Каталог :: Бухгалтерский учет и аудит

Контрольная: Бухгалтерский учет

Владимирский заочный сельскохозяйственный техникум
                           

Контрольная работа

по дисциплине:

Бухгалтерский учет

Учащегося 42 группы

отделения правоведения Смирнова А.Г. Шифр ______ Владимир 2002г. Содержание: 1. Учет расчетов с бюджетом. 2. Счета бухгалтерского учета: их строение и назначение. 3. Бухгалтерский баланс, его строение. Актив и пассив баланса. Статьи баланса. 4. Задача № 19. 5. Задача № 7. 6. Список использованных источников. 1. Учет расчетов с бюджетом. Предприятия любой формы собственности обязаны уплачивать в бюджет различные налоги. Все налоги делятся на взимаемые на всей территории России и взимаемые по решению органов власти различных уровней. Источники начисления налогов, взимаемых с юридических лиц: 1) выручка от реализации продукции (счета 46,47,48) — НДС, акцизы, экспортная таможенная пошлина, налог на реализацию ГСМ и др; 2) себестоимость продукции (работ, услуг) (счета 26,44) — земельный налог, налоги на пользователей автодорог и владельцев транспортных средств, плата за право пользования недрами и др; 3) финансовый результат (счет 80) — налог на имущество, налог на рекламу, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и др; 4) чистая прибыль (счет 81)— налог на прибыль, платежи за сверхнормативные потери полезных ископаемых и за загрязнение окружающей среды и др. Для организации учета расчетов с бюджетом по налогам, уплачиваемым предприятием, и налогам, удерживаемым с персонала этого предприятия, применяют счет 68 "Расчеты с бюджетом". По кредиту счета 68 отражают начисление налогов, по дебету — перечисление начисленных налогов в бюджеты различных уровней. Сальдо может быть как кредитовым — показывает сумму задолженности перед бюджетом по начисленным налогам; так и дебетовым — показывает переплату налогов в бюджет. Аналитический учет расчетов с бюджетом ведут по видам налогов. К основным налогам, которые уплачивает предприятие в бюджеты различных уровней, относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, налог на имущество предприятий, подоходный налог с физических лиц и др. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для учета НДС на предприятии кроме счета 68 используют счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". К нему могут быть открыты субсчета: 19/1 "НДС при осуществлении капитальных вложений", 19/2 "НДС по приобретенным нематериальным активам", 19/3 "НДС по приобретенным материальным ресурсам", 19/4 "НДС по приобретенным малоценным и быстроизнашивающимся предметам", 19/5 "НДС по услугам". НДС, уплачиваемый (подлежащий уплате) поставщикам, отражается по дебету счета 19— Д 19 К 60,76,51. При выполнении обязательных условий: оплате счета поставщика, получении материальных ценностей или услуг НДС, уплаченный поставщикам, предъявляется бюджету — Д 68 К 19. Если материальные ценности будут использованы на непроизводственные нужды, то уплаченный налог списывается за счет собственных средств предприятия —Д 81,88 К 19. Суммы НДС по материалам, используемым для производства продукции, освобожденной от НДС, включаются в себестоимость такой продукции и к возмещению не предъявляются — Д20 К 19. Суммы НДС, причитающегося к уплате бюджету, отражаются по кредиту счета 68 в корреспонденции с разными счетами: Д 46, 47, 48 - на суммы НДС, полученные от покупателей за реализованные ценности; Д 76 - на суммы НДС, полученные от покупателей при определении выручки для целей налогообложения по оплате (Д 46,47,48 К 76); Д 64 - на суммы НДС с полученных от покупателей авансов; Д 80 - на суммы НДС с полученной арендной платы, штрафов, пени, неустоек; Д 08 - на суммы НДС при выполнении строительных работ хозяйственным способом. По окончании месяца определяют сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, как разницу между суммами налога, начисленного и предъявленного к возмещению. Перечисление налога в бюджет отражается проводкой Д 68 К 51. Учет расчетов по налогу на прибыль. Самую существенную доходную часть бюджета составляют поступления в виде налога на прибыль организаций. Плательщиками налога являются организации (в том числе бюджетные) — юридические лица по законодательству России. Объект налогообложения — прибыль предприятия. Базой для расчета налогооблагаемой валовой прибыли служит прибыль отчетного периода, определяемая как кредитовое сальдо по счету 80 "Прибыли и убытки", которая корректируется (уменьшается и увеличивается) на суммы расходов и доходов, предусмотренных законодательством [4, 83, 84]. По налогу на прибыль предприятиям может быть предоставлен ряд льгот. Начисленные в течение отчетного периода авансовые платежи в бюджет по налогу на прибыль и суммы перерасчета по этим налогам исходя из тактической прибыли отражают проводкой: Д 81 К 68. По дебету счета 81 отражается сумма, подлежащая взносу в бюджет независимо от того, перечислена эта сумма или нет. Перечисление в бюджет налога на прибыль отражается проводкой: Д 68 К 51. Учет расчетов по налогу на имущество предприятия. Объект налогообложения — имущество предприятия, находящееся на его балансе. Не являются объектом налогообложения средства, предназначенные для выплаты пенсий и пособий, назначаемых органами социальной защиты населения. Сумма налога рассчитывается по проценту к среднегодовой стоимости имущества в установленном порядке. Рассчитанная сумма налога записывается: Д 80 К 68, при перечислении средств в бюджет составляют проводку: Д 68 К 51. Учет расчетов по подоходному налогу. Подоходный налог — это налог, который предприятие уплачивает от имени получателей дохода, т. е. это налог не предприятия, а лиц, получающих от предприятия различные виды дохода. Основной источник дохода работников предприятия — заработная плата. Для определения налогооблагаемой базы к заработной плате добавляют суммы, которые по действующему законодательству считаются доходом работника: суммы превышения норм командировочных расходов, стоимость продукции, выданной работникам безвозмездно, и т.п. Налогообложение осуществляется исходя из совокупного годового дохода по единой шкале ставок, при этом месячный доход рассматриваются как промежуточный. Из совокупного дохода работника до налогообложения ежемесячно исключаются: установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, суммы расходов на детей и иждивенцев, суммы отчислений в Пенсионный фонд. Удержанные суммы подоходного налога отражаются проводкой: Д 70 К 68; перечисление в бюджет — Д 68 К 51. 2. Счета бухгалтерского учета: их строение и назначение. План счетов бухгалтерского учета

Наименование счета

# сч.

Номер и название субсчета

РАЗДЕЛ 1. Основные средства и другие долгосрочные вложения

Основные средства01AПо видам основных cpедств
Износ основных средств02П

1. Износ собственных основных средств

2. Износ долгосрочных арендуемых основных Средств

Долгосрочные арендуемые основные средства03АПо видам и арендодателям
Нематериальные активы04AПо видам нематериальных активов
Износ нематериальных активов05П
Долгосрочные финансовые вложения06A

1. Паи и акции

2. Облигации

3. Предоставленные займы

Оборудование к установке07A

1. Оборудование к установке отечественное

2. Оборудование к установке импортное

Капитальные вложения08A

1. Строительство и приобретение основных Средств

2. Затраты, не Увеличивающие стоимости основных средств

3. Перевод молодняка животных в основное стадо

4. Приобретение взрослых Животных

5. Доставка животных, полученных безвозмездно

Арендные обязательства к поступлению09A

РАЗДЕЛ П. Производственные запасы

Материалы10A1. Сырье и материалы
2. Покупные полуфабрикаты
и комплектующие изделия
лия, конструкции и детали
3. Топливо
4. Тара и тарные материалы
5. Запасные части
6. Прочие материалы
7. Материалы, переданные в
переработку на сторону
8. Строительные материалы
Животные на выращивании и откорме11А
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП)12А

1. МБП в запасе

2. МБП в эксплуатации 3. Временные (нетитульные) сооружения

Износ МБП13П
Переоценка материальных ценностей14А—П
Заготовление и приобретение материалов15А
Отклонение в стоимости материалов16А—П
Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям19А

РАЗДЕЛ Ш. Затраты на производство

Основное производство20А
Полуфабрикаты собственного производства21А
Вспомогательные производства23А
Общепроизводственные расходы25А
Общехозяйственные расходы26А
Брак в производстве28А
Обслуживание производства и хозяйства29А
Некапитальные работы30А

1. Возведение временных (титульных) сооружений

2. Возведение временных (нетитульных) сооружений

3. Прочие некапитальные работы

Расходы будущих периодов31А
Выпуск продукции (работ, услуг)37А

РАЗДЕЛ IV. Готовая продукция, товары и реализация

Готовая продукция40А
Товары41А

1. Товары на складах.

2. Товары в розничной торовле

3. Тара под товаром и порожняя

4. Покупные изделия

5. Предметы проката

Торговая наценка42А

1. Торговая наценка (скидка, накадка)

2. Скидка поставщиков на воомещение транспортных расходов

Коммерческие расходы43А
Издержки обращения44А
Товары отгруженные45А
Реализация продукции (работ, услуг)46А-П
Реализация и прочее вы бытие основных средств47А-П
Реализация прочих активов48А-П

РАЗДЕЛ V. Денежные средства

Касса50А
Расчетный счет51А
Валютный счет52А1. Валютные счета внутри страны 2.Валюгкые счета за рубежом
Специальные счета в банках55А

1. Аккредитивы

2. Чековые книжки

Денежные документы56А
Переводы в пути57А
Краткосрочные финансовые вложения58А

1. Облигации и другие ценные бумаги

2. Депозиты

3. Предоставленные займы

РАЗДЕЛ VI. Расчеты

Расчеты с поставщиками и подрядчиками60П
Расчеты по авансам выданным61А
Расчеты с покупателями и заказчиками62А-П

1. Расчеты в порядке инкассо

2. Расчеты плановыми платежами

3. Векселя полученные

Расчеты по авансам полученным64П
Расчеты по имущественному и личному страхованию65А-П
Расчеты по внебюджетным платежам67ППо видам платежей
Расчеты с бюджетом68ППо видам платежей
Расчеты по социальному страхованию и обеспече­нию69П

1. Расчеты газ социальному страхованию

2. Расчеты по пенсионному обеспечению

3. Расчеты по медицинскому страхованию

Расчеты с персоналом по оплате труда70П
Расчеты с подотчетными лицами71А-П
Расчеты с персоналом по прочим операциям73А—П

1. Расчеты за товары, проданные в кредит

2. Расчеты по предоставленным займам

3. Расчеты по возмещению материального ущерба

Расчеты с учредителями75А-П1. Расчеты по вкладам в уставный фонд
2. Расчеты по доходам
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами76А-П
Расчеты по совместной деятельности77А-П
Расчеты с дочерними предприятиями78А-П
Внутрихозяйственные расчеты79А-П
Расчеты

РАЗДЕЛ VII. финансовые результаты и использование прибыли

Прибыли и убытки80А-П
Использование прибыли81А1. Платежи в бюджет из прибыли 2. Использование прибыли на другие цели
Резервы по сомнительным долгам82П
Доходы будущих периодов83П

1. Доходы, полученные в счет будущих периодов

2. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы

3. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

Недостачи и потери от порчи ценностей84А

РАЗДЕЛ VIII. Фонды и резервы

Уставный фонд85П
Резервный фонд86П
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)87А-П

1. Нераспределенная при­быль (убыток) отчетного периода

2. Нераспределенная при­быль (непокрытый убыток) прошлых лет

Фонды специального назначения88ППо видам фондов
Резервы предстоящих расходов и платежей89ППо видам резервов

РАЗДЕЛ IX. Кредиты и финансирование

Краткосрочные кредиты банков90ППо видам кредитов
Долгосрочные кредиты банков92П^
Кредиты банков для работников93П

1. Под товары, проданные в кредит

2. На индивидуальное строительство

3. На строительство садовых домиков

Краткосрочные займы94П
Долгосрочные займы95П
Целевые финансирование и поступления96П
Арендные обязательства97П
3. Бухгалтерский баланс, его строение. Актив и пассив баланса. Статьи баланса. В бухгалтерском учете понятие "баланс" имеет два значения: равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам данным соответствующего синтетического счета, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса; основная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга пользователей. По балансу определяют конечный финансовый результат работы организации в виде наращения собственного капитала (чистых активов) за отчетный период. Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, которая характеризует имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату и отражает данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив). Равенство итогов актива и пассива — важнейшая особенность бухгалтерского баланса, так как и в активе и в пассиве отражаются хозяйственные средства организации, но с разных сторон — в активе показывается состав средств, а в пассиве — за счет каких источников они сформированы. Каждый элемент актива и пассива называют статьей баланса. Оценка статей баланса производится исходя из допущений и требований, предусмотренных законодательством и регулятивами по бухгалтерскому учету. Оценка осуществляется в денежном отражении — в рублях. Статьи баланса распределены на разделы. Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи. Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы: «На начало года» и «На конец года». Статьи актива располагаются в порядке возрастающей ликвидности, т. е. в зависимости от того, как быстро данное имущество можно обратить в денежную форму. Актив баланса раскрывает предметный состав имущества организации. Пассив баланса показывает, какая величина средств вложена в хозяйственную деятельность организации и кто и в какой форме участвовал в создании имущества организации. Важным моментом является группировка обязательств по субъектам: • обязательства перед собственниками; • обязательства перед третьими лицами (кредиторами, банками и т.д.). Такое деление обязательств в балансе имеет значение при определении срочности их погашения. Обязательства перед собственником составляют практически постоянную часть баланса, не подлежащую погашению во время деятельности организации, обязательства второго вида (заемные средства) имеют ту или иную срочность погашения. Обязательства перед собственником в свою очередь подразделяются на два вида: • возникающие в момент первоначального взноса собственника при создании организации и последующих дополнительных взносах, но извне, а не за счет внутренних хозяйственных процессов. Такие источники являются уставным капиталом; • обязательства, превышающие взносы над уставным капиталом и являющиеся накоплением средств в результате оставленной в хозяйстве части полученной прибыли. Эта часть обязательств отражается на статьях баланса «Резервный капитал», «Фонды накопления», «Нераспределенная прибыль». Другая часть пассива — внешние обязательства (долги), которые подразделяются на долгосрочные и краткосрочные, — это заемный капитал. Статьи пассива баланса располагаются по возрастающей срочности возврата обязательств. При составлении баланса необходимо соблюдение следующих правил: • данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года; • не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету; • отдельные показатели отражаются в нетго-оценке, т. е. за минусом регулирующих величин (износа, амортизации, оценочных резервов), которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках; • активы и пассивы должны показываться в зависимости от срока их обращения (погашения) на долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года включительно); • остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты, в балансе приводятся в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, — в активе, кредитовое сальдо — в пассиве; достоверность данных бухгалтерского учета должна подтверждаться результатами инвентаризации имущества и обязательств, проведенной перед составлением годового отчета. Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги (или иного аналогичного по назначению регистра) о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В отчетной форме №1 "Бухгалтерский баланс" по каждой статье указаны номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью баланса. Бухгалтерский баланс содержит следующие показатели: В активе: в разделе "Внеоборотные активы" — нематериальные активы, основные средства, финансовые вложения (на срок более 12 месяцев); в разделе "Оборотные активы" — запасы, НДС на остаток имущества, дебиторская задолженность (суммы дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев включительно после отчетной даты и свыше 12 месяцев после отчетной даты, должны показываться по каждой статье раздельно), финансовые вложения (на срок менее 12 месяцев), денежные средства; в разделе "Убытки" — непокрытые убытки прошлых лет, убыток отчетного года. В пассиве: в разделе "Капитал и резервы" — уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал; нераспределенная прибыль прошлых лет, нераспределенная прибыль отчетного года; в разделе "Долгосрочные пассивы" — заемные средства, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, прочие пассивы; в разделе "Краткосрочные пассивы" — заемные средства, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей. Прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей баланса. Прибыль (убыток) отчетного периода и ее использование отражаются в балансе отдельно: в пассиве баланса — полученная прибыль и ее авансовое использование, нераспределенная прибыль, в активе баланса — фактически полученный убыток или нераспределенная прибыль отчетного периода и прошлых лет. Задача №19 Отразить на бухгалтерских счетах хозяйственные операции. Оплачено поставщику за основное производственное оборудование: а) сумма счета 12000 рублей, в том числе НДС Д 60 К 51; б) доставка, монтаж и установка оборудования – 3000 рублей (Д 08.4 К 60.1 – 2500) + (Д 19.3 К 60.1 = 500) = 3000; (Д 08.4 К60.1 - 7500) + (Д 19.3 К 60.1 - 1500) = 9000; в) введен объект в эксплуатацию (Д 01 К 08.4) = 7500 + 2500 = 10000; г) за время эксплуатации назначен износ – 5000 рублей Д 20 К 02; д) продано предприятием оборудования, сумма выручки – 15000 рублей, в том числе НДС Д 62 К 91 = 15000; Д 91 К 68.2 = 2500 начислен НДС; Д 91 К 01 = 10000 себестоимость основных средств; Д 02 К 91 = 5000 износ восстановлен из бюджета; Финансовый результат от реализации основных средств Д 91 К 99 2500 руб.; Начислен НДС в уплату бюджету 500 руб. Задача №7 По приведенным операциям составить корреспонденцию счетов по совхозу «Победа» за август ____г.
№ п/пСодержание операции

Сумма

(руб.)

Корреспонденция
ДтНт
1.Поступило топливо от нефтебазы120001060
2.Оплачен счет поставщика с расчетного счета за поступившее топливо120006051
3.Списываются расходы по доставке топлива соответственным транспортом3001060
4.Начислена заработная плата рабочим за доставку топлива504470
5.

Произведены отчисления:

а) 4% - органам соц. страхования;

б) 0,4% - органам соц. страхования по 03 классу риска;

в) 20,6% - в пенсионный фонд;

г) 2,6% - ОФМС.

13,804469
6.Списывается топливо на работу автомобильного транспорта35004410
7.Списывается часть транспортно-заготовительных расходов по заготовлению топлива, израсходованного на работу автомобилей (сумму определить).87,59144
Список использованной литературы: Бакаев А. С. Годовая бухгалтерская отчетность организации. Подходы и комментарии к составлению. — М.: «Бухгалтерский учет», 1997. — 62с. Бакаев А.С. Закон «О бухгалтерском учете»: Постатейный комментарий. — М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1997. — 96с. Бухгалтерский учет/ Безруких П.С., Ивашкевич В.Б. и др.: Учебн. 2-е изд. перераб. и доп. М.: «Бухгалтерский учет» — 1996 - 576 с. ВещуноваН-Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Практ. пособие.— М.: «Матис», 1996. Вещунова Н.Л., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: Практ. пособие. Ч. 1 и 2. — СПб.: «Импакс», 1992 . Козлова Е.Н., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. — М.: Финансы и статистика, 1994. — 464 с. Луговой В.А. Бухгалтерский учет в вопросах и ответах. Практическое пособие для начинающего бухгалтера. Ч. 1 и 2.—М.: «Бухгалтерский учет», 1994. Луговой В.А. Учет капитала, ссуд и финансовых результатов. (методика и практикум). — М.: Финансы и статистика, 1995. — 127 с. Нидлз Б., Андерсон X., Кондуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета./ Под ред. Я.В. Соколова. — М.: Финансы и статистика, 1993. Палий В.В. Комментарий к новому плану счетов бухгалтерского учета. - М., 1992. - 156 с. Натрое В.В. Бухгалтерский учет товарных операций. — СПб., 1997. Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. — М.: Финансы и статистика, 1993. — 255 с. Рахман 3., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике - М.: ИНФРА-М. 1996.