Каталог :: Бухгалтерский учет и аудит

Реферат: Кассовые операции

Содержание
Введение
I. Организация кассовых операций на предприятии
II.  Автоматизация учета денежных средств
Список использованной литературы
Приложения
Введение
В процессе  хозяйственной деятельности предприятия постоянно   ведут расчеты
с поставщиками за  приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и
другие  товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за
купленные ими товары,    с кредитными учреждениями по ссудам и другим
финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода
платежам, с   другими   организациями  и   лицами  по  разным  хозяйственным
операциям.
Поэтому важное значение для благополучия предприятий  имеет своевременность
денежных расчетов, тщательно поставленный учет расчетных   операций.
Целью  бухгалтерского   учета  денежных средств   является   контроль за
соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность
использования денежных средств, обеспечение  сохранности денежной наличности
и документов в кассе.
В   условиях   Российской    экономики   бухгалтер   должен   исходить  из
принципа, что умелое использование денег и денежных средств  само  по себе
может приносить  предприятию дополнительный доход.
Актуальность   и  значимость  этих  вопросов  и   повлияли   на   выбор  темы
курсовой работы  « Совершенствование учета денежных  средств».
Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета  движения
денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным
Законодательством Российской Федерации, на примере организации  ООО «АГРО –
ПТФ».
Для   достижения   цели   были  поставлены  следующие  задачи:
­                Изучить  нормативно – правовое  регулирование ведения
кассовых   операций.
­                Рассмотреть  документальное   оформление  и   движение
денежных   средств  в  кассе.
I Организация кассовых операций на предприятии.
                             Учет кассовых операций                             
При ведении кассовых операций предприятие должно руководствоваться «Порядком
ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением ЦБ РФ от 22 сентября
1993г № 40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18.
Касса – это структурное подразделение предприятия, предназначенное для
приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия
могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные
документы, и бланки строгой отчетности.
Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность
кассира, который несет материальную ответственность за со­хранность всех
принимаемых им ценностей. После издания приказа о на­значении кассира
руководитель предприятия обязан ознакомить его с пра­вилами ведения кассовых
операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.
Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих
обязанностей. При необходимости временной замены обязанности касси­ра
возлагаются на другого работника, с которым, заклю­чают договор о полной
материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы
(болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в
присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.
Кассир согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и
служащих несет полную материальную ответственность за со­хранность всех
принятых им ценностей и за ущерб, причиненный пред­приятию как в результате
умышленных действий, так и в результате не­брежного или недобросовестного
отношения к своим обязанностям.
Денежные расчеты при осуществлении торговых операций или оказании услуг на
территории РФ, производятся , согласно Закону РФ от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ.
Поступление денежных средств осуществляется: с расчетного счета в банке
(заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей
наличными за реализованные товарно-материальные ценности; возврат ранее
выданных сумм.
Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для
осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты
социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.
Наличные деньги, полученные кассой, расходуются на выплату заработной платы и
других платежей работникам, выдаются на хозяйственные и другие расходы или
вносятся на счета в банках.
К кассовым относятся операции, связанные с получением и расходованием
наличных денег непосредственно из кассы предприятия. Эти действия предприятия
регламентированы документом "Порядок ведения кассовых операций в Российской
Федерации", утвержденным решением Совета директоров Центрального банка
Российской Федерации 22 сентября 1993 г. № 40, в соответствии с которым
наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов,
установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Всю
денежную наличность сверх установленных "лимитов предприятия обязаны сдавать
в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх
установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на
оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.
Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег
в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету 50 «Касса» за день) не должен
превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету  50 за день
могут превышать установленный лимит.
Неиспользованные в 3-дневный срок наличные денежные средства, полученные в
банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая
установленный лимит хранения наличных денег, подлежит сдаче в обслуживающие
учреждения банков.
Сдача сверхлимитных денежных средств может производиться:
- непосредственно в кассу учреждения банка;
- предприятиям Государственного комитета РФ по связи и информатизации
(Госкомсвязи) для перевода на соответствующие счета в банках;
- на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или
специализированные службы, имеющие лицензию ЦБ РФ на осуществление
соответствующих операций по инкассации денежных средств.
     

Предельный размер расчетов наличных денежных средств

Во всех случаях при расходовании наличных денег предприятиям необходимо соблюдать предельный размер расчетов наличными деньгами. Указанием ЦБ РФ от 14 ноября 2001г. №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами» был установлен 60000 руб. ежду юридическими лицами по одной сделке. Обеспечение сохранности денежных средств. Предприятие создает условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств в кассе, при доставке их из учреждения банка и при сдаче в банк. Министерством внутренних дел Российской Федерации утверждены Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке и Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий, которые подлежат исполнению и соблюдению на предприятиях всех организационно-правовых форм и видов деятельности. Для кассы выделяют особое помещение и сейфы, которые по окончании работы кассир закрывает ключом. Ключи от сейфов и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах - у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем, результаты которой фиксируют в акте. При утрате ключей руководитель информирует о происшествии органы внутренних дел. Не разрешается хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие предприятию, и входить в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе. Документальное оформление поступления наличных денег. Наличные деньги поступают в кассу предприятия с расчетного счета в банке, от покупателей, заказчиков и др. Поступление денег в кассу оформляют: приходный кассовый ордер ф. КО-1 - который выписывает работник бухгалтерии, подписывает главный бухгалтер или лицо, на это уполномоченное приказом (распоряжением) руководителя предприятия (Приложение 1) . К приходному ордеру выписывается квитанция (Приложение 2), которая вручается лицу, внесшему деньги, или прикалывается к выписке банка (при поступлении наличных из банка). До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных документов (Приложение 4). Действующим правилом запрещено выдавать приходные кассовые ордера на руки лицам, вносящим деньги. Приходный кассовый ордер передают для исполнения непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления. При приемке наличных денег кассиры должны руководствоваться документом "Признаки и правила определения платежеспособности банковских билетов (банкнот) и монет банка России". Этим документом определены: признаки платежеспособности, допустимые повреждения платежеспособных банкнот, порядок обмена банкнот и монет, порядок экспертизы денежных знаков. Документальное оформление выдачи наличных денег. Наличные деньги выдают из кассы на основании расходных кассовых ордеров ф. КО-2 ( Приложение 3) или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер. Все документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем предприятия и главным бухгалтером или уполномоченными ими лицами. Если на документах, прилагаемых к расходному кассовому ордеру, имеется разрешительная надпись руководителя, то его подпись на ордере необязательна. Расходный кассовый ордер составляют в бухгалтерии, регистрируют в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (Приложение 4 ) и передают кассиру для исполнения. Выдача расходных кассовых ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается. При выдаче денег отдельному лицу кассир требует предъявления паспорта или иного документа, удостоверяющего личность; записывает в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платежному документу, выписанному на несколько лиц. Лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, деньги выдают только по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров. Деньги из кассы могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе (ведомости и др.). При выдаче денег по доверенности в ордере указывают фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому доверено получение денег, а в ведомости перед распиской получателя кассир делает надпись "По доверенности". Соответствующим образом оформленная доверенность остается у кассира, он прилагает ее к расходному кассовому ордеру или ведомости. Кассовые операции фиксируются в Главной книге по счету 50 «Касса» ( Приложение 5). Требования, предъявляемые к оформлению кассовых ордеров. Кассовые ордера должны быть четко заполнены по всем реквизитам. В них указывается основание для их составления и перечисляются документы, которые к ним прилагаются. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи денег подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" – с обязательным указанием даты (числа, месяца, года), чтобы исключить возможность их повторного использования. Действующими правилами какие-либо исправления, хотя бы и оговоренные, в кассовых ордерах запрещены. Если при заполнении кассового ордера допустили ошибку, то его оформляют заново. Ответственность за несоблюдение порядка ведения кассовых операций. К предприятиям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные действующим законодательством РФ. Кроме ответственности, рассмотренной выше, предусмотрена ответственность согласно Указу Президента РФ от 25 июля 2003 г. №840 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и других обязательных платежей». В соответствии с главой 15 КоАП «Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг» статья 15.1 «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций» предусмотрена следующая административная ответственность: наруение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов с наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денежных средств сверх установленных лимитов – влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ), на юридических лиц – от 400 до 500 МРОТ. Аналитический учет кассовых операций. Сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу кассир делает записи в кассовой книге ф. КО-4 (Приложение 6) , которая предназначена для учета движения наличных денег. Предприятие ведет только одну кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. На последней странице кассовой книги указывают количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера (Приложение 6). Записи в кассовой книге делают в двух экземплярах через копировальную бумагу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги (обороты) операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и сумму по платежным ведомостям на оплату труда, не списанную в расход. Второй отрывной лист (отчет кассира - копия записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами кассир передает в бухгалтерию под расписку в кассовой книге. Разрешается на предприятии автоматизировать ведение кассовой книги. Бухгалтерская обработка отчета кассира. Бухгалтерская обработка отчета кассира заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Должны быть также сверены суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному и другим счетам. После проверки кассового отчета в специальной его графе проставляют номера корреспондирующих счетов. Акт ревизии кассы. Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы с полным полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, в сроки, установленные руководителем предприятия. Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия, постоянно действующая или рабочая, назначенная приказом по предприятию. Члены комиссии в присутствии кассира проверяют наличие полистным пересчетом всех денег, находящихся в кассе, квитанции на сданные для хранения ценности, ценные бумаги, чековые книжки и бланки строгой отчетности, а также ведение кассовой книги и порядок хранения денег. Результаты инвентаризации оформляют актом ф. инв.-15. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с данными учета, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт должен быть оформлен в день ревизии кассы и подписан всеми членами инвентаризационной комиссии. Если будет установлена недостача или излишек денег, кассир представляет комиссии письменное объяснение. Акт составляют в двух экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой - у кассира. Выявленные при инвентаризации излишки зачисляют в доход предприятия и приходуют (Д 50 К 91), а недостачу относят на виновное лицо ( Д 73-2 К50 ) и удерживают с него (Д 50, 70 К 73-2; Д94 К50; Д73-2 К94; Д50,70 К73-2). Отдельные проверки кассовых операций и наличия денежных средств могут производится: 1) учредителями предприятий, вышестоящими организациями (в слу­чае их наличия), а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами. При производстве доку­ментальных ревизий и проверок на предприятиях они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины; 2) учреждениями банков, которые обязаны систематически проверять соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций; 3) в бюджетных организациях — соответствующими финансовыми органами; 4) органами внутренних дел в пределах своей компетенции — провер­ки технической укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспече­ния условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

Синтетический учет кассовых операций

Для учета кассовых операций Планом счетов используется активный счет 50 «Касса». Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» и отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчеты кассира. При необходимости на предприятиях (транспорта, связи) к счету 50 могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса предприятия», учитываются денежные средства в кассе предприятия. 50-2 «Операционная касса» - учитывается наличие и дви­жение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней), остановочных пунктов, речных переправ, су­дов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. В кассе может храниться не только отечественная валюта, но и валюта других стран (т.е. иностранная валюта). Когда в разрешенных законодательством случаях предприятие про­изводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 долж­ны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты. II. Автоматизация учета денежных средств. Многие предприятия осуществляют свою деятельность с использованием кассового аппарата. Кассир каждый день снимает с кассового аппарата отчет, регистрирует его и передает данные в бухгалтерию. На первый взгляд, это не очень трудоемкий процесс, но очень часто кассир ошибается именно в этой цепочке операций. В связи с этим необходимо внедрение программного продукта, позволяющего исключить чисто механические ошибки кассира при переносе данных, а также для более оперативного поступления данных в бухгалтерию. Эту проблему успешно решают такие программные продукты, как “RS - БАЛАНС” или “ПАРУС”. В этих программных продуктах предусмотрено подключение электронного кассового аппарата к автоматизированному рабочему месту кассира, с дальнейшим переносом данных со всеми проводками в бухгалтерию. При такой постановке вопроса исключаются механические ошибки кассира, а электроника позаботится о полноте и своевременности предоставления данных. Предприятия в основном использует двухстороннюю компьютерно - модемную связь “Банк- Клиент”. Клиент банка по модемной связи имеет возможность отослать платежное поручение и принять выписки из банка в течении нескольких минут. В свою очередь, денежные средства указанные в платежном -поручении, в тот же день будут списаны со счета клиента и в течении 1-2 дней дойдут до поставщика. Тем самым нет необходимости каждый день ездить в банк с платежными поручениями и забирать выписки о состоянии расчетного счета предприятия. Также исключается возможность допущения ошибки при заполнение в платежном поручении наименование банка, его кореспонденского счета и других обязательных реквизитов, которые при системе “Банк- Клиент” заполняются автоматически. Также используется бухгалтерская программа для ведения учета денежных средств « 1-С Предприятие». Список использованной литературы
  1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января 2003 г.)
  2. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»
  3. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18.
  4. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета (под редакцией руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ А.С. Бакаева). - "ИПБ-БИНФА", 2001г.
  5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. А.Н. Медведев. – Комментарии и корреспонденция счетов. – М.: «Налоговый вестник» 2002 г.
  6. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. _ М.: «Финансы и
статистика», 1993 г.
  1. Будницкая С. Аудит денежных средств и денежных документов. _ М.: «Аудитор» 2002г.
  2. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций. Бухгалтерский учет.2001 г. №2
  3. Кожинов В.Я Новый План счетов бухгалтерского учета. Типовые проводки. СПС Гарант 2002 г.
  4. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие-М.: Инфра -М., 2001г. - 584с.
  5. Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2003 г.
  6. Ланина И.Б. Типичные ошибки при ведении кассовых операций/ /Бухгалтерский вестник 2000 г. - №7 - с 57-60.
  7. Новиков Д.Ю. Расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет.- «Биратор-Пресс» 2002 г.
  8. Пизенгольц М.З. и Варава А.П. Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве. Москва. «Агропромиздат». 2000 г.
  9. Соловьев И.Н. Как подготовится к документальной проверке?.- М.: «Главбух» 2002 г.
  10. Федотов А.В. Учет кассовых операций. – М.: ЗАО Издательский дом «Главбух» 2001 г.
  11. Ширкина А. А. Аудиторская проверка внешних расчетных операций. Бухгалтерский учет 2000г. №22.
  12. Шнейдман Л. З. Рекомендации по переходу на новый План счетов. Финансовая газета 2000г. №48.
  13. Новый план счетов бухгалтерского учета. –ООО «АГРО – ПТФ» на 2004 год.