Каталог :: Бухгалтерский учет и аудит

Доклад: Бухгалтерская отчетность

                                 Доклад.                                 
Уважаемые председатель и члены государственной комиссии.
Я, студентка Московского Института Управления, Иванова Екатерина Игоревна.
Представляю Вам на рассмотрение выпускную квалификационную работу на тему:
Бухгалтерская отчетность предприятия, состав, содержание и использование в
анализе.
Объектом данной работы является отчетность организаций. Цель данной дипломной
работы – рассмотрение бухгалтерского отчета и анализ его основных
показателей.
Исходя из поставленной цели, можно сформулировать  круг задач, которые
необходимо разрешить в процессе рассмотрения данной темы::
-  порядок составления бухгалтерского отчета;
-         порядок оформления отчетности;
-         анализ основных показателей баланса.
С моей точки зрения данная тема является на сегодняшний момент актуальной
так как:
-         составление годового отчета является одной из наиболее   сложных
задач для бухгалтерской службы организации;
-         бухгалтерская отчетность является важнейшим показателем,
характеризующим финансовое положение организации, и в этом качестве
представляет интерес для большого числа различных пользователей подобной
информации;
бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа.
Решая задачи моей дипломной работы, я рассмотрела следующие вопросы:
Отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении
организации  и о результатах её хозяйственной деятельности, составляется на
основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Отчетность
является одним из методов бухгалтерского учета.
Основное требование, предъявляемое к БО состоит в том, что она должна давать
достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении
организации, об его изменениях, а также финансовых результатах деятельности.
В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» и ПБУ 4/99 годовая
отчетность организаций (кроме бюджетных) состоит из:
-         Бухгалтерский баланс (форма № 1);
-         Отчет о прибылях и убытках (форма №2);
-         Отчет об изменениях капитала (форма №3);
-          Отчет о движении денежных средств (форма №4);
-         Приложение к бухгалтерскому балансу ( форма №5);
-         Пояснительную записку;
-         Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6) – для
общественных организаций и объединений;
-         Специализированные формы бухгалтерской отчетности, утвержденные для
организаций министерствами и ведомствами по согласованию с Минфином России;
-          Итоговую часть аудиторского заключения, выданного по результатам
обязательного по законодательству Российской Федерации  аудита бухгалтерской
отчетности.
Числовые показатели в БО приводятся минимум за 2 года – отчетный и
предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый год).
Обычные коммерческие организации представляют БО в полном объеме.
Коммерческие, относящиеся к крупным и крупнейшим составляют сводную БО.
Организации, осуществляющие составление сводной БО с учетом данных по своим
дочерним (зависимым) обществам устанавливают объем предоставляемой им этими
обществами БО и требования к ней. ФЗ «О БО» от 21.11.1996 и ПБУ, утвержденное
приказом Минфина РФ от 27.07.1998 № 34н определили обязательность
предоставления всеми организациями (кр. бюджетных) годовой БО в соответствии
с учредительными документами учредителя, участникам организации или
собственникам имущества, а также территориальным органам гос. Статистики по
месту их регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия
представляют БО органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.
ОАО, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи,
создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств обязаны
публиковать годовую БО не позднее 01.06. года, следующего за отчетным.
Публичность БО заключается в её опубликовании в газетах и журналах, доступных
пользователям БО, либо распространении среди них брошюр, буклетов и других
изданий, содержащих БО, а также в её передаче территориальным органам
государственной статистики по месту регистрации для предоставления
заинтересованным пользователям. Годовая БО организации (кроме бюджетных)
является открытой для заинтересованных пользователей. Предприятие должно
обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с нею.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету организации, за
исключением бюджетных, обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в
течение 90 дней и не ранее 60 дней по окончании отчетного года.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету организации, за
исключением бюджетных, обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в
течение 90 дней и не ранее 60 дней по окончании отчетного года.
Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены
Законом «О бухгалтерском учете» (1) и ПБУ 4/99. Эти требования следующие:
достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность,
сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления. Эти
требования являются дополнительными к допущениям и требованиям, раскрытым в
ПБУ 1/98.
Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтерская отчетность
должна давать достоверное и полное представление об имущественном и
финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее
деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская
отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных
нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в
Российской Федерации.
Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется не- достаточность
данных для формирования полного представления о финансовом положении
организации и ее финансовых результатах, то в бухгалтерскую отчетность
включают соответствующие дополнительные показатели и пояснения.
Для достижения достоверного и полного отражения финансовых результатов и
финансового положения организации при составлении отчетности в исключительных
случаях (например, при национализации имущества) допускается отступление от
правил, установленных.
ПБУ/4.
Требование нейтральности означает, что при формировании бухгалтерской
отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключено
одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей
бухгалтерской отчетности перед другими.
Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую
отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как
организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными
подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.
Требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства в
содержании и формах бухгалтерского баланса,
учета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.
В соответствии с требованиями сопоставимости в бухгалтерской отчетности
должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с
аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному. В Положении
оговорено, что если они не сопоставимы по ряду причин, то данные
предшествующих периодов подлежат корректировке по установленным правилам.
Требование соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного
года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, те.
отчетный год совпадает с календарным. Для составления бухгалтерской
отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного
периода (31 декабря для годового бухгалтерского отчета и другие последние дни
месяцев для периодической бухгалтерской отчетности, например, для отчетности
за январь-февраль в високосные годы — 29 февраля).
Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов
отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в
рублях), подписание руководителем организации я специалистом, ведущим
бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.).
В ПБУ 4/99 определены подходы к раскрытию существенной информации,
ориентированные на ее важность для заинтересованных пользователей.
Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и
хозяйственных операциях в бухгалтерской отчетности:
- должны приводиться обособленно в случае их существенности и, если без них
невозможна оценка финансового положения организация или финансовых
результатов ее деятельности заинтересованными пользователями;
- могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому
балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в
отдельности несуществен для оценки заинтересованными пользователями
финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
БО служит базой для анализа финансового положения предприятия.
Целью фин. анализа является оценка  информации, содержащейся в отчетности,
сравнение имеющихся сведений и создание на их базе новой информации, которая
послужит основой для принятия тех или иных решений.
Выбор глубины и масштабов анализа, а также конкретных параметров и
инструментов (набора методов) анализа зависит от конкретных задач, которые
ставит перед собой пользователь с целью получения максимально возможной
полезной для него информации.
Для анализа показателей БО используют общепринятые приёмы:
1.      Чтение отчетности.
2.      Вертикальный анализ.
3.      Горизонтальный анализ.
4.      Трендовый анализ.
5.      Расчет финансовых показателей.
Чтение отчетности – информационное ознакомление с финансовым положением
субъекта анализа по данным баланса, приложений к нему и отчета о прибылях и
убытках.  Чтение отчетности является начальным этапом, в ходе которого
пользователь предварительно знакомится с предприятием. По данным БО
пользователь судит об имущественном положении предприятия, характере его
деятельности, соотношении средств по их видам в составе активов, величине
собственных и заёмных средств и т.п.
В процессе чтения отчетности важно рассматривать показатели разных форм
отчетности в их взаимосвязи и взаимообусловленности. В частности изменения в
активах предприятия необходимо увязывать с объемом деятельности. При этом
следует помнить что разные формы отражают информацию о предприятии по-
разному.
Вертикальный (структурный) анализ это представление БО в виде относительных
величин, которые характеризуют структуру итоговых показателей.
Вертикальный анализ может проводится по исходной отчетности или
агрегированной. Преимущества такого вида анализа отчетности также очевидны
при сравнении отчетов.
Все статьи баланса при вертикальном анализе приводятся в процентах к итогу
баланса. Структурный анализ баланса позволяет рассматривать соотношение
оборотных и внеоборотных активов предприятия, а также структуру внеоборотных
и оборотных активов; определять удельный вес собственного и заемного
капитала, структуру капитала по видам.
Все показатели отчета о прибылях и убытках при проведении структурного
анализа приводятся в процентах к объему выручки от реализации. Структурный
анализ прибыли (доходов, расходов) можно провести по сферам деятельности
(операционной, финансовой, инвестиционной). Следует помнить, что порядок
составления отчета о прибылях и убытках предусматривает выделение прибыли от
реализации, в то время как доходы и расходы от инвестиционной и финансовой
деятельности объединены общими показателями.
Трендовый анализ позволяет произвести расчет относительных отклонений какой-
либо  статьи отчетности за ряд лет уровня базового года, для которого
значения всех статей принимаются за 100%.
Анализ с помощью финансовых показателей позволяет изучить взаимосвязи между
различными элементами отчетности, представляя собой относительные величины
финансовые коэффициенты позволяют оценить показатели в динамике и сопоставить
результаты деятельности предприятия с отраслевыми и результатами предприятий
– конкурентов, а также сравнить их со стандартами использования коэффициентов
дает возможность достаточно быстро оценить финансовое состояние предприятия.
Рассчитываемые показатели объединяют в группы. Финансовые коэффициенты каждой
группы характеризуют два аспекта анализа: для целей ликвидации и для целей
функционирования предприятия.
В состав показателей каждой группы входят несколько основных общепринятых
показателей и множество дополнительных, рассчитываемых в зависимости от целей
анализа и управления.
Наиболее распространенными для анализа являются рассчитываемые пять групп
финансовых показателей.
1.      Коэффициенты, характеризующие платежеспособность и ликвидность
предприятия. Достаточно высокий уровень платежеспособности предприятия
является обязательным условием возможности привлечения дополнительных заемных
средств и получения кредитов. Платежеспособность  - это способность
своевременно и в полном объеме погашать свои финансовые обязательства.
Ликвидность –  это способность отдельных видов имущественных ценностей
обращаться в денежную форму без потерь своей балансовой стоимости.
2.      Показатели финансовой устойчивости. Устойчивость финансового
положения предприятия – фактор его застрахованности от возможного
банкротства.
3.      Показатели деловой активности (коэффициенты управления активами). Эти
показатели позволяют оценить финансовое положение предприятия с точки зрения
платежеспособности: как быстро средства могут превращаться в наличность,
каков производственный потенциал предприятия, эффективно ли используется
собственный капитал и трудовые ресурсы, как используют предприятие свои
активы для получения доходов и прибыли.
4.      Показатели рентабельности. Об интенсивности использования ресурсов
предприятия, способности получать доходы и прибыль судят по показателям
рентабельности. Данные показатели отражают как финансовое положение
предприятия, так и эффективность управления хозяйственной деятельностью,
имеющимися активами и вложенным собственниками капиталом.
5.      Показатели рыночной активности и положение на рынке ценных бумаг
(коэффициенты, характеризующие стоимость и доходность акций предприятия).
Коэффициенты рыночной активности соотносят рыночную цену акции с её
балансовой стоимостью и доходом на акцию. Они позволяют оценить, как
инвесторы относятся к его текущей и перспективной деятельности. Информацией
для расчета данных показателей является БО, текшие данные БУ и информация с
биржевого и внебиржевого рынка ценных бумаг.