Дебет счета 26 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 20 с дебета счетов

7110160205706923Итого20Итого
7278027805332876413287641
91184011840
2622502250
30506506
4130654183065418
4640004000
474376043760
481780017800
54139287139287
Итого1462022505063065418400043760178001392873287641Итого32876413287641
Синтетический учет по счету 51 «Расчетные счета»

№ опер.

Дебет счета 20 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 20 с дебета счетов

75506276Итого60507669686667Итого
39700097000440204020
142000020000529002900
1719400019400010802000802000
196020006020001335003500
20350035001610000310000496000816000
668020008020002012200052000250042000218500
232832028320
322596025960
37167560167560
421652016520
623186031860
6418158001815800
Итого970002000013638000350013758500Итого2212040804900655003100004960002500420003932940
Синтетический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

№ опер.

Дебет счета 26 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 20 с дебета счетов

507668Итого202523269684Итого
117820007820004756391721971318274376019361680836
1220000200005070007000
499916499164
51910910
5210,410,4
Итого78200020000100084,4902084,4Итого563917219713182743760193617000687836
Синтетический учет по счету 90 «Выручка»

№ опер.

Дебет счета 90 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 90 с дебета счетов

68434490Итого629099Итого
1829593295935842480004248000
60655415765541576729623572962357
616192006192007229919502991950
653700037000
6729623572962357
Итого648793655415737000296235710202307Итого42480002962357299195010202307
Синтетический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы»

№ опер.

Дебет счета 91 с кредита счетов

№ опер.

Кредит счета 91 с дебета счетов

016891Итого62109199Итого
331204000012040000331204000012040000
35183661018366104422002200
4435000350006926023182602318
63135013507226023182602318
68731558731558
6926023182602318
Итого120750002569518260231817246836Итого1204000022002602318260231817246836
Табл.3. Расчет оплаты труда.

Ф.И.О.

Оклад

Счет

Кол-во иждивенцев

ЕСН (35,6%)

Страх. несчастных случаев на пр-ве (3%)

НДФЛ (13%)

Итого сумма заработной платы

На соц. страх.(4%)

Пенс. фонд.(28%)

Мед. страх(3,6%)

Всего

Вычеты

Сумма НДФЛ

1. Александров В.П250002631000700090089007501300308121919
2. Иванов А.Л.25000261100070009008900750700315921841
3. Петров С.К.15000232600420054053404501000182013180
4. Соколов А.П.1500025060042005405340450400189813102
5. Семенов Т.В.1000023440028003603560300160010928908
6. Дедкова С.П.1200020,12480336043242723601000143010570
7. Проханова Л.Т.1200020,1148033604324272360700146910591
8. Прочие23300020,13932065240838882948699090030173202827
9. Саморова В.С.1500020,24600420054053404501600174213258
10. Зубкова Л.Л.1300020,23520364046846283901300152111479
11. Полякова П.И.1400020,12560392050449844201000169012310
12. Зиновьева С.К.1000020,114002800360356030070012098791
13. Прочие17600020,10704049280633662656528040022880153120
14. Турчин А.П.1100020,214403080396391633070013399661
15. Прочие15100020,20604042280543653756453040019630131370
16. Завьянов Л.С.1000025340028003603560300130011318969
17. Антонов П.А.1100023344030803963916330130012619739
18. Зазнобин К.А.8000961320224028828482407009497051
19. Куракин А.Д. 140009625603920504498442010001690112310
ИТОГО7700002776802340099164680836
Оборотно-шахматная ведомость.

01

02

05

08

10

16

19

20

23

25

26

43

44

50

51

60

01

13155000164000

02

1080000

05

08

164000

10

208800

16

43200

19

84060

20

196517327124061029139287308713287641

23

22483170002100

25

26

306541840002250506139287

43

6554157

44

37000

50

804900

51

20000

60

2212040

62

66

2500

67

42000

68

84060496000

69

310000

70

782000

71

2900

75

76

65500

80

84

90

655415737000

91

12075000

96

97

18020

99

26310000

5255422

4000

164000

280490

63635

84060

6554157

278574

30871

3287641

6554157

37000

804900

3932940

555080

62

66

67

68

69

70

71

75

76

80

84

90

91

96

97

99

Итого

01

13319000

02

1080000

05

08

164000

10

2200

211000

16

43200

19

84060

20

2303325639174667

6554157

23

1281631827

278574

25

890021971

30871

26

178004376014620

3287641

43

6554157

44

37000

50

228035600

842780

51

13638000970003500

13758500

60

2212040

62

424800012040000

16288000

66

2500

67

42000

68

580060

69

310000

70

100084,420000

902084,4

71

2900

75

252000

252000

76

65500

80

84

70005594268

5601268

90

6487932962357

10202307

91

25695182602318

17246836

96

19361

19361

97

18020

99

29919502602318

5594268

13638000

-

3318395,4

269848

687836

16900

132600

23500

252000

10202307

17246836

4667

5594268

105584084,4

Аналитический учет по счету 10 «Материалы».
Материалы

10.1

Обивоч. ткань

10.1

Бязь

10.1

Металл.

10.3

Бензин

10.9

Столы

10.9

Шкафы

10.9

Спец. одежда

Итого

Остаток на начало мес.

шт.

6000

2000

5000

60000

90

20

475

руб.1800008400100001200009000040000190000638400

Поступило за мес.

шт.

600040003000
руб.182000188008000208800
руб.22002200

Списано в производство

шт.

350020001253500
руб.106050940022507000124700
шт.45003000500
руб.136350141001335151785
шт.1500
руб.40054005

Остаток на конец мес.

шт.

40001000587536500
руб.1196005070012610113000295910
Аналитический учет по счету 20.1 «Основное производство диванов»
ПроводкаДебет (статьи затрат)Кредит

Дата

№ оп.

№ счетов с названием

Прочие

Итого

10

Материалы

70

Оплата труда

25

Общепр. расходы

26

Общехоз. расходы

69

Соц. страх

Остаток на 01.01.04.

6000030000120003645011550-150000

Обороты за январь

27115450115450
2813351335
302627726277
41491293,25491293,25
431166,751166,75
47398149398149
48162692162692
543482234822
552179621796
5623212112321211
573574192

Обороты за январь

1167853981492179623212111626925535593574192

Остаток на 01.02.04.

6000030000120003645011550-150000
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Наименование покупателяОстаток на нач. мес.ОборотыОстаток на конец мес.
по Дт 62по Кт 62
ДтКт№ оп.Корр. счетСумма№ оп.Корр. счетСуммаДтКт
1ЗАО «Прогресс»6000005890.11888001751194000594800
2Мебельный магазин «Рондо».5890.14059200

19

66

51

51

602000

802000

3ДОК-13391.112040000345112040000
ИТОГО6000001628800013638000594800
Аналитический учет по счету 20.2 «Основное производство кресел».
ПроводкаДебет (статьи затрат)Кредит

Дата

№ оп.

№ счетов с названием

Прочие

Итого

10

Материалы

70

Оплата труда

25

Общепр. расходы

26

Общехоз. расходы

69

Соц. страх

Остаток на 01.01.04.

20000100001215040003850-50000

Обороты за январь

27150450150450
2840054005
303475234752
411473879,751473879,75
433500,253500,25
47165768165768
486764067640
54104465104465
5590759075
56966430966430
572979965

Обороты за январь

154455165768907596643067640148815972979965

Остаток на 01.02.04.

20000100001215040003850-50000
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Подотчетное лицоОстаток на начало месяцаВыдано (получено) за месяцОстаток на конец месяца
ДтКт№ оп.Дт№ оп.КтДтКт
1.Семенов Т.В15000

9

15

11840

2160

1000
2.Соколов А.П62900

7

8

2780

120

ИТОГО150002900169001000
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Наименование поставщикаОстаток на начало месяцаОборотыОстаток на конец месяца
по Дт 60по Кт 60
ДтКт№ оп.Корр. счетСумма№ оп.Корр. счетСуммаДтКт
1

ЗАО «Нева»

120200064511202000
2

Деревообраб. комбинат ДОК 1

720000

20

64

51

51

122000

602000

4000
3

Ивановский комбинат

23512832022

10

16

19

18800

5200

4320

4

Минский комбинат

24

10

16

19

182000

38000

39600

259600
5

НПО «Металлоизделия»

25

10

19

8000

1440

9440
6

СМУ-20

32512596031

08

19

22000

3960

7

ЗАО «Электрон»

37

42

51

51

167560

16520

36

40

08

19

97

19

142000

25560

14000

2520

8

ООО «Стиль»

62513186062

44

19

27000

4860

9

ОАО «Меркурий»

64511180064

44

19

10000

1800

10

Лицензионный комитет

45140204974020

ИТОГО

192200022120405550804000269040
Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2004г.
№ сч.Остатки на 01.01. 04.Обороты за периодОстатки на 01.02.04.
ДтКтДтКтДтКт
01306000000-1331900026310000293009000-
02-4400000010800005255422-48175422
0460000---60000-
05-4000-4000-8000
08--164000164000--
10735000-211000280490655510-
16--4320063635-20435
19320000-8406084060320000-
20200000-65541576554157200000-
23--278574278574--
25--3087130871--
26--32876413287641--
431000000-655415765541571000000-
44--3700037000--
504000-84278080490041880-
511994000-13758500393294011819560-
60-19200002212040555080-263040
62600000-16288000136380003250000-
66-20000002500--1997500
67--42000-42000-
68-1860005800603318395,4-2924335,4
69-304000310000269848-263848
70-800000902084,4687836-585751,6
7110000-290016900-4000
75--252000132600119400-
76-3280006550023500-286000
80-158010000-252000-158262000
82-350000---350000
83-93000000---93000000
84-30210005601268-2580268-
90--1020230710202307--
91--1724683617246836--
96--19361-19361-
97--18020466713353-
99-700000055942685594268-7000000
Итого

310923000

310923000

105584084,4

105584084,4

313140332

313140332

Приложения №2 Расчет распределения затрат вспомогательного производства. Табл.4

Потребители

Объем услуг, т/км

Фактические затраты

Основной цех

15

20.1 34822

20.2 104465

Управление фабрики

5

26 139287

ИТОГО

20

278574

Фактические затраты определяются пропорционально объему производства. Расчет распределения и списания общепроизводственных расходов. Табл.5.

№ п/п

Статьи затрат

З/п рабочих основного производства

Общепроизводственные расходы

В дебет счетов

1

Основной цех на изготовление диванов

398149

21796

20,1

2

Основной цех на производство кресел

165768

9075

20,2

ИТОГО

563917

30871

Расчет распределения и списания общехозяйственных расходов. Табл.6.

№ п/п

Статьи затрат

З/п рабочих основного производства

Общехозяйственные расходы

В дебет счетов

1

Основной цех на изготовление диванов

398149

2321211

20.1

2

Основной цех на производство кресел

165768

966430

20.2

ИТОГО

563917

3287641

Расчет распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов осуществляется с помощью коэффициента распределения, который находится путем деления всех соответствующих затрат на сумму заработной платы по основному цеху. Калькуляция производственной себестоимости диванов. Табл.7.

Статьи затрат

Незавершенное производство на начало месяца

Затраты за месяц

Незавершенное производство на конец месяца

Фактическая производственная себестоимость выпуска

Материалы

60000

116785

60000

3574192

ОЗП

30000

398149

30000

Отчисления на соц. нужды

11550

162692

11550

Общепроизводственные расходы

36450

21796

36450

Общехозяйственные расходы

12000

2321211

12000

Прочие

26277

491293,25

1166,75

34822

Калькуляция производственной себестоимости кресел. Табл.8.

Статьи затрат

Незавершенное производство на начало месяца

Затраты за месяц

Незавершенное производство на конец месяца

Фактическая производственная себестоимость выпуска

Материалы

20000

154455

20000

2979965

ОЗП

10000

165768

10000

Отчисления на соц. нужды

3850

67640

3850

Общепроизводственные расходы

12150

9075

12150

Общехозяйственные расходы

4000

966430

4000

Прочие

34752

1473879,75

3500,25

104465

Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции Табл.9.

Показатели

Себестоимость продукции по отпускной цене, руб.

Фактическая себестоимость, руб.

1. Остаток готовой продукции на начало месяца

280490

1000000

2. Поступило на склад за месяц

6554157

3. Итого

7554157

4. Процент отклонения факт. СС от стоимости продукции по отпускным ценам

63635

5. Отгружено готовой продукции за месяц

6554157

6. Остаток готовой продукции на конец месяца

1000000

Расчет налога на имущество. Табл.10.

Показатели

Сумма

1. Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период

438934928

2. Установленная ставка налога на имущество

2%

3. Сумма налога на имущество за отчетный период

8778699

4. Начислен в бюджет налог на имущество за отчетный период

731558

5. Причитается к уплате в бюджет налог на имущество к уплате по сроку

731558

Список использованной литературы. 1. Климова М.А. «Документооборот в бухгалтерском учете». – М.: Издательство «Налоговый вестник», 2002. 2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. – М.: ИНФРА-М, 2001. 3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – М.: «Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2002. 4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предпри­ятия». ПБУ 1/98, 2002 5. Щадилова С.Н. Основы бухгалтерского учета: Учеб. Пособие. – М.: ИКЦ «ДИС», 1997.